試論集團(tuán)公司對子公司的內(nèi)部控制問題

曾文芳

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) ?子公司 ?內(nèi)部控制

一、集團(tuán)母公司對子公司內(nèi)部控制管理所出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理

在許多集團(tuán)母公司，存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理的問題。集團(tuán)母公司的董事會，可能是公司內(nèi)部的高管，可能也擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)，也可能擔(dān)任公司的總經(jīng)理職務(wù)。董事會大部分董事身兼多職，甚至占企業(yè)人數(shù)多百分之五十以上。集團(tuán)母公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不合理，極其影響企業(yè)運行的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，極大降低效率。

董事會在企業(yè)運營中起著核心作用。負(fù)責(zé)整個集團(tuán)母公司的經(jīng)營決策，對整個集團(tuán)進(jìn)行監(jiān)督。但是，如果董事會也擔(dān)任企業(yè)的總經(jīng)理職位，就會導(dǎo)致集團(tuán)的董事會占全體人員比重過重，內(nèi)部整體比例失調(diào)，導(dǎo)致濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)，內(nèi)部人控制集團(tuán)企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)整體效率低下。

（二）集團(tuán)母公司對子公司內(nèi)部控制缺少風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估機(jī)制是集團(tuán)母公司對子公司內(nèi)部控制管理中具有重要意義的一環(huán)，定期風(fēng)險評估的系統(tǒng)性、全面性、預(yù)期性等，都對內(nèi)部控制管理提供很大的幫助。在分析風(fēng)險評估報告過程中，集團(tuán)母公司內(nèi)部管理系統(tǒng)可以針對各種可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)案，有效避免大的風(fēng)險情況發(fā)生。但目前，集團(tuán)母公司缺少定期的風(fēng)險評估機(jī)制，管理人員很少能對長遠(yuǎn)的未來進(jìn)行合理規(guī)劃，大部分都是埋頭于自己當(dāng)前的工作中，所以缺少風(fēng)險評估機(jī)制給集團(tuán)母公司內(nèi)部控制管理帶來了極大的影響。

（三）信息傳遞機(jī)制效率低下

在現(xiàn)代信息時代，信息及其重要的因素，實時更新信息，跟上信息時代時訊。且集團(tuán)子公司龐大的集團(tuán)，更需有一個內(nèi)部完整的信息傳達(dá)機(jī)制。信息的傳遞具有三個環(huán)節(jié)，分為信息的發(fā)出者，信息的傳遞方式，信息的接收者。作為一個完整的集團(tuán)內(nèi)部信息管理溝通系統(tǒng)，集團(tuán)母公司的經(jīng)營者則作為信息的發(fā)出者，對整體項目進(jìn)行分析果斷權(quán)衡利弊后果斷作出決策，發(fā)出信息。然后這些決策通過計劃書，會議等渠道方式來得以傳播。集團(tuán)母公司對子公司進(jìn)行內(nèi)部控制沒有信息互通平臺來加強(qiáng)內(nèi)部信息的傳遞，無法構(gòu)建信息化的平臺，無法使內(nèi)部控制管理系統(tǒng)所需要利用的信息資源準(zhǔn)確化、真實化、快速化，難以提供準(zhǔn)確決策，精算的財務(wù)信息，無法推動內(nèi)控制度的科學(xué)完善。另一方面，集團(tuán)母公司對子公司沒有建立起信息互通平臺來增強(qiáng)工作員工與事業(yè)單位之間的聯(lián)系，沒有加深子公司員工對于母公司的了解，構(gòu)建和諧員工之間的關(guān)系，員工有任何建議或者意見無法通過信息化的平臺快速到達(dá)管理層手中，無法消除事業(yè)單位內(nèi)部的疏遠(yuǎn)距離感，而且就算員工提出的行之有效的建議，也難以切實推動企業(yè)內(nèi)部管理的完善。

二、集團(tuán)母公司對子公司內(nèi)部控制管理的建議

（一）加強(qiáng)控制子公司財務(wù)

社會環(huán)境在不斷的發(fā)展變化，子公司的財務(wù)管理人員如果在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下止步不前，就沒辦法適應(yīng)現(xiàn)在的需求。因此母公司需加強(qiáng)對子公司的財務(wù)控制，要求母子公司合格的財務(wù)管理人員必須擁有較好的市場經(jīng)濟(jì)意識及政治素質(zhì)，知識結(jié)構(gòu)也是不可或缺的。首先母子公司的財務(wù)管理員必須要有責(zé)任感、使命感，必須具有終身學(xué)習(xí)的意識，緊跟行業(yè)進(jìn)步的腳步同時自己也在學(xué)習(xí)和進(jìn)步，是跟進(jìn)時代步伐的關(guān)鍵。另一方面母子公司的財務(wù)管理員要自覺遵守職業(yè)道德，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下企業(yè)交易做大，資金的巨大流轉(zhuǎn)給財務(wù)管理人員帶來極大的誘惑，因此加強(qiáng)母子公司財務(wù)人員法律意識認(rèn)知十分重要。為了適應(yīng)新世紀(jì)的要求，母子公司財務(wù)管理人員要提升自己的競爭意識，自古以來優(yōu)勝劣汰是不變的法則，提高自己的綜合能力，擴(kuò)大自己的職業(yè)認(rèn)知，以變得更加優(yōu)秀。注重團(tuán)隊管理至關(guān)重要，一個健全的母子公司財務(wù)管理團(tuán)體可以規(guī)范的指導(dǎo)財務(wù)管理工作，從而加強(qiáng)母公司對子公司的財務(wù)控制，加強(qiáng)母公司對子公司的內(nèi)部控制。

（二）建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制

母公司建立定期風(fēng)險評估機(jī)制在對子公司的內(nèi)部控制管理中具有重要的地位，母公司的工作人員必須要重視風(fēng)險管理，才能有效地規(guī)避風(fēng)險。集團(tuán)母公司建立對子公司定期的風(fēng)險評估機(jī)制是對于未來發(fā)展的一個長期計劃與展望，在無法承受的風(fēng)險還未發(fā)生的時候，就及時發(fā)現(xiàn)并采取內(nèi)部控制管理中相應(yīng)的風(fēng)險管理手段來解決當(dāng)前的問題。定期的風(fēng)險評估必須具有全面性、客觀性、提前性等特點，把評估結(jié)果書面化，再進(jìn)行內(nèi)部的集體討論決策，發(fā)揮內(nèi)控體制的優(yōu)越性。從而加強(qiáng)對子公司的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

集團(tuán)母公司對子公司的內(nèi)部控制管理可以分為對子公司內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管，在集團(tuán)母公司的內(nèi)部監(jiān)管方面應(yīng)該建立相應(yīng)的獎懲制度，對于內(nèi)控執(zhí)行力度不夠好的情況，給予一定的懲罰，并督促其盡快完善改造。對于內(nèi)控執(zhí)行良好的情況，進(jìn)行相應(yīng)的獎勵。在外部監(jiān)管方面，集團(tuán)母公司可以通過聘請專業(yè)的評估與審計機(jī)構(gòu)來對子公司的內(nèi)部控制情況做出分析與詳細(xì)的評價，以達(dá)到加強(qiáng)對子公司內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。母公司需要建立完善的對子公司財務(wù)管理的機(jī)制。不斷加強(qiáng)對子公司財務(wù)管理部門的監(jiān)管，對子公司財務(wù)管理部門對資金的管理進(jìn)行監(jiān)督、審查，促進(jìn)子公司的良好的內(nèi)部運營，不斷深入監(jiān)管探索，促進(jìn)資金能在合理的軌道上運用，子公司財務(wù)部門盡其責(zé)，在規(guī)章制度中，正確規(guī)范工作，提高工作效率，有規(guī)矩而成方圓，加強(qiáng)集團(tuán)母公司對子公司的內(nèi)部控制，為集團(tuán)做貢獻(xiàn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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