行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與解決對策研究

摘要：近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)的趨于平穩(wěn)化發(fā)展，社會(huì)、政治發(fā)展也呈現(xiàn)出了平穩(wěn)的發(fā)展態(tài)勢。行政事業(yè)單位作為我國特有政治體制下的政府機(jī)構(gòu)，其不僅承擔(dān)著社會(huì)的管理職能，更是履行執(zhí)法監(jiān)督職能的重要政府部門。由于行政事業(yè)單位本身的特殊性，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理一方面關(guān)乎行政部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面會(huì)對社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生重要的影響，所以建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康、可持續(xù)性運(yùn)轉(zhuǎn)有重要的意義。目前，我國的行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面普遍存在不足，因此，本文針對當(dāng)下國內(nèi)行政單位存在的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題展開研究，并提出對應(yīng)的解決建議，希望可以為行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位：財(cái)務(wù)：內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用

為了確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全性、真實(shí)性與合法性，國家采取了一系列的法律、政策要求其建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度?？茖W(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅可以規(guī)范化事業(yè)單位的內(nèi)部管理，更能有效地防止各種舞弊行為的發(fā)生。具體來說，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，行政事業(yè)單位本身就對推進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)轉(zhuǎn)負(fù)有重要的責(zé)任與作用，而加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于充分發(fā)揮政府的公共職能。其次，由于行政事業(yè)單位的資金均屬于國有資產(chǎn)，所以加強(qiáng)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度可以有效地提高國有資產(chǎn)的管理效率，減少資產(chǎn)浪費(fèi)。同時(shí)，還能有利于保障國有資產(chǎn)的完整、安全。除此之外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息不僅是體現(xiàn)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要依據(jù)，同時(shí)也是體現(xiàn)政府是否有效實(shí)現(xiàn)宏觀管理的重要保證，如果財(cái)務(wù)信息失實(shí)不但會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失，而且會(huì)給政府把控社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以錯(cuò)誤參考，所以從這個(gè)角度來講，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠有重要的作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控制度不健全

近年來，為了強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門陸陸續(xù)續(xù)頒布了很多相關(guān)的管控政策。盡管如此，很多單位經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算替代內(nèi)控、內(nèi)控設(shè)置不科學(xué)、內(nèi)控流于表面化等問題。更有不少行政單位將內(nèi)部財(cái)務(wù)管理當(dāng)作應(yīng)付上級(jí)檢查的噱頭，這種行為不僅嚴(yán)重削弱了內(nèi)部控制本身強(qiáng)大的約束力，而且使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成了形式主義的犧牲品，從而進(jìn)一步加劇了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不健全的問題。

（二）預(yù)算管理不科學(xué)

一般情況下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要以預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行合理的資金使用，但是，目前由于行政事業(yè)單位自身的特殊性與內(nèi)部控制能力有限等諸多原因，很多行政單位的預(yù)算管理都是形式主義，不僅沒有系統(tǒng)化的預(yù)算編制流程和監(jiān)督管控體系，而且一些單位只是虛設(shè)了預(yù)算管理部門，并未真正發(fā)揮其預(yù)算的實(shí)際作用。比如，有的行政單位在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，部門間未進(jìn)行有效的信息互通協(xié)作導(dǎo)致數(shù)據(jù)整理無法從全局出發(fā)，從而使得預(yù)算結(jié)果無法與實(shí)際需求相符，不僅影響了資金的使用效果，而且難以真正地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

（三）固定資產(chǎn)管理問題多

作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中非常重要的一部分，固定資產(chǎn)管理不僅是內(nèi)控管理的核心基礎(chǔ)，更是內(nèi)控管理中最易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。一般情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理薄弱，各部門間無法進(jìn)行有效的溝通就特別容易造成固定資產(chǎn)分配不合理，比如經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)采買、盲目購買以及隨意購買的情況。而且，在固定資產(chǎn)管理時(shí)，很多行政單位往往是過于重視購買而忽視管理，使得很多固定資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài)，有些資產(chǎn)的使用效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，從而造成了非常嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。此外，還有些單位存在固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢但因手續(xù)不全等因素長期未處理導(dǎo)致難以核銷，長期掛賬的現(xiàn)象，甚至有些單位的固定資產(chǎn)長期被個(gè)人占用，造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

三、優(yōu)化行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的建議

（一）完善內(nèi)部控制的制度

就當(dāng)下國內(nèi)行政單位或者事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)管理現(xiàn)狀看來，存在明顯的滯后性與建設(shè)問題，不僅嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展與完善，更不利于單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。因此，重視并完善事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理與建設(shè)是非常必要且迫切的。第一，單位要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，即在國家相關(guān)內(nèi)控政策要求與行業(yè)相關(guān)規(guī)范制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身單位的實(shí)際發(fā)展與管理現(xiàn)狀，設(shè)置科學(xué)、合理的機(jī)構(gòu)與崗位，明確崗位間的職責(zé)，建立無法相容崗位間的制約、互相監(jiān)督的內(nèi)控管理體系與制度。第二，加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即行政事業(yè)單位要在自身特點(diǎn)與現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對策略，避免出了問題無從下手，合理地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受、可控制的范圍內(nèi)，做到防患于未然。第三，單位要建立科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制，一方面，要定期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行落實(shí)的效果進(jìn)行考核，另一方面，要建立對應(yīng)的激勵(lì)考核制度，通過合理的激勵(lì)手段調(diào)動(dòng)員工的工作熱情與積極性，實(shí)現(xiàn)高執(zhí)行度的內(nèi)控管理。

（二）科學(xué)化預(yù)算管理

作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中非常重要的環(huán)節(jié)，預(yù)算管理不僅能夠有效地提高行政單位的管理水平，而且對優(yōu)化其內(nèi)部的資源也有重要的作用，因此要重視并制定科學(xué)化的預(yù)算管理。第一，要保證預(yù)算編制的科學(xué)，通過對收入、支出等預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃管理，加強(qiáng)部門間的有效溝通，細(xì)化部門、項(xiàng)目的預(yù)算核算，以及加強(qiáng)對預(yù)算報(bào)表的審查、監(jiān)管提高預(yù)算編制的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的預(yù)算管理。第二，強(qiáng)化在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督管理，嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金使用，將在資金支出合理的控制在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，避免超支。第三，加強(qiáng)對預(yù)算結(jié)果的審核，強(qiáng)化對預(yù)算資金的實(shí)際去向進(jìn)行追蹤管理，通過科學(xué)的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制確保預(yù)算資金的合理使用。

（三）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理

在行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理中，固定資產(chǎn)是其中價(jià)值最高的一項(xiàng)資產(chǎn)，一般能占到國有資產(chǎn)的30%以上，因此重視并優(yōu)化固定資產(chǎn)管理是非常必要且關(guān)鍵的。優(yōu)化對固定資產(chǎn)管理最關(guān)鍵的就是加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的控制與監(jiān)督。一方面，要在合理的購置標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃基礎(chǔ)上集中進(jìn)行固定資產(chǎn)采購，以優(yōu)化固定資產(chǎn)的配置;另一方面，要在固定資產(chǎn)購置之后加強(qiáng)對其驗(yàn)收、登記管理，明確崗位職責(zé)與權(quán)限的同時(shí)，完善部門間的調(diào)撥、使用工作，確保最大化的發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率。此外，還要定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、記錄，通過健全的報(bào)廢流程與手續(xù)，提高固定資產(chǎn)的使用與報(bào)廢效率。

四、結(jié)論

不管是對于企業(yè)來說還是對于行政單位或者是事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制管理都是一項(xiàng)長期、系統(tǒng)化的工程，并不是短時(shí)間內(nèi)輕易就可以完成的，同時(shí)內(nèi)部控制的效果直接會(huì)對行政單位或是事業(yè)單位乃至國家各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。對行政事業(yè)單位來說，首先就要充分認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，在此基礎(chǔ)上不斷地與實(shí)踐結(jié)合建立科學(xué)、系統(tǒng)、合理、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)部員工意識(shí)的同時(shí)設(shè)置合理的崗位，最后嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行監(jiān)督管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正不合理的問題，不斷地提升內(nèi)部控制水平。提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能最大化的發(fā)揮政府的職能與社會(huì)效益，而且對推動(dòng)我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)、健康發(fā)展有非常重要的作用和意義。

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作者簡介：

焦玉燕，齊河縣焦廟鎮(zhèn)人民政府，山東德州。