淺議基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，世界經(jīng)濟(jì)走勢(shì)整體較為緩慢，以往不理性的繁榮已被市場(chǎng)逐漸消化，商業(yè)零售企業(yè)的收入空間被不斷壓縮，若企業(yè)不采取其他措施，則勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)空間逐漸縮小，增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。目前，雖然我國(guó)企業(yè)普遍采用控制成本的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)力的提升，但企業(yè)管理模式也在發(fā)生改變，暴露出企業(yè)管理過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)零售企業(yè)完善管理制度，提高管理水平的重要舉措。基于此，本文從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理概念和作用出發(fā)，分析其內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出解決措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;商業(yè)零售企業(yè);內(nèi)部控制

一、相關(guān)概念概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而采取的一系列手段、方法的總稱(chēng)。主要目的是為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各活動(dòng)的運(yùn)行可以按照預(yù)期設(shè)定的走向進(jìn)行，同時(shí)規(guī)范員工行為，規(guī)避人工誤差導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)遭受損失的可能性。在財(cái)務(wù)管理不斷的改革進(jìn)程中，內(nèi)部控制也從以往的錢(qián)財(cái)管理、復(fù)核管理等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全控制逐漸拓展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的控制，逐步形成系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)采取一定的手段、方式將潛在或存在的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的經(jīng)濟(jì)損失降到最小的過(guò)程，包含風(fēng)險(xiǎn)量度、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)措施三個(gè)環(huán)節(jié)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理是用最小的資源消耗去盡可能實(shí)現(xiàn)最大程度的風(fēng)險(xiǎn)化解。因而，風(fēng)險(xiǎn)管理也可以認(rèn)為是企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)降低以及收益獲取后選擇應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。

（三）基于風(fēng)險(xiǎn)管理研究?jī)?nèi)部控制的意義

風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性，風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中的重點(diǎn)。而從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的職能來(lái)看，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作范圍一致、目標(biāo)相近，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)基本且基礎(chǔ)的管理制度，企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息以及外部市場(chǎng)變動(dòng)來(lái)控制內(nèi)部活動(dòng)，提高企業(yè)管理水平，同時(shí)也能調(diào)動(dòng)內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)充分利用，加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，科學(xué)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，借助內(nèi)部控制的規(guī)范屬性來(lái)減少影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可以幫助企業(yè)規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)防范和管控風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)建設(shè)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、預(yù)估等可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析出影響風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，為內(nèi)部控制的完善提供線索，促使內(nèi)控體系得到不斷優(yōu)化，從而更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理角度下商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在現(xiàn)階段，企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部控制體系依舊以傳統(tǒng)管理制度為主體，體系內(nèi)容相對(duì)難以滿足企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)健發(fā)展的要求。但實(shí)際上，由于零售企業(yè)直接服務(wù)于消費(fèi)者，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金交易頻繁且瑣碎，既要緊抓產(chǎn)品質(zhì)量，又要重視服務(wù)質(zhì)量，導(dǎo)致管理人員、財(cái)務(wù)人員相對(duì)更重視資金的安全性管理，而相對(duì)缺乏對(duì)新政策、新知識(shí)的攝取和學(xué)習(xí)，進(jìn)而導(dǎo)致其缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系有效性的思考，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主觀認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控體系是完善的，抑制企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化。

（二）各部門(mén)存在信息孤島，數(shù)據(jù)反饋準(zhǔn)確性和及時(shí)性得不到保障

針對(duì)零售企業(yè)，尤其是在零售連鎖企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，其管理層級(jí)也在不斷發(fā)展壯大，而企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)不止涉及某個(gè)或某些部門(mén)，理應(yīng)從各部門(mén)活動(dòng)出發(fā)，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。但就目前來(lái)看，由于零售行業(yè)以營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為市場(chǎng)拓展手段，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)通常較為繁冗，各部門(mén)信息傳遞、溝通效率較低。同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也較為龐大、復(fù)雜，在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)上的有限投入，使得數(shù)據(jù)整合、加工處理的準(zhǔn)確性和完整性得不到保障，企業(yè)管理者難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下隱患。

（三）執(zhí)行力不足，內(nèi)控應(yīng)用效果較差

內(nèi)部控制職能的發(fā)揮需要企業(yè)先將內(nèi)控體系切實(shí)地落實(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一方面，企業(yè)職員在內(nèi)部控制理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面的缺乏，其綜合能力不強(qiáng)，難以明確自身在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)。另一方面，相關(guān)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)不完善，未能準(zhǔn)確對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督以及對(duì)其運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中存在的部分問(wèn)題沒(méi)有得到解決，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不理想。

三、從風(fēng)險(xiǎn)管理角度優(yōu)化商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)全體人員現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想建設(shè)

現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)耗時(shí)、耗力的系統(tǒng)工程，因而內(nèi)部控制的建設(shè)也非一蹴而就的工程。在內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，商業(yè)零售企業(yè)首先應(yīng)加強(qiáng)思想層面的建設(shè)，借助專(zhuān)題研討會(huì)、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)會(huì)等加強(qiáng)上下全體人員對(duì)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)，并進(jìn)一步深入了解到財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過(guò)程中內(nèi)部控制體系的轉(zhuǎn)變之路，同時(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理層、內(nèi)控管理人員應(yīng)以批判的眼光分析現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的功能和應(yīng)用效果，做好頂層設(shè)計(jì)。同時(shí)，人員還要及時(shí)學(xué)習(xí)和吸收新政策、其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)等，為自身內(nèi)部控制優(yōu)化積累素材。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行效果的掌握和了解主要基于各項(xiàng)數(shù)據(jù)，因而各部門(mén)數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響到企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)的效率。針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)現(xiàn)存阻礙各部門(mén)數(shù)據(jù)流通的因素，提出以下優(yōu)化各部門(mén)數(shù)據(jù)交互的建議。

第一，精簡(jiǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)從發(fā)展戰(zhàn)略、需求出發(fā)，參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)和政策指導(dǎo)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)來(lái)對(duì)現(xiàn)有管理層級(jí)進(jìn)行精簡(jiǎn)，消除管理臃腫問(wèn)題，減少信息傳遞時(shí)間。并以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，對(duì)各部門(mén)、各崗位權(quán)責(zé)利進(jìn)行明確劃分，在確保崗位職責(zé)分明的同時(shí)實(shí)現(xiàn)崗位制衡，減少推卸、不履行職責(zé)等現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上也加快了數(shù)據(jù)流通。

第二，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建共享平臺(tái)。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)將企業(yè)的ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等整合起來(lái)，把業(yè)務(wù)流程以電子化的形式集中到共享平臺(tái)來(lái)進(jìn)行管理，既實(shí)現(xiàn)了軟件的統(tǒng)一，也實(shí)現(xiàn)了各部門(mén)數(shù)據(jù)信息的共享。商業(yè)零售企業(yè)可以根據(jù)自身組織機(jī)構(gòu)，合理選擇財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)共享中心管理模式，再按照“系統(tǒng)上線、管理先行”的原則，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等構(gòu)建平臺(tái)模塊、程序等，并通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度、流程等進(jìn)行梳理后對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，構(gòu)建出以主中心為基礎(chǔ)平臺(tái)，其他系統(tǒng)組成分中心的信息化模型。從而提高企業(yè)信息處理能力，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）多維度提升內(nèi)控應(yīng)用效果

企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制在內(nèi)部的應(yīng)用效果時(shí)可以從以下幾個(gè)角度出發(fā)。首先，加強(qiáng)人員對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)、管理知識(shí)、政策等的培訓(xùn)，及時(shí)更新和豐富人員知識(shí)儲(chǔ)備，提高管理人員的綜合能力。其次，構(gòu)建或完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)管理，一方面，對(duì)企業(yè)管理、運(yùn)營(yíng)等各環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)管，為零售企業(yè)建設(shè)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的落地實(shí)施營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。另一方面，也對(duì)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行流程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)阻礙內(nèi)控制度運(yùn)行的因素。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)效果，依據(jù)優(yōu)化措施實(shí)施前后的風(fēng)險(xiǎn)量和威脅度對(duì)比來(lái)量化內(nèi)控效率，從而為企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提供有效的數(shù)據(jù)支持。最后，優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)，完善績(jī)效考核機(jī)制，將員工工作表現(xiàn)和績(jī)效工資等掛鉤，有利于提高人員工作積極性的提升和內(nèi)部控制體系的落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看，商業(yè)零售企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在不少問(wèn)題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)企業(yè)全體人員現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想建設(shè)，以提高各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，并了解當(dāng)前存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，同時(shí)從人員能力、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制以及績(jī)效考核等多個(gè)維度來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

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作者簡(jiǎn)介：

劉晗，哈爾濱家樂(lè)福超市有限公司，黑龍江哈爾濱。