強(qiáng)化內(nèi)控管理 筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線

張琳 中國氣象局氣象探測中心

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，科研業(yè)務(wù)單位在國民經(jīng)濟(jì)、防災(zāi)減災(zāi)、民生安全、國防軍事等方面的作用日益突顯，國家對(duì)科研業(yè)務(wù)單位發(fā)展的投入逐年遞增。在取得良好的社會(huì)服務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，防范經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。強(qiáng)化單位內(nèi)控體系建設(shè)，深化內(nèi)控監(jiān)督管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，是確保資金資產(chǎn)安全，保證科研業(yè)務(wù)單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是落實(shí)中央提出“建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系”的有力措施。

一、內(nèi)控管理的重要性

內(nèi)部控制體系建設(shè)作為企事業(yè)單位現(xiàn)代經(jīng)營管理的一道重要防線，在現(xiàn)代治理體系中扮演了重要的角色，內(nèi)控體系的建設(shè)不僅可以保障經(jīng)營管理活動(dòng)平穩(wěn)有序地開展，保護(hù)資金資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行[1]。同時(shí)，能有效地監(jiān)控企事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，遏制經(jīng)濟(jì)腐敗，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防火墻。長期以來，國家、地方和各級(jí)財(cái)政部門為強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，制定了一系列財(cái)經(jīng)管理制度，內(nèi)控制度建設(shè)逐步完善，從業(yè)人員規(guī)范管理水平不斷提高。

隨著改革發(fā)展的持續(xù)推進(jìn)，體制機(jī)制活力逐步釋放，國家財(cái)政積極采取宏觀調(diào)控手段，大力支持社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。在此背景下對(duì)氣象事業(yè)以及氣象產(chǎn)業(yè)的投入也大大增加，科研業(yè)務(wù)單位在取得良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，加強(qiáng)單位內(nèi)控管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理與改善經(jīng)營管理緊密結(jié)合，防范財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)是企事業(yè)單位約束和規(guī)范自身行為，實(shí)施科學(xué)管理，確保單位長期可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

黨的十八大以來，腐敗案件時(shí)有發(fā)生，一些公職人員貪污受賄、挪用公款等違紀(jì)違法金額巨大，探究腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的根源，不難發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督乏力是一個(gè)重要的原因，當(dāng)權(quán)力失去監(jiān)督必然導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。內(nèi)控體系建設(shè)的缺失，經(jīng)濟(jì)行為的不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息資料的不真實(shí)，總是與經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象密切相連。實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督手段，其核心是干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，確保財(cái)經(jīng)制度的有效貫徹和落實(shí)，杜絕虛列收支、假賬現(xiàn)象、資產(chǎn)流失以及“小金庫”等[2]?？梢?，內(nèi)控體系建設(shè)不僅能有效保障科研業(yè)務(wù)單位健康有序地運(yùn)行，也是廉政建設(shè)的基礎(chǔ)和必要前提。

二、內(nèi)控管理存在的問題

隨著科研業(yè)務(wù)單位的不斷發(fā)展和改革步伐的不斷深入，內(nèi)控體系建設(shè)逐步系統(tǒng)化和規(guī)范化，在日常業(yè)務(wù)開展和管理中發(fā)揮的作用日趨顯著，但同時(shí)，也存在不同程度的問題，亟須加以重視和改進(jìn)。

（一）內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)驅(qū)動(dòng)力不強(qiáng)

內(nèi)控體系建設(shè)是促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)力，是規(guī)范和約束單位經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)。長期以來部分單位存在著認(rèn)為只要管好錢用好權(quán)就不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，這是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性認(rèn)識(shí)不足的表現(xiàn)。在經(jīng)營和管理的決策中，缺少民主決策、調(diào)查研究、主觀臆斷、缺乏危機(jī)意識(shí)等，這些都是產(chǎn)生管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。部分科研業(yè)務(wù)單位長期以來對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)范和流程的建設(shè)精益求精，但對(duì)于內(nèi)控體系的建立不夠完善，存在薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，也因此出現(xiàn)了不同程度的違紀(jì)違法案件。如：某部門下屬單位負(fù)責(zé)人在2003-2014年任職期間，利用其分管基建工程、計(jì)劃財(cái)務(wù)、組織人事等職務(wù)便利，在相關(guān)建設(shè)招投標(biāo)、人事安排等方面，為相關(guān)單位和個(gè)人謀取利益，最終受到法律的制裁。分析其問題原因，主要是該單位在管理中只注重業(yè)務(wù)流程的建立，對(duì)內(nèi)控管理體系的重要性認(rèn)識(shí)不充分。由于缺乏規(guī)范內(nèi)部管理制度和基礎(chǔ)性內(nèi)部控制，造成在工程建設(shè)等重大管理和決策中，權(quán)力運(yùn)行缺乏透明度，監(jiān)督和制約浮于表面。

（二）內(nèi)控制度不健全，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。制度包括：明確合理的職責(zé)分工制度、嚴(yán)格的審批檢查制度、健全的會(huì)計(jì)制度、企業(yè)管理制度和有效的內(nèi)部審計(jì)制度等[1]。目前，在科研業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)管理中仍存在內(nèi)控制度不健全，管理不嚴(yán)格，措施不到位的問題。部分單位存在內(nèi)部制度不到位，賬面信息不清晰、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、國有資產(chǎn)不詳實(shí)、崗位職責(zé)混亂等現(xiàn)象。這些問題不僅影響了正常財(cái)務(wù)職能作用的有效發(fā)揮，影響單位的重大決策，也在一定程度上給貪污腐敗及挪用資金等違法亂紀(jì)行為有可乘之機(jī)。如：某單位下屬部門，由于內(nèi)控制度缺失，業(yè)務(wù)流程混亂，“三重一大”等重要事項(xiàng)沒有履行集體決議程序，造成自2009年開始，內(nèi)部工作人員以截取科技服務(wù)收入以及套取建設(shè)項(xiàng)目資金等方式將資金存入個(gè)人銀行賬戶，形成高達(dá)上百萬元的“小金庫”，并先后3 次挪用該單位賬外資金，用于營利活動(dòng)和個(gè)人購買房產(chǎn)，給單位和部門造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱

單位年度預(yù)算是根據(jù)單位的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)目標(biāo)制定的，反映了年度計(jì)劃和任務(wù)的收支規(guī)模和渠道，是開展財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)和實(shí)現(xiàn)國家整體目標(biāo)的基本保障。全面預(yù)算管理的推進(jìn)，不僅是一個(gè)單位財(cái)務(wù)部門的工作，也是單位全員自上而下參與的過程。目前，在預(yù)算編制中還存在不切實(shí)際，流于形式和虛報(bào)漏報(bào)等現(xiàn)象。忽視預(yù)算編制工作，將導(dǎo)致收支失衡，預(yù)決算數(shù)據(jù)偏離，降低預(yù)算功能及資金使用效益，也會(huì)為挪用和浪費(fèi)資金提供溫床。如：某單位在專項(xiàng)工作檢查中發(fā)現(xiàn)，部分單位的年度決算與預(yù)算數(shù)據(jù)偏離度達(dá)到20%以上。說明在預(yù)算編制時(shí)，單位沒有充分結(jié)合年度任務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)測算，存在拍腦袋現(xiàn)象，也反映出預(yù)算編制僅以財(cái)務(wù)部門為主進(jìn)行編制測算，沒有充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門以及實(shí)施部門的作用。

（四）國有資產(chǎn)管理松軟，效益發(fā)揮較低

內(nèi)控制度的完善，對(duì)于確保企業(yè)的資產(chǎn)完整性有著十分重要的意義。國有資產(chǎn)是科研業(yè)務(wù)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的支撐和保障，為強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)管，近些年國家相繼出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)制度和管理規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中，部分科研業(yè)務(wù)單位在國有資產(chǎn)管理中，仍然存在不同程度的問題。資產(chǎn)購置計(jì)劃性不強(qiáng)，盲目或隨意購置，造成資產(chǎn)使用率低，甚至閑置現(xiàn)象。購置價(jià)值較小的資產(chǎn)，未作為固定資產(chǎn)進(jìn)行登記核算，形成賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度流于形式，盤點(diǎn)程序不規(guī)范，未對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行追蹤處理，造成賬實(shí)不符。長期掛賬或呆賬問題，造成資金的長期占?jí)?，影響資金的周轉(zhuǎn)和效益的發(fā)揮。這些問題都給國有資產(chǎn)管理帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如：某單位下屬部門，購置進(jìn)口專用儀器設(shè)備1000 余萬元，在采購的設(shè)備未實(shí)際到貨和辦理到貨驗(yàn)收手續(xù)的情況下，僅憑購貨發(fā)票便辦理了資產(chǎn)登記和賬務(wù)處理，在年度國有資產(chǎn)盤點(diǎn)中也未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。問題反映出該下屬單位的國有資產(chǎn)管理不規(guī)范，事中資產(chǎn)購置，未履行完整的采購和登記程序，事后盤點(diǎn)制度流于形式，造成資產(chǎn)賬面信息嚴(yán)重失實(shí)，國有資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、強(qiáng)化內(nèi)控管理的措施及建議

進(jìn)一步完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，要以黨的十九大精神為指引，以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，加強(qiáng)法治觀念，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，從源頭抓起，從更新觀念、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督、完善機(jī)構(gòu)等方面入手，統(tǒng)籌兼顧穩(wěn)步推進(jìn)。充分認(rèn)識(shí)強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是推進(jìn)反腐倡廉和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有力抓手，把內(nèi)控體系建設(shè)納入法制軌道，不斷提高科研業(yè)務(wù)單位綜合管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理重要性

內(nèi)控管理的目的在于督促管理人履行職責(zé)，防范隱形風(fēng)險(xiǎn)，幫助企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)合法化，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資金資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整?？蒲袠I(yè)務(wù)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控管理的重要性，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理對(duì)推動(dòng)事業(yè)發(fā)展的重要作用，下力氣狠抓科研業(yè)務(wù)單位內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）健全內(nèi)控體系，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制體系的建立，將有效規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升綜合管理效益，促進(jìn)經(jīng)營和管理的健康運(yùn)行。內(nèi)部控制中應(yīng)建立不相容職務(wù)相互分離機(jī)制，對(duì)于重要崗位應(yīng)實(shí)行輪崗制度，應(yīng)盡量避免固定人員長期擔(dān)任重要職務(wù)，對(duì)于關(guān)鍵崗位必須進(jìn)行嚴(yán)格控制，形成互相制約的內(nèi)部管理模式[2]。規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善制度建設(shè)，隔斷會(huì)計(jì)造假的環(huán)節(jié)和載體，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，從源頭上防止經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象。建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，形成一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度、機(jī)制和措施，使內(nèi)部監(jiān)督落到實(shí)處。

（三）建立預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的概念也隨之發(fā)生變化，需要進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)預(yù)警關(guān)鍵指標(biāo)。構(gòu)建中長期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析預(yù)警指標(biāo)。如事業(yè)單位可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、預(yù)算控制指標(biāo)。企業(yè)單位可以設(shè)置多維度的指標(biāo)，綜合分析企業(yè)償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力，進(jìn)行內(nèi)部籌資分析和投資分析[3]。同時(shí)，依靠第三方機(jī)構(gòu)的力量，加大風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警工作力度，可委托專門的咨詢或服務(wù)機(jī)構(gòu)，協(xié)助開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，提供客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)等。

（四）深化預(yù)算管理，樹立全面預(yù)算觀念

全面預(yù)算管理的有序開展，需要科研業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)人充分樹立預(yù)算觀念，建立成本效益意識(shí)。預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也是全員參與的過程，單位各部門、各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制和實(shí)施，科學(xué)測算成本、費(fèi)用及收支，按照業(yè)務(wù)規(guī)劃、年度任務(wù)、績效目標(biāo)等綜合因素，編制精細(xì)化、科學(xué)化的預(yù)算。建立全面預(yù)算管理的組織體系，是推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是防止預(yù)算流于形式的關(guān)鍵，應(yīng)根據(jù)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置組織和協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，如建立預(yù)算管理委員會(huì)或?qū)ｍ?xiàng)預(yù)算審核小組等。全面預(yù)算的關(guān)鍵不僅在于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，更需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的過程控制管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的約束力，從而規(guī)范內(nèi)部管理、實(shí)施成本控制，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效益。

（五）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，發(fā)揮資產(chǎn)使用效益

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，資產(chǎn)配置應(yīng)以滿足單位業(yè)務(wù)職能的基本需要為原則，與科研業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃等要求相適應(yīng)。資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，要按資產(chǎn)類別、考慮業(yè)務(wù)職能特點(diǎn)，兼顧財(cái)力和效能。要強(qiáng)化資產(chǎn)統(tǒng)籌管理，建立健全閑置資產(chǎn)調(diào)配制度，將閑置和無法滿足業(yè)務(wù)需求的資產(chǎn)實(shí)施統(tǒng)籌管理，發(fā)揮效益，節(jié)約資金。要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，做到登記有序、管理到人、職責(zé)到崗，賬實(shí)相符，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理科學(xué)、配置合理、效益發(fā)揮。

（六）更新財(cái)務(wù)觀念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效益

財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它是一種價(jià)值管理，滲透和貫穿于單位一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。從資金籌集到使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。單位每一個(gè)資金運(yùn)行環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控。財(cái)務(wù)管理不僅服務(wù)于再生產(chǎn)過程，也可以管理再生產(chǎn)過程，化解經(jīng)營和管理中可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)效益最優(yōu)化[3]。在現(xiàn)在管理中，既要向生產(chǎn)要效益，又要向管理要效益，管理也是生產(chǎn)力。財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。我們面對(duì)新時(shí)期、新形勢、新要求，為適應(yīng)對(duì)事業(yè)快速發(fā)展的戰(zhàn)略要求，需要不斷更新財(cái)務(wù)觀念，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理職能，減少經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，提供真實(shí)準(zhǔn)確時(shí)效性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息，以保證經(jīng)營管理與內(nèi)部資源的充分整合，保證重大事項(xiàng)的準(zhǔn)確決策，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的快速推進(jìn)。

四、結(jié)語

內(nèi)控管理是科研業(yè)務(wù)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采取的一種管理手段，是科研業(yè)務(wù)單位管理體系中不可缺少的組成部分，應(yīng)不斷深化內(nèi)控管理體系建設(shè)，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，助力科研業(yè)務(wù)單位高質(zhì)量發(fā)展。