國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

摘要：國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，推動著國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，隨著國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)政策，國有企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，確保國有企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化，全面提升國有企業(yè)的整體管理水平，推動國有企業(yè)的快速發(fā)展。本文主要從國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的必要性進(jìn)行分析，探究現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中存在的問題，結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，提出具有針對性的完善對策，以期完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，逐步實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)：內(nèi)部控制：必要性：問題：對策

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

內(nèi)部控制工作在國有企業(yè)管理工作中發(fā)揮著十分重要的作用，是保障國有企業(yè)各項(xiàng)管理工作和經(jīng)營活動正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制在國有企業(yè)管理工作中相當(dāng)于一道抗風(fēng)險的屏障，完善有效的內(nèi)控制度，能夠幫助國有企業(yè)有效防范運(yùn)營風(fēng)險，約束國有企業(yè)的經(jīng)營行為，保障國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的正常運(yùn)行。

內(nèi)部控制活動滲透于國有企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，可以從國有企業(yè)的資產(chǎn)、人員、制度執(zhí)行等方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，從而保障國有企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。借助有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可及時掌握國有企業(yè)運(yùn)營活動的實(shí)際情況，借助風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，有效預(yù)防國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，制定相對應(yīng)的改善措施，不斷完善國有企業(yè)管理體系，提升國有企業(yè)的業(yè)務(wù)管理效率。

二、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

（一）現(xiàn)狀

雖然國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)取得了一定的成效。但是有的國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)不能貼合本企業(yè)的實(shí)際情況，無法真正發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用和價值，缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人員，缺乏內(nèi)控主動性等，這些都是現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀。

由于內(nèi)控出現(xiàn)問題而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的事例比比皆是，從三九集團(tuán)、華源集團(tuán)、澳柯瑪這些國有大型企業(yè)的資金鏈的斷裂，再到中航油、南方航空、國儲銅因投機(jī)操作投資蒙受巨大虧損，再到巴林銀行、“鄭百文”那些國有企業(yè)在突然之間倒閉，而大多數(shù)原因都是因?yàn)閮?nèi)控失誤而造成的。因此，國有企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從自身內(nèi)部管理著手，不斷完善和改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控體系，全面提升國有企業(yè)的整體管理水平，推動國有企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）存在的問題

1.內(nèi)控意識不強(qiáng)

在實(shí)際的內(nèi)控體系建設(shè)過程中，部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控工作的重視程度不夠，不能深入了解和掌握內(nèi)部控制的作用和價值，在實(shí)際管理工作中，依舊存在著“重發(fā)展，輕管理”的情況，使得內(nèi)控工作主動性不足，影響著內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

2.內(nèi)控制度不全

有的國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不完善，缺乏有效的內(nèi)控制度制定流程，導(dǎo)致內(nèi)控制度制定不能貼合國有企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而影響著內(nèi)控活動實(shí)施的有效性。同時，有的內(nèi)控制度與本企業(yè)其他管理制度之間存在著重復(fù)部分，沒有深入到國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)營活動中，使得內(nèi)控制度只是掛在墻上的制度，無法進(jìn)行實(shí)際操作，不能為國有企業(yè)的各項(xiàng)管理工作提供有效的指導(dǎo)，增加了國有企業(yè)運(yùn)營管理的風(fēng)險性。

3.制度執(zhí)行不力

有的國有企業(yè)雖制定了內(nèi)控制度，但缺乏制度執(zhí)行方面的管理，沒有對內(nèi)控制度執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和考核，沒有建立起相配套的制度執(zhí)行考核獎懲機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行停留在形式層面，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的內(nèi)控管理作用。

4.內(nèi)部監(jiān)督不足

有的國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善，內(nèi)部審計(jì)工作由相關(guān)工作人員兼任，內(nèi)部審計(jì)人員需要在上級主管的指導(dǎo)下開展相應(yīng)的審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，消減了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

三、進(jìn)一步完善國有企業(yè)內(nèi)機(jī)制的具體對策

（一）提升內(nèi)控意識

內(nèi)控工作人員要爭取到國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控工作的認(rèn)可和支持，加大內(nèi)控相關(guān)知識的宣傳和學(xué)習(xí)，引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層從思想意識層面上重視內(nèi)控體系建設(shè)工作，提升自身的內(nèi)控意識，積極參與到內(nèi)控體系建設(shè)工作中，充分發(fā)揮榜樣帶頭作用，從而提升全體員工的內(nèi)控意識，引導(dǎo)員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)和管理活動中，全面提升內(nèi)控管理的效率。

（二）完善內(nèi)控機(jī)制

首先，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)制，落實(shí)內(nèi)控管理職責(zé)，貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，全面提升內(nèi)控管理的效率。其次，要從業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，科學(xué)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，不斷完善和改進(jìn)業(yè)務(wù)管理流程，制定相應(yīng)的管理辦法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的合理性。最后，建立起內(nèi)部稽核審批制度，明確內(nèi)控的組織形式，了解崗位具體分工，并對財務(wù)報表等工作進(jìn)行審核，實(shí)行會計(jì)人員崗位負(fù)責(zé)制，使會計(jì)人員之間的互相牽制和制約，加強(qiáng)預(yù)算、資金等方面的管理工作，制定規(guī)范的會計(jì)核算方法，規(guī)范會計(jì)核算的操作流程，全面提升財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性。以H國有企業(yè)為例，該企業(yè)建立了以總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的綜合成本控制體系，采用成本倒逼法，從本企業(yè)的戰(zhàn)略高度制定相應(yīng)的目標(biāo)利潤，根據(jù)產(chǎn)品所在市場上的目標(biāo)售價倒逼成本降低，如基本價值創(chuàng)造活動的原材料供應(yīng)、生產(chǎn)制造、市場推廣等，抑或是輔助性價值活動如財務(wù)管理、人力成本、行政管理等，并在各個環(huán)節(jié)上都深入貫徹總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。比如人力成本方面，該企業(yè)員工的各項(xiàng)收入主要來源于該企業(yè)每年的股份分紅，即源于稅后的利潤分配，不用計(jì)入該企業(yè)的財務(wù)成本，全面提升了該企業(yè)的成本控制效率，推動該企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展。

（三）加強(qiáng)制度執(zhí)行

在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，要建立起相配套的內(nèi)控執(zhí)行考核體系，建立相應(yīng)的獎懲激勵機(jī)制，結(jié)合制度執(zhí)行的實(shí)際情況，制定出科學(xué)化的考核指標(biāo)，將定量與定性考核有機(jī)結(jié)合起來，設(shè)置專職的制度執(zhí)行考核人員，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控制度執(zhí)行狀況的考核工作，一旦出現(xiàn)問題，要及時進(jìn)行分析，做好登記，并將其反饋至內(nèi)控主管部門，及時調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控制度，不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度，全面提升內(nèi)控制度執(zhí)行效率，確保內(nèi)控工作落到實(shí)處。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制

首先，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，由非經(jīng)理層組成的內(nèi)部審計(jì)小組，成為國有企業(yè)的長效內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，協(xié)同監(jiān)事會加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立起事前、事中、事后全過程的內(nèi)控監(jiān)督制度，制定相應(yīng)的工作流程，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行解決和完善，真正將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。最后，不斷完善外部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督之間的有效溝通，合理控剎內(nèi)部管理活動，保障國有資產(chǎn)的完整性，從而提升內(nèi)控工作水平。

（五）重視人員培養(yǎng)

國有企業(yè)要結(jié)合自身人力資源管理的實(shí)際狀況，加強(qiáng)內(nèi)部管理人員的專業(yè)性培養(yǎng)，從國有企業(yè)內(nèi)部挑選出具備內(nèi)控意識、綜合素養(yǎng)較高的工作人員，組建起專門的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)控人員的專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)和風(fēng)險防控能力，借助人員專業(yè)培養(yǎng)和能力提升，進(jìn)一步強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部軟實(shí)力，為內(nèi)控工作的有效開展提供充足的人才支持。為內(nèi)控工作人員提供更多的晉升和進(jìn)修機(jī)會，引導(dǎo)員工進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，不斷拓寬工作人員的視野，為內(nèi)控工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（六）增強(qiáng)風(fēng)險管理

成立專門的風(fēng)險評估小組，專職負(fù)責(zé)風(fēng)險管理等方面的工作，從企業(yè)內(nèi)外部可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，逐步建立起有效的風(fēng)險識別評估機(jī)制，并對各種風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、防控。運(yùn)用多種類型的風(fēng)險分析方法，將定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合起來，在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，及時解決所面臨的風(fēng)險，確保國有企業(yè)各項(xiàng)管理活動的正常進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系時，需要從內(nèi)控意識、內(nèi)控機(jī)制、制度執(zhí)行、監(jiān)督管控、風(fēng)險管理等多個方面進(jìn)行綜合考慮，盡量爭取到國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控工作的認(rèn)可和支持，全面提升內(nèi)控意識，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制，加大制度執(zhí)行力度，加強(qiáng)內(nèi)控專業(yè)人員培養(yǎng)，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化國有企業(yè)風(fēng)險管理，從而提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的效率和水平，推動國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡介：

鄭新平，大信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣西分所，廣西南寧。