淺談企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)系

白鐘

摘要：時代在進步，經(jīng)濟貿(mào)易的規(guī)模及品種持續(xù)增多，企業(yè)財務(wù)工作的中心及職能也出現(xiàn)了變化，而且其內(nèi)控體系創(chuàng)建與提高的嚴(yán)峻性越來越突出。如何將財務(wù)管理和內(nèi)控體系相統(tǒng)一，如何使財務(wù)管理和內(nèi)控體系的創(chuàng)建相互促進是文章探討的核心?；诖耍恼聫呢攧?wù)工作者、全面預(yù)算、信息化建設(shè)、內(nèi)控結(jié)構(gòu)等層面介紹了財務(wù)管理和內(nèi)控體系相結(jié)合的措施，以規(guī)范的財務(wù)管理促進內(nèi)控體系順利實行，能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)控體系;信息化;全面預(yù)算

隨著國家經(jīng)濟及社會的進步，企業(yè)對財務(wù)的職責(zé)及范圍均提出了全新的概念，財務(wù)已慢慢削弱核算與監(jiān)控智能，參加運營分析及內(nèi)控風(fēng)險預(yù)防的職能起到顯著作用;此外，從企業(yè)外界運營條件看，法律法規(guī)日益完善，外界各種監(jiān)管單位也越來越重視企業(yè)采取內(nèi)控體系，所以很多企業(yè)在內(nèi)外部因素作用在正努力推動財務(wù)管理和內(nèi)控體系相融合，建立完善的上至企業(yè)治理、下至單筆項目的內(nèi)控體系。

企業(yè)運營管理中，財務(wù)管理及內(nèi)控體系是有機總體，內(nèi)控體系創(chuàng)建的目的在于加強內(nèi)部控制及風(fēng)險預(yù)防，是創(chuàng)建穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，而規(guī)范的財務(wù)管理機制在于保障公司財務(wù)管理活動的方法及質(zhì)量，為運營決策人員提供精準(zhǔn)有效的會計數(shù)據(jù)避免風(fēng)險，由此財務(wù)管理屬于內(nèi)控體系的組成部分，屬于內(nèi)控建設(shè)的前提條件。

一、財務(wù)管理和內(nèi)控體系相融合遇到的困難及誤區(qū)

企業(yè)中財務(wù)管理和內(nèi)控體系之間是相輔相成的，怎樣促使財務(wù)管理融入內(nèi)控體系，但又與內(nèi)控體系相分離，面臨如下幾點困難及誤區(qū)：

（一）財務(wù)工作者和內(nèi)控者的崗位職責(zé)確定不明

財務(wù)工作者以常規(guī)的現(xiàn)金收支、憑證審查錄入等各種工作，記錄公司運營狀況;而內(nèi)控者主要負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)控制度來監(jiān)督與檢查企業(yè)生產(chǎn)流程、手續(xù)以及授權(quán)等。所以，二者盡管都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的，但二者的崗位職責(zé)存在明顯差別[1]。在具體工作中，許多企業(yè)的內(nèi)控者隸屬于財務(wù)體制，甚至為財務(wù)工作者兼任，造成監(jiān)督手段不健全、員工配備不合理等，監(jiān)督功能沒有落實到位，檢查薄弱，削弱了內(nèi)控的崗位職責(zé)，提高了風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。

（二）內(nèi)控范圍歸屬錯誤，運營者參與不夠

內(nèi)控體系類似于全面預(yù)算，被許多管理者誤認(rèn)為屬于財務(wù)管控的構(gòu)成部分，要由財務(wù)工作者來負(fù)責(zé)處理，但事實上它們均需要企業(yè)所有員工參與，在經(jīng)營流程中，具體行為就有具體責(zé)任主體去實行。公司全員干預(yù)的程度極大影響到內(nèi)控制度的質(zhì)量。

（三）財務(wù)管理中信息化水平較低，造成財務(wù)分析及內(nèi)控實行的精準(zhǔn)性差

財務(wù)核算屬于財務(wù)分析的前提條件，而根據(jù)財務(wù)分析的信息及報表來評定公司的償債實力、盈利水平、防風(fēng)險水平等，找到存在的不足，由此提升資產(chǎn)效益率，應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率等，令企業(yè)及早實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)內(nèi)控活動的方向及必要性帶來規(guī)范的依據(jù)，降低或防止運營決策造成的風(fēng)險。

（四）財務(wù)授權(quán)屬于財務(wù)管理體系的重要一環(huán)，不同于內(nèi)控體系的組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)是根據(jù)財務(wù)管理體系來審查資金利用新式、資金額度、票據(jù)規(guī)范性等;而內(nèi)控體系則由公司管理者為完成運營目標(biāo)而制定、實行的諸多規(guī)則、政策及流程，其有效性需基于健全的企業(yè)治理與組織結(jié)構(gòu)[2]。為此，財務(wù)授權(quán)并非內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)，其無法覆蓋運營活動的各個方面，對于材料構(gòu)架、庫存周轉(zhuǎn)等關(guān)鍵運營環(huán)節(jié)缺少判斷與監(jiān)控，所以內(nèi)控體系屬于一套單獨的組織結(jié)構(gòu)。

二、財務(wù)管理和內(nèi)控體系相融合的途徑

財務(wù)管理經(jīng)嚴(yán)格監(jiān)督會計業(yè)務(wù)，找出內(nèi)控的問題，對優(yōu)化內(nèi)控體系有較大的促進作用，為此財務(wù)管理和內(nèi)控體系相融合是大勢所趨，而財務(wù)管理能夠從員工培訓(xùn)、全面預(yù)算應(yīng)用、財務(wù)信息化應(yīng)用、內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的建立等層面融入內(nèi)控風(fēng)險預(yù)防，致力于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。

（一）內(nèi)控專業(yè)者的選拔培育

內(nèi)控工作者應(yīng)該是熟知財務(wù)常識、工作流程、了解內(nèi)控作用的專業(yè)化人才，其需要高于普通財務(wù)工作者，能從財務(wù)工作者從篩選培訓(xùn)，增強其內(nèi)控思想，風(fēng)險控制觀念，培育人才的管理能力，并支持他們關(guān)注運營管理的更好范圍。而且，內(nèi)控者的相對獨立，能夠促使會計控制權(quán)脫離于業(yè)務(wù)流程，制約其對企業(yè)運營業(yè)務(wù)的干涉。

（二）依靠全面預(yù)算體系令財務(wù)及內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)都傳送至末端職位

企業(yè)內(nèi)全面預(yù)算是按照業(yè)務(wù)流程方面的職位，從業(yè)務(wù)根源著手進行運營預(yù)算及財務(wù)預(yù)算，其基于業(yè)務(wù)審批、合同控制、成本管理、資金支出等業(yè)務(wù)流，在實現(xiàn)財務(wù)核算公開化、精細化的基礎(chǔ)上，令全面預(yù)算編制變成內(nèi)控制度落實的平臺及工具，把內(nèi)控意識、風(fēng)險控制觀念傳遞至末端崗位。

（三）建立財務(wù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)處理精準(zhǔn)度，提供可行內(nèi)控目標(biāo)

企業(yè)重視財務(wù)信息化系統(tǒng)的建立，促進各部門數(shù)據(jù)資源的充分整合，這將有效處理企業(yè)業(yè)務(wù)、會計數(shù)據(jù)的資源共享及整合等問題。為此，企業(yè)建立健全的財務(wù)信息系統(tǒng)，保障各部門業(yè)務(wù)連接的基礎(chǔ)上促使信息口徑相同，分析出具實時、真實，為企業(yè)帶來健全、精準(zhǔn)的信息依據(jù)用作內(nèi)控目標(biāo)[3]。就企業(yè)運營失敗的主因來分析，大都是因為缺少一個嚴(yán)格、清楚的內(nèi)控體系、目標(biāo)以及實行步驟，其中，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)、目標(biāo)考核模糊問題明顯，最終造成企業(yè)運營失敗。

（四）根據(jù)企業(yè)治理需要，創(chuàng)建逐層完整的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)進行審計活動，其根本在于審計者單獨審查企業(yè)工作，并進行客觀評價。這并非專門針對財務(wù)活動的監(jiān)督及檢查，而是基于企業(yè)內(nèi)控單獨架構(gòu)及責(zé)任人，查明內(nèi)控制度落實階段存在的問題及漏洞，并按照企業(yè)實際情況制定出科學(xué)的建議，由此完善問題以保證企業(yè)運營目標(biāo)完成。

三、優(yōu)化財務(wù)管理，規(guī)范內(nèi)控體系

內(nèi)控時企業(yè)生產(chǎn)運營項目自我調(diào)節(jié)及自我約束的內(nèi)在制度，在財務(wù)機制的輔助下，根據(jù)包含的員工、內(nèi)容及范疇來控制每個環(huán)節(jié)、流程。所以，企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理的基礎(chǔ)上就是提高內(nèi)控體系的前提，有財務(wù)機制的支持，價值內(nèi)控本身制度、結(jié)構(gòu)的建立，必定會把企業(yè)生產(chǎn)運營推向更好的高度。

（一）仔細組織落實企業(yè)內(nèi)控機制

企業(yè)如果按照相應(yīng)的法律規(guī)定、基本標(biāo)準(zhǔn)以及配套方法，建立了內(nèi)控機制，就無法簡單的以制度取代內(nèi)控，要將內(nèi)控要求、觀念融進企業(yè)常規(guī)管理要求當(dāng)中，如果內(nèi)控滲漏到日常工作中，財務(wù)管理的監(jiān)督作用也可以更好發(fā)揮。

（二）完善監(jiān)督評估體系

以公司財務(wù)風(fēng)險控制為核心對象的基礎(chǔ)上，職員的管理屬于一門充滿深意的學(xué)問，為保證管理工作有據(jù)可依，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部職工的工作情況制定制度體系，例如領(lǐng)導(dǎo)層能夠以財務(wù)管理的具體情況為考核指標(biāo)，評價職員的行為是否恰當(dāng)、專業(yè)水平是否合格[4]。國家《企業(yè)內(nèi)控評估指標(biāo)》將引導(dǎo)我國企業(yè)按照國家相關(guān)法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)控基本標(biāo)準(zhǔn)》的需要，根據(jù)企業(yè)本身實際情況，對經(jīng)營目標(biāo)、運營管理效率及質(zhì)量目標(biāo)，財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完善目標(biāo)，資產(chǎn)穩(wěn)定目標(biāo)等單一或總體控制目標(biāo)的完成展開評估。

（三）任何人及機構(gòu)不得凌駕在內(nèi)控機制之上，科學(xué)授權(quán)，保證內(nèi)控順利實行

內(nèi)控體系的順利實行最重要的是公司管理層本身的風(fēng)險思想及權(quán)力約束，管理者濫用職權(quán)，越權(quán)管控，對設(shè)置和實行的內(nèi)控不關(guān)注，內(nèi)控便會如同虛設(shè)。

財務(wù)工作由基礎(chǔ)核算、資金控制、物資控制到票據(jù)審查，審批授權(quán)，考評管理等，全面制定制度覆蓋，嚴(yán)格督促與管理公司生產(chǎn)運營項目，屬于公司財務(wù)有效決策的重要保障。內(nèi)控體系與各種制度在內(nèi)外部因素的要求下，逐步制定并優(yōu)化，和財務(wù)管理相互作用，有效解決企業(yè)生產(chǎn)運營中遇到的風(fēng)險。財務(wù)管理及內(nèi)控體系是企業(yè)風(fēng)險防控的兩大支柱，怎樣形成相互搭配、相互監(jiān)督、相互約束的關(guān)系，積極預(yù)防各種風(fēng)險屬于企業(yè)生存及發(fā)展的重點話題。

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