企業(yè)納稅籌劃的必要性及對策研究

摘要：合理進(jìn)行納稅籌劃不僅能夠有效減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益還有重要影響。因此，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)注重點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門在遵守國家稅法的前提下合理規(guī)劃企業(yè)納稅情況，降低企業(yè)稅負(fù)，提高其經(jīng)濟(jì)效益及盈利水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，同時(shí)也推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;必要性;對策

納稅是企業(yè)必須履行的法定義務(wù)，企業(yè)通過對納稅進(jìn)行合理籌劃，不僅能降低企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到降低企業(yè)的成本使企業(yè)效益最大化提高企業(yè)競爭力等效果外，還能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)財(cái)務(wù)部門要合理籌劃納稅方案，在保證合理合法的前提下，達(dá)到節(jié)稅降稅及增效的目的。

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來收益

企業(yè)的一項(xiàng)重要成本就是稅收成本，企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理的納稅籌劃，能夠有效減少稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，我國稅法正在不斷健全和發(fā)展，假如企業(yè)沒有進(jìn)行納稅籌劃，很可能會導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)交稅或多交其他款項(xiàng)的稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)及方式對納稅進(jìn)行提前籌劃，制定適合自己的最佳納稅方案，盡可能達(dá)到減少稅收成本降低稅負(fù)的目的，為企業(yè)提供更多的可支配的現(xiàn)金流，能對企業(yè)的發(fā)展能起到促進(jìn)作用。其次，稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)對納稅進(jìn)行籌劃，也能順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。當(dāng)前國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)調(diào)整，出臺各種優(yōu)惠政策減免稅收，做到宏觀調(diào)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對國家給予的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析研究，充分利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，隨著材料成本、人工成本等必要成本的大幅度上漲，企業(yè)成本面臨巨大的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)有必要通過降低稅負(fù)來有效控制成本支出，提高企業(yè)競爭力。

（二）能夠提高公司財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)想要制訂好的納稅籌劃方案，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉法律法規(guī)，而且還應(yīng)具備較高的納稅意識，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員（尤其是稅務(wù)會計(jì)）必須自覺學(xué)習(xí)稅法知識，隨時(shí)關(guān)注國家的稅收政策的變化，并及時(shí)對納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)要在納稅籌劃之前，規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理制度，這不僅有助于企業(yè)做好納稅籌劃工作，能讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加合理，還能不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。納稅籌劃對企業(yè)會計(jì)的要求也更高。除了要掌握會計(jì)必備的基礎(chǔ)知識外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)國家政策，進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的調(diào)整，盡可能做好納稅籌劃工作，保證企業(yè)納稅籌劃能夠更加合理，更加完善。

（三）是市場經(jīng)濟(jì)下的必然選擇

市場經(jīng)濟(jì)對稅收具有積極的作用。首先，稅款支出是企業(yè)的無償支出，是企業(yè)的凈支出，因此不論稅款支出金額多少，對于企業(yè)來說，都是減少企業(yè)凈收益的支出。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，自身的利益觀念也隨之增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)在不違反稅法的前提下，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，從而做到納稅成本的有效降低。其次，隨著國家的稅收政策不斷完善及報(bào)稅系統(tǒng)功能的強(qiáng)大，報(bào)稅系統(tǒng)對企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析，從源頭杜絕了可能出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。因此，企業(yè)想要讓稅負(fù)更加合理合法，就需要不斷調(diào)整自身稅收籌劃方案，最大限度爭取自身利益，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。最后，企業(yè)應(yīng)該按照自己的經(jīng)營特點(diǎn)和方式在和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通一致后，選擇最適合自己的納稅方式以維護(hù)企業(yè)利益，使企業(yè)快速與市場經(jīng)濟(jì)接軌。

市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)來說，除了在稅收方面的積極作用外，在其他方面也具有不可忽視的作用。市場的宏觀調(diào)控能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，提高就業(yè)率，在一定程度上也能調(diào)整企業(yè)經(jīng)營模式。同時(shí)國家在不同行業(yè)和不同區(qū)域，制定了相應(yīng)的有區(qū)別的納稅方式和稅收標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)納稅提供了更多選擇方案。

二、企業(yè)納稅籌劃的對策

由于國家稅收政策發(fā)生變化，納稅籌劃人沒能及時(shí)根據(jù)國家政策進(jìn)行納稅方案調(diào)整，導(dǎo)致之前的納稅籌劃方案不在適應(yīng)當(dāng)前的納稅環(huán)境，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，還可能嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)納稅籌劃時(shí)，要深入研究國家相關(guān)稅收政策，增強(qiáng)自身的稅收法律觀念。財(cái)務(wù)管理部門要合理進(jìn)行納稅籌劃，不能急于求成，也不能根據(jù)個(gè)人想法想當(dāng)然的決定納稅籌劃方案。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也應(yīng)全面理解稅法，合理將稅法內(nèi)容應(yīng)用到?jīng)Q策中，盡可能規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要根據(jù)自身情況進(jìn)行方案制訂，不能一味套用其他企業(yè)現(xiàn)成的籌劃方案，企業(yè)如果套用其他企業(yè)現(xiàn)成的籌劃方案，不僅有可能達(dá)不到節(jié)約稅款的目的，還很有可能會為企業(yè)帶來更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，財(cái)務(wù)部門也要在綜合分析企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)并結(jié)合自身具體情況后進(jìn)行納稅籌劃，制訂符合企業(yè)本身發(fā)展的納稅籌劃方案，不僅要保證稅負(fù)合理，而且還要達(dá)到有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

（二）合理應(yīng)用稅收政策，加強(qiáng)納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)

近幾年，稅收政策不斷發(fā)生變化，納稅籌劃能夠調(diào)節(jié)企業(yè)的適應(yīng)度。通過調(diào)整企業(yè)納稅方式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)想要做好納稅籌劃工作，不僅要不斷學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策，還要時(shí)刻了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要時(shí)刻關(guān)注稅收變化，對納稅方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。納稅籌劃想要起到預(yù)期效果，就應(yīng)深入研究企業(yè)的籌劃方案，對企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行深入研究，綜合考量稅收政策和經(jīng)濟(jì)體系，找到最適合企業(yè)發(fā)展的納稅方式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。由于納稅籌劃具有一定的主觀性，所以需要素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平較高的籌劃人員作為納稅籌劃的主導(dǎo)，企業(yè)也應(yīng)不斷加強(qiáng)和完善納稅籌劃隊(duì)伍構(gòu)成，保障納稅籌劃的合理合法性，避免因籌劃人主觀意愿，導(dǎo)致籌劃方案失敗。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

由于用于納稅籌劃的很多稅收政策都是時(shí)時(shí)更新的，很多納稅籌劃人員無法在短時(shí)間內(nèi)真正理解掌握稅收政策，并且在某些稅收概念理解上存在差異，加之各地的稅收標(biāo)準(zhǔn)有所不同，很多地區(qū)的稅收管理機(jī)關(guān)存在自主決策的情況。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，溝通后制定相應(yīng)的納稅籌劃方案，能使納稅籌劃方案在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下更加合理合法。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的，就是有效節(jié)約稅款的支出，而這一環(huán)節(jié)需要得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)的認(rèn)可，只有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同納稅籌劃方案，企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案才能發(fā)揮其作用。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要注重和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員的溝通，平時(shí)也要及時(shí)繳稅，樹立良好的企業(yè)納稅形象，力求獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)進(jìn)行納稅方案決策時(shí)，要充分采納當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)人員提出的意見，從而做到有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅合理合法性。

（四）兼顧成本與收益

一些企業(yè)對納稅籌劃方案給予充分的認(rèn)可，并愿意付諸實(shí)踐。從理論上說，納稅籌劃方案能夠有效減少企業(yè)稅款支出，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。然而，將納稅籌劃方案實(shí)際應(yīng)用到企業(yè)運(yùn)行中，有的收效甚微或得不償失，部分就是因?yàn)榧{稅籌劃方案不符合企業(yè)定位，沒有與企業(yè)的具體情況相匹配，導(dǎo)致納稅籌劃方案失敗。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能盲目尋求降低稅負(fù)，忽略制訂籌劃方案的成本，要遵循成本與收益相結(jié)合的原則。因此.企業(yè)只有根據(jù)自身發(fā)展情況，選擇恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行納稅籌劃，保證企業(yè)的利益最大化，降低企業(yè)成本，才能有效提高稅收籌劃的效果。

三、總結(jié)

納稅籌劃工作的專業(yè)度較高，不僅需要充分掌握企業(yè)的稅務(wù)情況，還應(yīng)了解國家稅收政策，兼顧企業(yè)特點(diǎn)和國家稅收政策，進(jìn)行有效的稅收籌劃方案制訂。納稅籌劃不僅要求籌劃人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，能夠及時(shí)更新自身稅法觀念，熟練掌握稅收知識，還要及時(shí)跟進(jìn)市場變化，對納稅籌劃方案合理把控，提高稅收籌劃方案的合理性。企業(yè)應(yīng)挑選得力人員進(jìn)行納稅籌劃團(tuán)隊(duì)組建，有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，減少企業(yè)稅務(wù)資金支出，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡介：

張淑坤，新疆中廈建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司喀什分公司，新疆喀什。