企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制分析

孫華麗

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容之一，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能夠有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。文章論述了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的策略，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)管理理念;風(fēng)險(xiǎn)管理體系;內(nèi)部審計(jì)制度

近些年來，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各行業(yè)企業(yè)都獲得了長(zhǎng)足發(fā)展。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，這給企業(yè)發(fā)展帶來巨大壓力。同時(shí)現(xiàn)代管理理念的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，各個(gè)行業(yè)企業(yè)逐漸加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度，尤其是內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面不可或缺的重要手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及各項(xiàng)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也逐漸融合起來，在此背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，只是對(duì)已經(jīng)確定的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制，同時(shí)也對(duì)存在較強(qiáng)不確定性的各種風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的控制與把握等方面也提出了相應(yīng)的要求，這種情況下的企業(yè)內(nèi)部控制成為重中之重。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也逐漸超越單純的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，開始重視能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供機(jī)會(huì)的相關(guān)事件，并對(duì)其進(jìn)行識(shí)別與管理。在此基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理，不但能夠合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還能推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步進(jìn)入到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段。由此可以看出，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合是目前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展趨勢(shì)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的確定性因素，具體以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息控制為主，而對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中遇到諸多不確定因素卻關(guān)注較少。也就是說傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是被動(dòng)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的不可控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成為各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域高度關(guān)注的方面。企業(yè)在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，常常受到諸多因素的影響，而風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要內(nèi)容就是識(shí)別此類不確定因素，并對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中存在的機(jī)遇與危險(xiǎn)等因素進(jìn)行判斷。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的不足

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善

信息化時(shí)代背景下，企業(yè)不斷發(fā)展過程中遇到的不確定性因素也在逐漸增加，實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多。成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，可有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，特別是基礎(chǔ)手段與金融衍生手段的結(jié)合，可創(chuàng)造出更多的格局特色的金融產(chǎn)品[1]。但我國(guó)不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力相對(duì)較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為淡薄，并未建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，因此難以有效識(shí)別、評(píng)估與控制各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有待健全

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過程，所以必須通過一定的制度規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)約束，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成。同時(shí)企業(yè)管理制度的有效落實(shí)，需要健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以確保內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。但目前國(guó)內(nèi)不少企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部管理措施都無法得以全面落實(shí)。同時(shí)，不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用還沒有深刻認(rèn)知。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足

隨著改革開放的不斷深入，不少外資企業(yè)相繼進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，這給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展帶來較大壓力，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜。而面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)高層僅僅注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，而對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)都相對(duì)較弱，導(dǎo)致企業(yè)因此產(chǎn)生較多虧損。尤其是這些企業(yè)的管理層普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并且存在一定的投機(jī)心理，這常常導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損問題。

（四）治理結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化

較為完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，是促進(jìn)企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開展的基本前提，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的重要保障。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，上市企業(yè)必須建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與股東大會(huì)等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，但在具體落實(shí)方面，還缺乏健全治理結(jié)構(gòu)的支撐。同時(shí)國(guó)內(nèi)不少企業(yè)在權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，權(quán)力重疊問題較為明顯，并且還存在董事會(huì)內(nèi)部董事權(quán)力過大問題。

三、進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的策略

（一）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

第一點(diǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中積極開展市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)，以全面把握社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。同時(shí)，立足企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，合理評(píng)估企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，特別要嚴(yán)格防控金融產(chǎn)品所帶來的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理方法的作用。

第三點(diǎn)，企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并加大對(duì)金融產(chǎn)品的管理力度。例如，對(duì)于企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益以及長(zhǎng)期股權(quán)投資等，必須定期對(duì)這些變動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真處理和記錄[2]。同時(shí)要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理，在構(gòu)建各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，有效記錄和管理企業(yè)財(cái)務(wù)信息。

第四點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工意識(shí)的培養(yǎng)，提高其對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，以董事會(huì)為核心實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部思想的高度統(tǒng)一，使每位員工都能夠明確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，既要規(guī)范自身行為，做好本職工作，又要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，及時(shí)向上級(jí)反映所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建做出更大貢獻(xiàn)。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

第一點(diǎn)，在發(fā)展過程中，企業(yè)一定要高度重視自身存在的問題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，并成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

第二點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)合理制定內(nèi)部治理方案，并對(duì)此方案進(jìn)行深入優(yōu)化，以便于為企業(yè)內(nèi)部員工創(chuàng)建相對(duì)較好的工作環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部治理方案優(yōu)化時(shí)，要立足自身發(fā)展目標(biāo)，充分明確自身發(fā)展性質(zhì)以及自身在市場(chǎng)中的地位，同時(shí)堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向原則，不斷改進(jìn)和完善相關(guān)制度。

第三點(diǎn)，企業(yè)一定要建立較為完善的現(xiàn)代管理制度，利用科學(xué)管理方法，大力吸引投資者，以促進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的有效改善，從而不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第四點(diǎn)，要最大程度地發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督功能，并避免出現(xiàn)董事權(quán)力過于集中現(xiàn)象。同時(shí)進(jìn)一步完善企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供基本保障。

（三）不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

第一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)積極組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，大力培養(yǎng)和引進(jìn)具有較高專業(yè)水平的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，致力于打造專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。

第二點(diǎn)，要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員開展專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任感與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍能夠?qū)ζ髽I(yè)全面開展內(nèi)部控制工作。

第三點(diǎn)，企業(yè)高層要加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)，不但提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，促使他們合理開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并在此基礎(chǔ)上加大風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制力度。

第四點(diǎn)，各個(gè)企業(yè)一定要從自身發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，合理選用滿足自身發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)一步完善。

（四）通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

第一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)制定較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性，以便于其能夠全方位監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)管理工作，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層組織和領(lǐng)導(dǎo)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供重要參考依據(jù)。

第二點(diǎn)，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與審計(jì)制度有效結(jié)合在一起。具體來講，企業(yè)可制定一套基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，促使各個(gè)審計(jì)人員積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理每一個(gè)方面，特別要充分發(fā)揮審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估與管理等環(huán)節(jié)的重要作用，以不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平。

第三點(diǎn)，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，定期開展教育培訓(xùn)工作，使審計(jì)人員能夠及時(shí)了解國(guó)家政策規(guī)定，并學(xué)習(xí)、掌握先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高其責(zé)任意識(shí)，積極參與到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作中去，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

四、結(jié)語

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開展有非常大的影響，進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，還對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提升等方面，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)必須有效把握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間的關(guān)系，充分了解當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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