行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

摘要：街道辦屬于一線的基層管理行政單位，具備上傳下達(dá)以及提供社會(huì)公共服務(wù)等基本職能。近年來(lái)，財(cái)政部出臺(tái)了多部關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范條例，為各地方街道辦事處及其下屬事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控提供了方向指導(dǎo)。但是一些單位對(duì)于內(nèi)控建設(shè)仍處于觀望狀態(tài)，或者由于各方面條件不成熟尚未建立完善的內(nèi)部控制體系框架。本文結(jié)合某基層街道辦的內(nèi)控現(xiàn)狀分析了行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，然后提出了有效的內(nèi)控制度建設(shè)的改進(jìn)和優(yōu)化策略，希望能為相關(guān)人員提供借鑒。

關(guān)鍵詞：街道辦：行政事業(yè)單位：內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控一方面能夠全面提升其綜合管理水平，通過(guò)內(nèi)控明確各科室的職能權(quán)限，改善街道辦管理標(biāo)準(zhǔn)缺失、剛性約束力度不強(qiáng)等問(wèn)題。另一方面可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，通過(guò)梳理單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而確保各項(xiàng)活動(dòng)有序開(kāi)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)優(yōu)化與改進(jìn)策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極推動(dòng)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系，做好內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)，在單位內(nèi)部加大對(duì)內(nèi)控的宣傳教育，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍。其次，要完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位，在單位內(nèi)部選拔具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面知識(shí)技能基礎(chǔ)的人員擔(dān)任，同時(shí)加大對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)，確保內(nèi)控崗位人員具有與其崗位需求相匹配的工作能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。再次，要建立激勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)控建設(shè)水平納入單位績(jī)效考核的范圍內(nèi)，定期開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)。最后，要建立健全單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。如授權(quán)審批控制制度、不相容崗位分離制度、“三重一大”會(huì)議制度等，要求單位各科室嚴(yán)格按照內(nèi)控制度規(guī)定流程開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)

1.加強(qiáng)內(nèi)部活動(dòng)的授權(quán)審批控制

單位要以內(nèi)控制度為依據(jù)，規(guī)范審批流程，明確審批權(quán)限，對(duì)于不符合審批權(quán)限或者未按規(guī)定審批程序的業(yè)務(wù)審批，工作人員有權(quán)拒絕辦理。為了幫助單位人員更加清晰地了解審批內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，單位可編制專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)審批指引手冊(cè)，以便單位員工開(kāi)展合規(guī)性內(nèi)控工作。

2.嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制

單位在進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)時(shí)，要避免關(guān)聯(lián)崗位存在兼職串崗現(xiàn)象，分離不相容崗位。如實(shí)現(xiàn)審批與執(zhí)行、資產(chǎn)保管與清查盤(pán)點(diǎn)、支票保管與印章保管等崗位的分離。通過(guò)分離不相容崗位切實(shí)保證形成決策、執(zhí)行、監(jiān)管三權(quán)分立的治理機(jī)制，確保權(quán)力運(yùn)行的制衡性，以降低內(nèi)部各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化歸口管理責(zé)任控制

為了有效防范內(nèi)控活動(dòng)的多頭管理和重復(fù)管理，單位要按照“權(quán)責(zé)對(duì)等”的基本原則，明確各科室部門(mén)及崗位人員的內(nèi)控歸口管理責(zé)任，可成立內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌單位的內(nèi)控體系建設(shè)工作，確保內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到位。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制

單位要逐步將其所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到預(yù)算管理的范疇內(nèi)，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)單位整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控作用。結(jié)合單位各科室上報(bào)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃以及當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)使用情況，根據(jù)單位的實(shí)際需求編制預(yù)算。要結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇預(yù)算編制方法，常見(jiàn)的預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，如街道辦雖然業(yè)務(wù)收支內(nèi)容復(fù)雜，但大部分收支項(xiàng)目涉及的金額都相對(duì)較小，而且各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展也較為平穩(wěn)，因此對(duì)于這部分的收支項(xiàng)目可選用零基預(yù)算法編制預(yù)算。通過(guò)多元化的預(yù)算編制方法提高單位預(yù)算內(nèi)控的環(huán)境適應(yīng)性，減少后期頻繁的預(yù)算調(diào)整行為，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

5.健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制機(jī)制

單位要嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度條例，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為。通過(guò)控制加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“痕跡管理”，確?；A(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性?？商剿鹘⒇?cái)務(wù)集中核算中心，將街道辦以及其下屬所有事業(yè)單位的資金收支都納入財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地反映街道辦的財(cái)務(wù)狀況。

6.建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制機(jī)制

在資產(chǎn)管理方面，一些街道辦一直存在“重購(gòu)置、輕管理”等問(wèn)題，這使得單位長(zhǎng)期以來(lái)出現(xiàn)了大量的資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。為此，單位要建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理力度，做好資產(chǎn)購(gòu)置的成本效益分析，促進(jìn)資產(chǎn)在單位內(nèi)部的有序流轉(zhuǎn)，定期進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)和維修保養(yǎng)，提高資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)的安全性和完整性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

單位要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體包括制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)方面的內(nèi)容。（1）單位要結(jié)合街道辦非營(yíng)利性以及基層服務(wù)特點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)，從單位層面來(lái)說(shuō)內(nèi)控目標(biāo)為確保各項(xiàng)職責(zé)履行到位，公共服務(wù)效果得到提升。從業(yè)務(wù)層面來(lái)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)，確保資產(chǎn)資金安全高效使用，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠等。（2）單位要改變傳統(tǒng)的由單位管理人員主觀判定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，通過(guò)梳理單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，找H{可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的影響因素，判定常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，劃定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定潛在的風(fēng)險(xiǎn)清單。單位可綜合運(yùn)用報(bào)表分析法、文件檢查法、流程圖法以及小組討論會(huì)議等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性。（3）單位要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單采取經(jīng)濟(jì)責(zé)任制將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到各個(gè)分管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及科室負(fù)責(zé)人，綜合運(yùn)用多種分析方法找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，排查風(fēng)險(xiǎn)原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響，并提前制定好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。（4）單位要提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，利用內(nèi)控活動(dòng)的多種控制方法確保風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況時(shí)，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管

單位要建立內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)管體系，定期開(kāi)展內(nèi)控白查工作，同時(shí)在保證內(nèi)審獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，開(kāi)展日常審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，提高單位內(nèi)審人員的職能地位，以便其更好地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。單位要嚴(yán)格按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)督查工作的通知要求，全面整改和完善自身內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。除了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督外，還要協(xié)調(diào)配合好外部紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)管工作，依托當(dāng)?shù)貙徶忠约吧鐣?huì)審計(jì)部門(mén)對(duì)單位資金使用情況進(jìn)行合法合規(guī)性審查，提升內(nèi)部監(jiān)管有效性。對(duì)街道辦及其管轄區(qū)的社區(qū)居委會(huì)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違紀(jì)違法問(wèn)題抓早抓小，嚴(yán)格實(shí)施激勵(lì)獎(jiǎng)懲，以樹(shù)立內(nèi)審監(jiān)管的權(quán)威性。

（五）暢通內(nèi)控溝通與交流渠道

當(dāng)前許多街道辦各科室部門(mén)在內(nèi)控方面各自為政，“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，由于缺乏有效的內(nèi)控信息交流與溝通，極大地限制了單位內(nèi)控效率的提升。為此，單位需重點(diǎn)做好以下兩個(gè)方面的工作。第一，暢通內(nèi)控信息橫向與縱向溝通渠道?？v向可制定內(nèi)控信息報(bào)告制度，要求各科室要定期以書(shū)面報(bào)告的形式匯報(bào)本部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控狀況，并在單位內(nèi)部進(jìn)行信息公開(kāi)，組織單位各科室負(fù)責(zé)人討論研究?jī)?nèi)控報(bào)告中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的措施建議。橫向可搭建內(nèi)控信息交流平臺(tái)，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控工作會(huì)議，或者即時(shí)通過(guò)軟件、微信工作群等搭建內(nèi)控信息溝通平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)控信息的交流共享與傳遞。按照政府信息公開(kāi)的相關(guān)條例規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地公開(kāi)街道辦的“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況以及公共服務(wù)履職情況，配套信訪與聽(tīng)證制度，主動(dòng)接受外部監(jiān)督，更具反饋意見(jiàn)持續(xù)地對(duì)單位內(nèi)控制度體系進(jìn)行改進(jìn)和完善。第二，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，利用電子信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息化管理，提高信息傳遞的準(zhǔn)確度和效率，也便于單位對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行跟蹤記錄，促進(jìn)單位內(nèi)控向更加精細(xì)化、數(shù)字化管理的方向邁進(jìn)，全面提升單位的內(nèi)部控制管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，要求各單位管理人員要從單位全局出發(fā)，積極改善內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、健全監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控信息溝通與交流，通過(guò)逐漸完善單位的內(nèi)控制度體系，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

李建香，扎賚諾爾區(qū)第四街道辦事處，內(nèi)蒙古呼倫貝爾。