事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施路徑

范紅霞 包頭市藝術(shù)劇院

我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在不斷地發(fā)展，也間接地促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革。事業(yè)單位本身就是以服務(wù)為目的的機(jī)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中必須緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，不斷地完善自身的內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化管理水平，才能更好地為社會(huì)提供服務(wù)。但是，目前有不少事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度構(gòu)建時(shí)存在一系列的問(wèn)題，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平一直無(wú)法得到有效的提升[1]。因此，事業(yè)單位必須盡快地建立一套完整的內(nèi)控制度，通過(guò)采取一系列的內(nèi)控措施，有效地強(qiáng)化事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度的重要價(jià)值與意義

事業(yè)單位的主要工作就是為社會(huì)公眾提供一系列的服務(wù)，從而使社會(huì)公眾的生活更加便利和快捷。而事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度，既能夠促進(jìn)事業(yè)單位工作人員提高工作效率與工作質(zhì)量，又能夠提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。在以往事業(yè)單位進(jìn)行工作時(shí)，并不會(huì)對(duì)資金使用產(chǎn)生高度的重視，這就不可避免地導(dǎo)致資金出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。目前，我國(guó)正在追求精細(xì)化管理，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度的構(gòu)建既可以使事業(yè)單位有效地完成社會(huì)服務(wù)，又能夠保證資金的有效合理利用。

首先，事業(yè)單位構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)控制度，能夠有效地規(guī)避工作人員在工作過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)操作的問(wèn)題。完善的內(nèi)控制度能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的工作提供一個(gè)完整的工作流程，既增強(qiáng)了事業(yè)單位內(nèi)部管理的強(qiáng)度，又能夠確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展[2]。

其次，事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，能夠?qū)ぷ魅藛T的工作效率和工作質(zhì)量起到提升和強(qiáng)化的作用，并且還能夠有效地整合事業(yè)單位各個(gè)部門的工作內(nèi)容，對(duì)事業(yè)單位各部門的工作展開(kāi)有效的協(xié)調(diào)，從而使事業(yè)單位整體都處在可控的范圍之內(nèi)，這也能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員提供可靠的信息。不僅如此，事業(yè)單位對(duì)自己內(nèi)控制度的各種細(xì)節(jié)進(jìn)行不斷的完善，還能夠?qū)⒕唧w的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作人員身上，使工作人員更好地完成自身的工作任務(wù)。尤其是當(dāng)前，事業(yè)單位更加應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促使事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)一步得到提升與強(qiáng)化。

二、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)存在的問(wèn)題

（一）嚴(yán)重缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，既影響事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，又降低了事業(yè)單位的工作效率。如果事業(yè)單位不能夠準(zhǔn)確的找出內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，就有可能導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)重大事故。事業(yè)單位各個(gè)部門所承擔(dān)的工作任務(wù)各不相同，所使用的資金量也不一樣，如果在資金方面不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效的控制，就有可能導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而使事業(yè)單位無(wú)法正常運(yùn)行。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)，應(yīng)該具備良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全面的理解

目前，不論是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，還是事業(yè)單位的普通工作人員，都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，并且很多工作人員都認(rèn)為內(nèi)控制度只是一項(xiàng)規(guī)章制度而已，這就導(dǎo)致了已有的內(nèi)控制度，無(wú)法對(duì)工作人員產(chǎn)生約束作用。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)，首先應(yīng)該提高工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，使工作人員在開(kāi)展各項(xiàng)工作任務(wù)時(shí)明確地知道自己的職責(zé)，然后嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)控制度完成工作內(nèi)容，并對(duì)工作過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)密的審查，從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便采取正確的措施解決問(wèn)題[3]。

（三）沒(méi)有健全的內(nèi)控制度

無(wú)論是對(duì)于事業(yè)單位還是一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度的涵蓋面都非常廣泛，并且內(nèi)控制度還涉及了非常復(fù)雜的工作內(nèi)容，事業(yè)單位想要在內(nèi)部全方位地落實(shí)內(nèi)控制度，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須建立健全內(nèi)控制度。但是，對(duì)目前的事業(yè)單位進(jìn)行了解發(fā)現(xiàn)，大部分事業(yè)單位都沒(méi)有一套完善的內(nèi)控制度，甚至還有一部分根本就沒(méi)有內(nèi)控制度，已有的內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容都非常模糊，根本就無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效用。這種不健全不完善的內(nèi)控制度導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作無(wú)法順利地開(kāi)展，也就無(wú)法強(qiáng)化事業(yè)單位的管理能力。

（四）內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)督

事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，本身就應(yīng)該加大監(jiān)督力度，但是從目前事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，其監(jiān)督部門無(wú)法獨(dú)立有效地開(kāi)展監(jiān)督工作，因而在對(duì)公事業(yè)單位工作人員進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的過(guò)程中缺乏客觀性。不僅如此，事業(yè)單位的監(jiān)督部門在監(jiān)督過(guò)程中只重視資金使用情況，對(duì)資金使用效果以及存在的風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度的具體實(shí)施路徑

（一）完善基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化工作人員的素質(zhì)

目前，內(nèi)控制度在我國(guó)事業(yè)單位中的基礎(chǔ)非常薄弱，無(wú)論是內(nèi)控制度的基本內(nèi)容，還是對(duì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督與管理方面都缺乏有效的支撐。并且長(zhǎng)期以來(lái)事業(yè)單位都沒(méi)有重視內(nèi)控制度，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部賬目普遍存在記錄不清或者資源調(diào)配不合理的現(xiàn)象。因此，事業(yè)單位為了更好地構(gòu)建內(nèi)控控制，就應(yīng)該不斷地完善基礎(chǔ)工作，對(duì)目前單位中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)查，并采取有效的措施解決。同時(shí)事業(yè)單位還應(yīng)該不斷地強(qiáng)化工作人員的綜合素質(zhì)，從而使事業(yè)單位更加順利地建立內(nèi)控制度，防止由于事業(yè)單位本身的原因?qū)е聝?nèi)控制度建立不完善的現(xiàn)象發(fā)生。

在實(shí)際中，事業(yè)單位應(yīng)該重新地審核內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，并且對(duì)事業(yè)單位名下的資產(chǎn)進(jìn)行重新統(tǒng)計(jì)，通過(guò)引入一些比較先進(jìn)的管理系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行有效的管理，并且對(duì)審查過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的解決。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)，可以先組建一個(gè)專門的工作小組，對(duì)以往工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查與分析。為了使該工作小組具備較高的獨(dú)立性，可以派遣事業(yè)單位的管理人員擔(dān)任該小組的領(lǐng)導(dǎo)，才可以為內(nèi)控制度的建設(shè)做好基礎(chǔ)工作。除此以外，對(duì)于事業(yè)單位中的工作人員要做好培訓(xùn)工作，使工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，不斷優(yōu)化事業(yè)單位的管理制度，使工作人員能夠清楚地明白自己的工作職責(zé)，防止工作過(guò)程中出現(xiàn)盲目性[5]。

（二）建立健全內(nèi)控制度，明確相關(guān)人員的工作職責(zé)

由于事業(yè)單位本身是以為社會(huì)服務(wù)為目的，在內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)需要對(duì)一些其他的影響因素進(jìn)行考量，除了對(duì)工作內(nèi)容以及資源的有效利用進(jìn)行考慮以外，事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中還需要實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)服務(wù)目標(biāo)。因此，對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)，事業(yè)單位更加要重視內(nèi)控崗位和內(nèi)控工作職責(zé)的設(shè)置情況。事業(yè)單位應(yīng)該采取有效的措施，建立完善科學(xué)的內(nèi)部制度。在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，事業(yè)單位不僅要聽(tīng)取專家的意見(jiàn)，而且還要對(duì)自身的發(fā)展情況以及工作內(nèi)容進(jìn)行全面的了解，并根據(jù)社會(huì)服務(wù)的需求，才能構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度。

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)控工作的內(nèi)容落實(shí)到具體的工作人員身上，并且為了有效地強(qiáng)化自身的管理能力，在構(gòu)建內(nèi)控制度的過(guò)程中，還應(yīng)該做好平衡與制約的工作，防止出現(xiàn)某一部門因掌握了較多的權(quán)力而影響了事業(yè)單位整體發(fā)展的事件，不僅對(duì)內(nèi)控制度的平衡性產(chǎn)生了影響，而且還有可能影響事業(yè)單位順利穩(wěn)定的發(fā)展。對(duì)于事業(yè)單位中的一些關(guān)鍵的崗位，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該將責(zé)任與權(quán)力進(jìn)行相互分離，使這些關(guān)鍵崗位的工作內(nèi)容可以得到制約，同時(shí)也提升了工作效率。在構(gòu)建內(nèi)控制度的過(guò)程中，除了落實(shí)具體的責(zé)任和工作內(nèi)容，事業(yè)單位還應(yīng)該建立一個(gè)有效完整的評(píng)價(jià)制度，對(duì)工作人員的日常工作展開(kāi)有效、合理的考核。事業(yè)單位可以派遣專門的考核人員與各個(gè)部門進(jìn)行接洽，對(duì)相關(guān)人員的工作內(nèi)容和工作職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并做好評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)不同部門的工作人員展開(kāi)考核過(guò)程中，就可以以這些內(nèi)容為基礎(chǔ)，對(duì)其展開(kāi)合理科學(xué)的考核。并且事業(yè)單位還應(yīng)該以考核結(jié)果為基礎(chǔ)對(duì)表現(xiàn)良好的部門或者工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高工作人員的工作熱情[6]。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)

為了更好地提高事業(yè)單位的工作效率，也為了更好地提高事業(yè)單位的管理水平，事業(yè)單位的整體工作人員都應(yīng)該對(duì)內(nèi)控制度的重要性有一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。首先，事業(yè)單位應(yīng)該加大力度對(duì)內(nèi)控制度的重要性進(jìn)行宣傳，使每個(gè)工作人員都充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要價(jià)值，從而為內(nèi)控制度的建設(shè)積極地提供建議和意見(jiàn)。除此以外，如果事業(yè)單位的條件允許，也可以聘請(qǐng)一些內(nèi)控行業(yè)的專家到事業(yè)單位舉辦講座，從而讓每一個(gè)工作人員都能夠真正地理解內(nèi)控工作。其次，在進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要積極地聽(tīng)取基層工作人員的建議，將集體決策的效率充分有效地發(fā)揮出來(lái)。不僅如此，在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)，還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)內(nèi)控部門，并確保該部門具備較高的獨(dú)立性，任何部門都不能對(duì)內(nèi)控部門的工作內(nèi)容進(jìn)行干預(yù)[7]。

（四）做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作

事業(yè)單位為了確保內(nèi)控制度有效建立與積極落實(shí)，除了要建立完整的內(nèi)控制度和加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)以外，還應(yīng)該做好內(nèi)控監(jiān)督部門的工作，保證監(jiān)督工作具備較高的獨(dú)立性。為了讓事業(yè)單位的監(jiān)督工作可以順利地開(kāi)展，監(jiān)督部門可以由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行單獨(dú)負(fù)責(zé)，既保證了監(jiān)督工作的獨(dú)立性，又強(qiáng)化了監(jiān)督工作的有效性。并且在監(jiān)督過(guò)程中還需要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的工作做好評(píng)價(jià)。監(jiān)督部門可以在事業(yè)單位的信息平臺(tái)上定期的公示監(jiān)督信息，并及時(shí)地接受其他部門的反饋。除此以外，事業(yè)單位還需要積極地鼓勵(lì)其他工作人員主動(dòng)地協(xié)助監(jiān)督部門的工作，幫助監(jiān)督人員做好細(xì)化工作，進(jìn)一步確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)。同時(shí)監(jiān)督部門的工作人員要明確自己的監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督目的，在有效實(shí)施內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上對(duì)其他工作人員展開(kāi)監(jiān)督，不能使監(jiān)督工作浮于表面，不能為了完成任務(wù)而進(jìn)行監(jiān)督，從而影響了事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

（五）做好內(nèi)控評(píng)價(jià)工作

事業(yè)單位為了進(jìn)一步確保內(nèi)控制度的有效措施，還應(yīng)該做好后續(xù)的評(píng)價(jià)，從而對(duì)事業(yè)單位整體的內(nèi)部工作進(jìn)行有效的制約。相關(guān)工作人員應(yīng)該全面地執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員進(jìn)行全面綜合的考量，對(duì)實(shí)施內(nèi)控制度過(guò)程中存在的問(wèn)題要進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，并將總結(jié)的結(jié)果上報(bào)給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)作出相應(yīng)的決策提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)，并且報(bào)告形式還能夠幫助事業(yè)單位內(nèi)部工作人員更好地了解內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，為工作人員后續(xù)開(kāi)展內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)[8]。除此以外，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的責(zé)任和問(wèn)題加大問(wèn)責(zé)力度。事業(yè)單位應(yīng)該從審計(jì)部門中挑選專業(yè)素質(zhì)較好的人員在內(nèi)控部門進(jìn)行任職，通過(guò)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢查，并根據(jù)檢查出來(lái)的問(wèn)題提出有效的措施或建議，督促相關(guān)人員及時(shí)的改正，從而更好地促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行積極的建設(shè)和有效地實(shí)施，不僅可以提升自身的管理水平，而且可以有效地提高工作人員的工作效率，更加可以促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。但是在構(gòu)建內(nèi)控制度的過(guò)程中總是存在一些問(wèn)題，如缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、沒(méi)有健全的內(nèi)控制度、內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)督等等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重制約著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施。因此，本文對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并且從5 個(gè)方面提出了內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的措施，希望可以促使事業(yè)單位進(jìn)一步強(qiáng)化自身的內(nèi)控管理工作，并可以有效地落實(shí)內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度的效應(yīng)充分地發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定良性發(fā)展。