國有銀行理財(cái)業(yè)務(wù)嚴(yán)監(jiān)管背景下的會計(jì)制度實(shí)施研究

摘? 要：對于國有銀行的整體經(jīng)營與管理而言，如果在會計(jì)制度的實(shí)施上存在問題或者疏漏，這不僅會造成內(nèi)部管理的混亂，也會給國有銀行帶來很多財(cái)務(wù)損失。國有銀行會計(jì)制度實(shí)施方面還存在一些問題，為此要加強(qiáng)會計(jì)制度實(shí)施的審查、加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的完善、加強(qiáng)對于從業(yè)人員的培養(yǎng)。這樣可以讓國有銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)更好的展開，并且給銀行帶來更加積極的營收。

關(guān)鍵詞：國有銀行;理財(cái)業(yè)務(wù);嚴(yán)監(jiān)管;會計(jì);制度;實(shí)施

隨著國家對于國有銀行理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，不少國有銀行內(nèi)部會計(jì)制度在實(shí)施上的一些問題和漏洞越來越明顯的體現(xiàn)出來。對于國有銀行的整體經(jīng)營與管理而言，如果在會計(jì)制度的實(shí)施上存在問題或者疏漏，不僅會造成內(nèi)部管理的混亂，也會給國有銀行帶來很多財(cái)務(wù)損失。這樣的背景下，不斷規(guī)范和健全內(nèi)部會計(jì)管理制度，才能夠形成良好的管理效果，讓國有銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)更好的展開，并且給銀行帶來更加積極的營收。

一、國有銀行會計(jì)制度實(shí)施現(xiàn)狀

（一）缺乏垂直式內(nèi)部控制管理

從目前的實(shí)際狀況來看，很多國有銀行在內(nèi)部會計(jì)管理制度上存在各種問題與疏漏，不少銀行缺乏垂直式的內(nèi)部控制體系。由于領(lǐng)導(dǎo)者對會計(jì)工作不了解或不重視，或者領(lǐng)導(dǎo)者自身和其他管理人員的知識水平有限，導(dǎo)致銀行的內(nèi)部核算和內(nèi)部控制混亂。同時，內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度在不少國有銀行中都?xì)埲辈蝗?，一方面造成會?jì)信息披露難以客觀、公正，不僅損害了債權(quán)人的利益，同樣也會損害企業(yè)自身的利益。另一方面，這些問題的出現(xiàn)會使國家難以全面真實(shí)地掌握國有銀行的經(jīng)營狀況及稅務(wù)負(fù)擔(dān)，難以制定切合國有銀行實(shí)際情況的管理和扶持政策。這些問題目前在我國四大國有銀行中都會或多或少的存在，這不僅是銀行內(nèi)部會計(jì)制度難以發(fā)揮實(shí)效的重要阻礙，這也會直接影響到銀行的有效經(jīng)營與管理。

（二）會計(jì)造假問題仍然存在

雖說國家對于國有銀行的監(jiān)管在不斷強(qiáng)化，但是，不少銀行內(nèi)部仍然會存在不同程度的會計(jì)造假的問題。在少納稅、多盈利的利益驅(qū)動下，人為制造虛假的原始憑證，多計(jì)成本費(fèi)用，不開或少開發(fā)票，不計(jì)或少計(jì)收入，兩套賬等等的現(xiàn)象都普遍存在。國有銀行在展開理財(cái)業(yè)務(wù)時如果不能夠按照規(guī)范的程序操作，并且對于會計(jì)制度的落實(shí)不夠充分，這些不僅有損銀行自身的利益，從長遠(yuǎn)角度來看還會直接影響到國有銀行的聲譽(yù)與口碑。

（三）會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

會計(jì)制度的良好落實(shí)，這需要一套清晰明確的會計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)作為依托。但是，目前國內(nèi)針對國有銀行理財(cái)業(yè)務(wù)展開中相應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)并不是太為規(guī)范，仍然有很多問題需要彌補(bǔ)與完善。有的國有銀行制定了自身遵守的內(nèi)部會計(jì)制度，但也存在不健全的問題，如比較注重財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，卻忽視和缺乏會計(jì)核算與監(jiān)督方面制度的制定。盡管有部分國有銀行建立了相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)制度，但沒有得到較好的執(zhí)行，原因在于設(shè)計(jì)的內(nèi)部會計(jì)制度存在標(biāo)題多、內(nèi)容少、沒有清晰明了的操作規(guī)程。

（四）從業(yè)人員專業(yè)化素養(yǎng)不足

會計(jì)制度和相關(guān)工作的良好落實(shí)，這需要從業(yè)人員具備很好的專業(yè)化水平和職業(yè)素養(yǎng)，但是，仔細(xì)跟蹤后就能夠發(fā)現(xiàn)，目前國有銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核與會計(jì)人員在職業(yè)素養(yǎng)上仍然較為匱乏，可提升的空間也還很高。如果從業(yè)人員的專業(yè)化水平不夠，這不僅會直接影響到會計(jì)審核工作的規(guī)范性與科學(xué)性，這還可能會產(chǎn)生很多不合規(guī)的操作。這些都會直接給銀行帶來負(fù)面影響，是很有必要完善的方面。

二、會計(jì)制度實(shí)施不足的原因分析

（一）外部因素分析

國有銀行之所以會存在會計(jì)制度實(shí)施不足的問題，這首先和一些典型的外部因素有直接關(guān)聯(lián)。一方面，國家針對國有銀行會計(jì)審核工作的標(biāo)準(zhǔn)和制度不夠健全，這使得很多具體的工作在展開與實(shí)施時缺乏參照與執(zhí)行標(biāo)注，會直接讓工作質(zhì)量受到影響。另一方面，由于我國整體大的環(huán)境上不夠理想，不僅是各類中小企業(yè)，有的國有銀行甚至都會為了追逐利益而采取一些違規(guī)乃至違法的操作。這些不僅是對于會計(jì)制度的違背，也會直接對于銀行的聲譽(yù)與管理質(zhì)量帶來負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部因素分析

會計(jì)工作的從業(yè)人員專業(yè)化素養(yǎng)的匱乏，以及銀行高層管理者對于會計(jì)工作的忽視，這些都是造成國有銀行會計(jì)制度無法良好實(shí)施的內(nèi)部因素。這兩方面的因素都應(yīng)當(dāng)更大程度的引起國有銀行的重視，并且采取各種有效的措施加以彌補(bǔ)與完善。這樣才能夠建立國有銀行完善健全的會計(jì)管理制度，讓國有銀行有更好的整體經(jīng)營管理水平。

三、加強(qiáng)會計(jì)制度實(shí)施的有效措施

（一）加強(qiáng)會計(jì)制度實(shí)施的審查

首先，要加強(qiáng)對于國有銀行會計(jì)制度實(shí)施的審查。政府部門或者相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)建立專門的工作小組，定期對于國有銀行內(nèi)部的情況展開核查。一旦發(fā)現(xiàn)在會計(jì)制度實(shí)施上存在的問題，或者是發(fā)現(xiàn)一些違法違規(guī)操作，不僅要加強(qiáng)懲治力度，達(dá)到以儆效尤的效果，也要督促其盡快做出完善與革新，這樣才能起到更好的管理效果。

（二）加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的完善

國家應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善與健全國有銀行會計(jì)制度實(shí)施的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和操作方法。這不僅可以讓會計(jì)審核工作有一套明確的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與操作流程，遇到各種實(shí)際問題時也可以更好的解決。

（三）加強(qiáng)對于從業(yè)人員的培養(yǎng)

加強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)化水平和職業(yè)素養(yǎng)，這是促進(jìn)國有銀行會計(jì)制度的良好落實(shí)，提升整體審核質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對于會計(jì)人員有更嚴(yán)格的篩選錄用，并且加強(qiáng)對于已有會計(jì)人員的培訓(xùn)強(qiáng)化，讓他們的專業(yè)化程度得到加深，以更好的展開各項(xiàng)實(shí)際工作。

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作者簡介：

楊茗涵（1978.12-），女，漢族，本科學(xué)歷，現(xiàn)就職于江蘇省鹽城市大豐區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行，中級會計(jì)師;研究方向：會計(jì)經(jīng)濟(jì)。