建筑工程公司內(nèi)部控制體系改進(jìn)研究

李建軍

摘要：強(qiáng)化建筑工程公司內(nèi)部控制管理，對于有效防范建筑工程公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，提高建筑工程公司經(jīng)營效益水平具有重要意義。本文針對建筑工程公司內(nèi)部控制，首先分析了建筑工程的行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)而分析了建筑工程公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，最后就完善建筑工程公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：建筑工程公司;內(nèi)部控制;改進(jìn)完善

隨著建筑行 業(yè)領(lǐng)域市場的不斷發(fā)展變化，建筑工程公司在經(jīng)營發(fā)展過程中也面臨著較多的問題，尤其是有的建筑工程公司在內(nèi)部管理過程中，由于財(cái)務(wù)管控、合同控制、資金管理等方面存在著問題，造成了建筑工程公司出現(xiàn)了較多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。為了確保建筑工程公司經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)健，必須注重進(jìn)一步強(qiáng)化建筑工程公司的內(nèi)部控制管理，通過在建筑工程公司構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)建筑工程公司經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的提高，實(shí)現(xiàn)建筑工程公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展。

一、建筑工程公司的行業(yè)特點(diǎn)介紹分析

建筑工程公司與其他行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)有著較大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，建筑工程公司的產(chǎn)品具有固定性，建筑工程公司所提供的產(chǎn)品主要是各類不可移動(dòng)的建筑物，大多是屬于固定資產(chǎn)類的產(chǎn)品，產(chǎn)品具有明顯的固定特性，這些都決定了對于建筑公司的施工生產(chǎn)以及控制有著較高的要求。

第二，建筑工程公司生產(chǎn)具有流動(dòng)性，建筑工程公司的整個(gè)生產(chǎn)過程具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，整個(gè)生產(chǎn)過程會隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行不斷的轉(zhuǎn)移，較強(qiáng)的流動(dòng)性同樣也增加了建筑工程公司內(nèi)部控制管理的難度。

第三，建筑工程公司的生產(chǎn)作業(yè)周期相對較長，而且在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)施工期間需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)施工過程中存在著較多的不確定性因素，要求建筑工程公司的內(nèi)部控制體系必須健全完善。

第四，建筑工程公司的生產(chǎn)管理具有復(fù)雜性，在項(xiàng)目建設(shè)施工的業(yè)務(wù)承攬、工程項(xiàng)目招投標(biāo)、物資原材料采購等方面環(huán)節(jié)較多，這些都進(jìn)一步增加了建筑工程公司內(nèi)部控制和授權(quán)管理的難度。

二、建筑工程公司內(nèi)部控制管理存在的主要問題分析

雖然現(xiàn)階段大多數(shù)的建筑工程公司都認(rèn)識到了內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的重要性，在建筑工程公司內(nèi)部建立起了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)控體系的構(gòu)建實(shí)施過程中仍然存在著不少問題，主要表現(xiàn)為：

（一）建筑工程公司內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化提升。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段不少建筑工程公司的內(nèi)部控制環(huán)境仍有待優(yōu)化提升。有的建筑工程公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不夠合理，尤其是公司內(nèi)部的監(jiān)事會作用發(fā)揮不到位，建筑工程公司內(nèi)部的決策不科學(xué);還有的建筑公司對于內(nèi)部的各個(gè)部門在職責(zé)權(quán)限的劃定上不夠清晰明確，一定程度上造成了建筑工程公司內(nèi)部管理效率不夠高。

（二）建筑工程公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行不到位。雖然一些建筑工程公司針對自身的內(nèi)部管理建立完善了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但是內(nèi)部控制管理制度的制定沒有契合建筑工程公司管理的實(shí)際需要，因而內(nèi)部控制管理制度難以得到有效執(zhí)行。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理方面還存在著制度執(zhí)行不力的問題，尤其是不相容職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批等關(guān)鍵內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行不到位。

（三）建筑工程公司風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制有待完善。風(fēng)險(xiǎn)評估在建筑公司內(nèi)部管理中具有非常重要的作用，然而建筑工程公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制方面還存在著不少的問題。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是應(yīng)收賬款比例較大，公司的資金周轉(zhuǎn)面臨著較大的壓力問題;在合同風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是合同管理過程中風(fēng)險(xiǎn)防控策略不夠完善，在后期項(xiàng)目運(yùn)營中容易出現(xiàn)各種問題;在招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是對于建筑工程公司招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)考慮分析。

三、建筑工程公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化對策分析

完善建筑工程公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，應(yīng)該根據(jù)建筑工程公司所處行業(yè)領(lǐng)域的特點(diǎn)以及內(nèi)部組織框架、經(jīng)營實(shí)際等，制定系統(tǒng)完善的措施來優(yōu)化內(nèi)部控制體系。重點(diǎn)可以在以下幾方面對建筑工程公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化：

（一）進(jìn)一步優(yōu)化建筑工程公司的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是建筑工程公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)。這方面，首先應(yīng)該對建筑工程公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)該充分發(fā)揮好建筑工程公司董事會、監(jiān)事會和股東大會的作用，尤其是應(yīng)該強(qiáng)化建筑工程公司內(nèi)部監(jiān)事會的作用，對建筑工程公司的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，并在建筑工程公司內(nèi)部建立相互制約的管理體系。其次，應(yīng)該進(jìn)一步完善建筑工程公司內(nèi)部的職責(zé)分工，重點(diǎn)在公司內(nèi)部建立起責(zé)任明確、分工清晰的管理體系，對公司內(nèi)部的各主體的具體責(zé)任進(jìn)行明確，以確保建筑工程公司內(nèi)部工作運(yùn)轉(zhuǎn)的高效規(guī)范。

（二）建立系統(tǒng)完善的建筑工程公司風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評估管理在建筑工程公司內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用，完善建筑工程公司內(nèi)部控制體系，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系。首先，應(yīng)該強(qiáng)化建筑工程公司的風(fēng)險(xiǎn)識別，由于建筑工程公司項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模較大、周期較長，項(xiàng)目建設(shè)過程中存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理方面首要工作就是應(yīng)該強(qiáng)化建筑工程公司的風(fēng)險(xiǎn)識別。建筑工程公司應(yīng)該全面的收集市場信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，并組織內(nèi)部各個(gè)部門相互配合進(jìn)行資料分析，初步建立建筑工程公司風(fēng)險(xiǎn)清單和目錄摘要，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。其次，應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)的評估分析，對于建筑工程公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行等級劃分，綜合采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留以及風(fēng)險(xiǎn)利用等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的決策與控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

（三）強(qiáng)化建筑工程公司內(nèi)部重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。在建筑工程公司內(nèi)部控制實(shí)施中，應(yīng)該突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)強(qiáng)化內(nèi)部控制。具體來說，在物資采購方面，應(yīng)該全面加強(qiáng)建筑工程公司物資采購和計(jì)劃管理，對物資采購的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，按照采購市場上供求變化以及價(jià)格變動(dòng)趨勢進(jìn)行物資采購的控制，持續(xù)降低采購成本;在存貨控制方面，主要是強(qiáng)化對建筑工程公司庫存材料的分析，并確保庫存材料的真實(shí)性合理性，避免公司內(nèi)部材料擠壓，通過優(yōu)化庫存控制來加快資金流動(dòng)，提高資金周轉(zhuǎn)效率;在工程成本控制方面，應(yīng)該強(qiáng)化建筑工程公司的成本分析，做好項(xiàng)目成本測算，加強(qiáng)項(xiàng)目竣工后的結(jié)算管理，有效控制建筑工程公司的成本支出;在應(yīng)付賬款控制方面，關(guān)鍵應(yīng)該及時(shí)對建筑工程公司的財(cái)務(wù)應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)核對，對公司的結(jié)算付現(xiàn)比例進(jìn)行審核，同時(shí)做好應(yīng)付賬款的核銷;在應(yīng)收賬款的控制方面，應(yīng)該根據(jù)公司的經(jīng)營情況準(zhǔn)確的進(jìn)行債權(quán)計(jì)量，真實(shí)準(zhǔn)確地對建筑工程公司的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行反映，并定期做好應(yīng)收賬款賬齡的分析，不斷提高建筑工程公司的收現(xiàn)率。

（四）強(qiáng)化對建筑工程公司內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。在建筑工程公司內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該嚴(yán)格各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行，尤其是嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)好不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批控制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、會計(jì)系統(tǒng)控制以及預(yù)算控制制度等關(guān)鍵制度的執(zhí)行，強(qiáng)化對內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的監(jiān)督約束，確保各項(xiàng)控制管理制度落到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對于建筑工程公司內(nèi)部控制管理的規(guī)范和約束作用，對建筑工程公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)營決策、合法合規(guī)經(jīng)營、經(jīng)營績效、會計(jì)信息等有關(guān)情況進(jìn)行全方位的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在建筑工程公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理中的問題，指導(dǎo)改進(jìn)建筑工程公司的管理措施，促進(jìn)提高建筑工程公司的整體經(jīng)營管理水平。

四、結(jié)語

在建筑工程公司內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，必須按照建筑行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)，完善建筑工程公司的內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制管理制度，突出風(fēng)險(xiǎn)評估與控制，強(qiáng)化建筑工程公司關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，促進(jìn)提高建筑工程公司的內(nèi)部控制管理水平。

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