淺析全面預(yù)算管理在化工銷售企業(yè)的應(yīng)用

摘要：近年來，隨著國際市場涌入，化工銷售行業(yè)的市場競爭不斷加劇，化工銷售企業(yè)在運(yùn)營管理過程中又容易受到內(nèi)部管理和外部油價(jià)波動(dòng)的影響，這些因素可能會(huì)造成企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。而全面預(yù)算管理是一種管理工具，它可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目的。本文化工銷售企業(yè)為主體，探討全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：化工銷售企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用

一、化工銷售企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前，很多化工銷售企業(yè)雖然已經(jīng)建立了預(yù)算管理框架體系，但劉全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)方面還存在著誤差。企業(yè)中部分人認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算，其工作主要內(nèi)容就是控制資金支出和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，這種觀念理論上造成全面預(yù)算管理內(nèi)容缺失，覆蓋性不強(qiáng);同時(shí)，企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的工作，企業(yè)其他部門參與度不高，既影響了預(yù)算編制的科學(xué)性，也造成預(yù)算控制失效。

（二）預(yù)算準(zhǔn)確性不高

首先，化工銷售企業(yè)存在著“重成本控制、輕收入預(yù)算，’的問題，很多企業(yè)雖然建立了完善的客戶資料管理體系，但信息系統(tǒng)更新速度較慢，產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)歸集浮于形式，再加上企業(yè)內(nèi)的銷售人員劉市場前景和價(jià)格變動(dòng)趨勢等信息掌握不夠全面，市場和客戶開發(fā)能力較弱，企業(yè)內(nèi)缺乏有效的收入預(yù)算模型，這就導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理準(zhǔn)確性不高。其次，企業(yè)非財(cái)務(wù)人員配合程度低，而預(yù)算編制需要投資、生產(chǎn)、采購、銷售等方面的數(shù)據(jù)，如果缺乏其他部門的配合，就難以保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。最后，企業(yè)的經(jīng)營部門、物流部門和財(cái)務(wù)部門之間存在著經(jīng)營口徑不一致的問題，化工銷售產(chǎn)品具備一定的特殊性，其生產(chǎn)產(chǎn)量、庫存數(shù)量、價(jià)格設(shè)置等受到多方面的限制，還會(huì)受到工藝裝置、原油來源等復(fù)雜因素的影響，如果企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理人員劉業(yè)務(wù)知識(shí)了解不清，難免會(huì)造成預(yù)算失誤，從而影響則務(wù)管理的精準(zhǔn)度。

（三）預(yù)算監(jiān)督考核作用失效

很多化工銷售企業(yè)的預(yù)算考評(píng)工作就是對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來作為對(duì)相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲依據(jù)。一方面，這種考核方式只強(qiáng)調(diào)過于粗放，只追求結(jié)果，沒有考慮到預(yù)算控制過程，挫傷了員工的工作積極性;另一方面，很多化工銷售企業(yè)還未基于全面預(yù)算管理建立完善的績效考評(píng)體系，企業(yè)的業(yè)績考評(píng)主要是針對(duì)銷售業(yè)績，缺乏與預(yù)算管理的結(jié)合，造成預(yù)算執(zhí)行控制力缺失。

二、化工銷售企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體對(duì)策

（一）樹立全面預(yù)算管理新觀念

首先，化工銷售企業(yè)要提升內(nèi)部員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，通過組織相關(guān)會(huì)議、下發(fā)宣傳文件等形式，讓內(nèi)部員工意識(shí)到預(yù)算工作帶來實(shí)際效益以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性，為全面預(yù)算管理的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。其次，化工銷售企業(yè)要完善預(yù)算管理體系，通過落實(shí)責(zé)任與權(quán)限來規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，例如：由預(yù)算管理辦公室來負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核監(jiān)督、預(yù)算數(shù)據(jù)分析等工作;財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)表編制工作，制定預(yù)算支出指標(biāo)，合理籌劃資源配置;銷售部門主要負(fù)責(zé)銷售計(jì)劃、銷售數(shù)量、產(chǎn)品定價(jià)、收入預(yù)測等，并以產(chǎn)品銷售情況和顧客滿意度來設(shè)定考核指標(biāo)。

（二）設(shè)置合理的預(yù)算管理目標(biāo)

對(duì)于化工銷售企業(yè)來說，企業(yè)的預(yù)算管理模式應(yīng)當(dāng)以利潤為導(dǎo)向，以成本控制為核心內(nèi)容，在保證企業(yè)獨(dú)立設(shè)置戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為月度財(cái)務(wù)預(yù)算、月度現(xiàn)金收支預(yù)算和月度預(yù)算考核這三部分內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的契合程度，科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)。此外，化工銷售企業(yè)可以以預(yù)算管理為導(dǎo)向，圍繞著財(cái)務(wù)管理，針對(duì)成本費(fèi)用投入、債務(wù)規(guī)?？刂?、存貨管理、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等建立關(guān)鍵性的指標(biāo)，并將指標(biāo)任務(wù)層層分解，落實(shí)到各部門和各個(gè)崗位，在保證產(chǎn)品投入與產(chǎn)出最佳配置的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)控制的引導(dǎo)作用。

（三）科學(xué)編制預(yù)算內(nèi)容

化工銷售企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)與其他企業(yè)相似，在預(yù)算執(zhí)行前一年就要編制好預(yù)算計(jì)劃，通過“兩上兩下”的預(yù)算編制與審批，才能形成最終的預(yù)算方案。對(duì)于銷售型企業(yè)來說，其成本支出L要在于銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用，變化范圍不大，因此，企業(yè)的年度預(yù)算可以采用零基預(yù)算或全員目標(biāo)成本管理。企業(yè)先對(duì)預(yù)算年度的業(yè)務(wù)量、成本支出以及外部影響因素進(jìn)行調(diào)研，在上一年第四季度就要設(shè)置好下一年度預(yù)算目標(biāo)，包括成本支出目標(biāo)、銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)、現(xiàn)金流目標(biāo)等。其他各部門以預(yù)算指標(biāo)及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來編制本部門預(yù)算，通過審核與適當(dāng)調(diào)整后，最終作為企業(yè)下一年度的預(yù)算方案。

（四）提高預(yù)算管理的精準(zhǔn)度

為了強(qiáng)化企業(yè)收入預(yù)算的精確性，首先，化工銷售企業(yè)可以建立產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)庫，依據(jù)產(chǎn)品各個(gè)時(shí)期銷售的時(shí)間、地區(qū)進(jìn)行數(shù)據(jù)劃分，掌握產(chǎn)品銷售趨勢;對(duì)重點(diǎn)客戶信息資料進(jìn)行定期收集和更新，及時(shí)采集和分析企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)庫;其次，化工銷售企業(yè)還要轉(zhuǎn)變狹隘的成本管理理念，引入現(xiàn)代化的成本管理理念，從多角度、多方位進(jìn)行成本管理，以EVA關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，以銷售市場引領(lǐng)生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，向科學(xué)技術(shù)要效益。最后，為了提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)人員要擴(kuò)充自身的知識(shí)層面，深入了解業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)內(nèi)容，熟悉業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)，盡決實(shí)現(xiàn)則務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

（五）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和考核職能

一方面，要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì).比，還要充分考慮預(yù)算具體執(zhí)行的難易程度，將預(yù)算執(zhí)行情況與內(nèi)部人員的工資績效掛鉤，依據(jù)預(yù)算管理利潤權(quán)重提升員工的福利比例，并采用KPI或BSC等方法建立合理的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，激發(fā)員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的積極性;另一方面，化工銷售企業(yè)還要發(fā)揮預(yù)算審計(jì)職能，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，做好信息反饋工作，為后續(xù)的預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗(yàn)支持。例如：中國化工集團(tuán)公司將預(yù)算目標(biāo)劃分為管理指標(biāo)、財(cái)務(wù)類指標(biāo)和約束性指標(biāo)，其中涉及的考核指標(biāo)包括：EVA、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈毛利完成率、計(jì)劃完成率、市場預(yù)測準(zhǔn)確率、直銷率、市場開發(fā)率、噸商品物流費(fèi)用、客戶滿意度調(diào)查等。

（六）實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合

化工銷售企業(yè)建立業(yè)財(cái)融合體系，一方面，將業(yè)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，另一方面，財(cái)務(wù)理念嵌入業(yè)務(wù)管理之中，不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施的指導(dǎo)作用，還能夠減少信息不對(duì)稱造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。企業(yè)可以以業(yè)務(wù)部門為核心，建立業(yè)務(wù)量預(yù)測模型，將預(yù)算下的細(xì)則科目與業(yè)務(wù)量預(yù)測模型對(duì)接，形成業(yè)務(wù)預(yù)算，以業(yè)務(wù)預(yù)算所發(fā)揮的作用調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而形成有效的業(yè)則融合管理模式。

（七）完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

由于全面預(yù)算管理覆蓋了企業(yè)的全部業(yè)務(wù)和全部人員，預(yù)算工作量繁雜，企業(yè)可以加大信息化建設(shè)的投入，積極引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過自動(dòng)化的手段集成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少基層財(cái)務(wù)管理人員的填報(bào)工作量，完善預(yù)算報(bào)表編制、信息匯總、預(yù)算分析等功能，并通過個(gè)性化的設(shè)置建立多維度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與則務(wù)核算系統(tǒng)的對(duì)接，從而提升預(yù)算管理的直觀性;同時(shí)，在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)要聯(lián)系預(yù)算管理與績效考核等模塊，并實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營、物流、銷售等系統(tǒng)的對(duì)接，打破信息孤島現(xiàn)象，全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，為管理層的投資決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、結(jié)束語

綜日沂述，化工銷售企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)具有重要的引導(dǎo)和控制作用。因此，化工銷售企業(yè)必須要強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，調(diào)動(dòng)全員參與性，通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改進(jìn)編制內(nèi)容、改善管理模式、強(qiáng)化考核職能等方式來提升預(yù)算管理的科學(xué)性，從而更好地服務(wù)于化工銷售企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

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作者簡介：

周凌，中國石化化工銷售有限公司華南分公司，廣東廣州。