公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究

摘要：公立醫(yī)院在經(jīng)營過程中，固定資產(chǎn)是醫(yī)護(hù)人員對患者進(jìn)行檢查的重要工具，同時也是醫(yī)院獲得經(jīng)濟(jì)收益的工具，從而醫(yī)院對于固定資產(chǎn)越來越重視。公立醫(yī)院中存在多種固定資產(chǎn)，尤其是相對來說等級規(guī)模更高的醫(yī)院，固定資產(chǎn)需要由專業(yè)人員進(jìn)行管理，同時需要依靠相關(guān)的管理制度。固定資產(chǎn)管理長期以來都是公立醫(yī)院管理的重點(diǎn)工作，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，醫(yī)院的各種醫(yī)療器具都在不斷更新，但是由于受到諸多因素的限制，固定資產(chǎn)的管理不到位。固定資產(chǎn)管理不受重視，使得固定資產(chǎn)的賬務(wù)不清晰、有無使用情況不確定，另外，固定資產(chǎn)的使用周期較長，投入大量的資金成本，而且回收過程也較長，這些情況就使得固定資產(chǎn)內(nèi)部控制越來越重要。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;研究

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理以及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)都是根據(jù)醫(yī)院當(dāng)前的實(shí)際規(guī)劃所購置的，為了使醫(yī)療用具及設(shè)備等固定資產(chǎn)合理配置，提高其使用率，需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，合理運(yùn)用避免浪費(fèi)醫(yī)療資源，同時也提升了固定資產(chǎn)為醫(yī)院帶來的收益。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制對于公立醫(yī)院的管理和運(yùn)行有極大的作用，內(nèi)部控制保證了醫(yī)院的工作秩序穩(wěn)定，它借助規(guī)章制度對醫(yī)院進(jìn)行管理。在固定資產(chǎn)管理中也離不開內(nèi)部控制，但是長期以來，公立醫(yī)院對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制不足，甚至忽視應(yīng)用內(nèi)部控制去進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，相關(guān)的管理工作人員意識薄弱，內(nèi)部控制制度以及固定資產(chǎn)管理制度不完善，都阻礙了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

醫(yī)院內(nèi)部控制順利實(shí)施的前提條件就是控制環(huán)境，其中涵蓋兩個層面：一是醫(yī)院內(nèi)部，二是醫(yī)院外部。內(nèi)部控制機(jī)制的建立需要有合理穩(wěn)定的控制環(huán)境來進(jìn)行支持，雖然醫(yī)院內(nèi)部對于固定資產(chǎn)的管理設(shè)置了相應(yīng)的管理科室，但是科室并沒有真正起到作用。固定資產(chǎn)管理科室需要對各種固定資產(chǎn)的信息進(jìn)行登記，同時還需要對其使用情況進(jìn)行匯總，此項工作需要醫(yī)院各部門以及全體人員共同完成，由于醫(yī)院職工缺乏固定資產(chǎn)內(nèi)控意識，所以固定資產(chǎn)管理科室在展開工作時會遇到較大的阻礙。內(nèi)部控制意識薄弱而且也沒有正確認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的重要性，從而使得固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度也失去了其真實(shí)的意義，在實(shí)際開展固定資產(chǎn)管理工作過程中，頻繁出現(xiàn)問題，會給醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）固定資產(chǎn)管理管理人員權(quán)責(zé)分配不明確，管理制度不完善

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理科室大都是聽從財務(wù)部門的指導(dǎo)，財務(wù)人員對于固定資產(chǎn)管理的了解過少，無法給出正確有效的指導(dǎo)意見。醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)分配方面存在不足，一旦出現(xiàn)問題，醫(yī)院各個部門之間就容易互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理工作的效率低下。對于固定資產(chǎn)的管理認(rèn)識不足，尤其是管理制度尚未完善，對于一些規(guī)模比較小的醫(yī)院，其使用的固定資產(chǎn)較少，所以醫(yī)院對于固定資產(chǎn)的管理并不會特別重視，制定的相關(guān)制度也較為簡單，但是，沒有嚴(yán)謹(jǐn)完善的管理制度，使得固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障時不能及時被發(fā)現(xiàn)，小問題會累積成大問題，不利于公立醫(yī)院的運(yùn)營管理。

（三）固定資產(chǎn)核算的內(nèi)部控制不足

公立醫(yī)院每年都會購置醫(yī)療器械、設(shè)備等固定資產(chǎn)，這些資產(chǎn)屬于精細(xì)的技術(shù)設(shè)備，醫(yī)院所花費(fèi)的成本也較大，而且具有極高的使用價值，但是在對這些固定資產(chǎn)進(jìn)行管理時，其資產(chǎn)核算方法不完善，賬務(wù)處理流程不合規(guī)范，使得醫(yī)院對于固定資產(chǎn)的賬款記錄不能反映其真正的價值，影響監(jiān)督工作。

（四）缺少有效的控制活動

公立醫(yī)院的各個部門科室在使用固定資產(chǎn)時，一般都是根據(jù)自己科室的情況來進(jìn)行預(yù)算編制工作，大多數(shù)情況下過于重視預(yù)算，而對管理則有一定的忽視。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制更應(yīng)該將預(yù)算編制與實(shí)際情況相結(jié)合，根據(jù)各個科室的數(shù)據(jù)以及醫(yī)院整體的數(shù)據(jù)來完成預(yù)算編制工作。醫(yī)院的各項財務(wù)活動有財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，財務(wù)部門對于各個科室的固定資產(chǎn)使用情況也不能完全了解，對于現(xiàn)有的固定資產(chǎn)也無法妥善進(jìn)行分配，在通常情況下，財務(wù)人員會選擇參照往年的數(shù)據(jù)，調(diào)整固定資產(chǎn)的預(yù)算編制內(nèi)容，若是分配不合理，就容易出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。公立醫(yī)院對于固定資產(chǎn)的配置并未進(jìn)行整體規(guī)劃，在資產(chǎn)管理和安排方面缺少規(guī)范約束，這就容易使固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。

三、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對措施

（一）強(qiáng)化公立醫(yī)院所有工作人員的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識

公立醫(yī)院進(jìn)行固定資產(chǎn)控制需要有相關(guān)制度的支持，但是在制度執(zhí)行落實(shí)的過程中，需要醫(yī)院的全體職工都能積極配合，保證其可以發(fā)揮真正的作用。為了保證醫(yī)院的內(nèi)部控制制度可以有效實(shí)施，公立醫(yī)院的管理者首先要做好帶頭作用，強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意識，認(rèn)識到它的重要性，同時在醫(yī)院內(nèi)部還要向每位職工宣傳固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，確保每位職工都能正確認(rèn)識固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。加強(qiáng)員工的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識除了通過宣傳方式以外，還應(yīng)該針對職工展開培訓(xùn)，進(jìn)一步深化其對固定資產(chǎn)內(nèi)控的認(rèn)識，醫(yī)院的全體員工對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制都具有高度重視之后，醫(yī)院才能更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。

（二）完善固定資產(chǎn)管理制度

公立醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立專業(yè)的部門進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，而且相應(yīng)的制度也需要進(jìn)行優(yōu)化完善，合理分配權(quán)責(zé)，將固定資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到個人，方便監(jiān)督工作的進(jìn)行。醫(yī)院要從固定資產(chǎn)的預(yù)算環(huán)節(jié)開始進(jìn)行滲透內(nèi)部控制，結(jié)合相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)各個科室之間的聯(lián)系合作，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況不斷改進(jìn)完善管理制度。醫(yī)院的各個科室及其職工都需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度，進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作。

（三）固定資產(chǎn)核算的內(nèi)部控制

公立醫(yī)院對全院范圍內(nèi)進(jìn)行成本核算，確保固定資產(chǎn)的使用率達(dá)到最大化，各個科室使用的固定資產(chǎn)獲得了一定的收益，同時也應(yīng)該負(fù)責(zé)支付購置使用資產(chǎn)的成本。醫(yī)院的財務(wù)部門要將財務(wù)監(jiān)督作為工作重點(diǎn)，對于醫(yī)院的固定資產(chǎn)賬目要進(jìn)行定期核算，并且利用相關(guān)的指標(biāo)，比如固定資產(chǎn)的收益、設(shè)備狀態(tài)是否完好等，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。公立醫(yī)院利用信息技術(shù)，為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)信息化的系統(tǒng)平臺，通過信息系統(tǒng)將固定資產(chǎn)的信息錄入系統(tǒng)，便于醫(yī)院的各個科室進(jìn)行查詢，固定資產(chǎn)的詳細(xì)信息如數(shù)量、功能、價值等都在平臺上進(jìn)行披露，方便后期的成本核算工作，提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率。

（四）充分發(fā)揮審計部門的作用

要確保公立醫(yī)院設(shè)置的審計部門具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠完全發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。醫(yī)院的審計部門需要對醫(yī)院的固定資產(chǎn)、財務(wù)狀況以及經(jīng)營效果進(jìn)行定期的核查.有效落實(shí)醫(yī)院的審計工作。審計部門要嚴(yán)格查出不符合醫(yī)院相關(guān)規(guī)范要求的固定資產(chǎn)，對其進(jìn)行退回處理，對于采購人員購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)不符合醫(yī)院要求的資產(chǎn)，要追究購買者的責(zé)任。審計部門也需要按照審計制度進(jìn)行工作，要保持公正，嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)醫(yī)院固定資產(chǎn)的監(jiān)督工作，優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。

四、結(jié)束語

公立醫(yī)院必須高度重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，醫(yī)院的管理層人員以及部門職工都需要強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識，正確認(rèn)識固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院針對固定資產(chǎn)管理要設(shè)置獨(dú)立的管理部門，醫(yī)院的所有科室共同協(xié)作配合完成固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，要及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并且制訂有效措施進(jìn)行解決，對于固定資產(chǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度要不斷改進(jìn)完善，突出審計部門的監(jiān)督作用，保證各項制度都能夠順利執(zhí)行并落實(shí)。不斷強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，提升固定資產(chǎn)的管理水平，醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時還需要結(jié)合國家出臺的相關(guān)政策，確保公立醫(yī)院可以穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

史曉英，山西省陽泉市第一人民醫(yī)院，山西陽泉。