淺析中小企業(yè)稅收管理存在的問題

閆濤 林博 李亞楠

摘要：稅收是保證國(guó)家財(cái)政收入、維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)公平分配的重要方式。而我國(guó)的企業(yè)稅收更是占據(jù)其中的主要位置，尤其是中小企業(yè)稅收，然而，現(xiàn)階段，我國(guó)在中小企業(yè)稅收方面卻依然存在一些問題，基于此，下文中將就如何解決中小企業(yè)稅收問題，提出幾點(diǎn)建議，旨在為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，提供些許參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ? 稅收 ? 問題 ? 建議

引言

稅收是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一種方式，其作用在于保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，縮減社會(huì)貧富差距，因此，面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下的中小企業(yè)稅收問題，我們必須給予高度重視，并積極采取措施加以解決，從而確保政府收稅功能的有效發(fā)揮。

一、影響中小企業(yè)納稅水平的問題分析

1、稅收結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)管理困難

稅收結(jié)構(gòu)復(fù)雜性直接導(dǎo)致的中小企業(yè)稅務(wù)管理的復(fù)雜化?，F(xiàn)代稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性在很大程度上是由現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，它要求更高的管理水平。要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革方面的經(jīng)驗(yàn)，模仿其現(xiàn)代化的稅收結(jié)構(gòu)并不困難，但要達(dá)到其稅收管理水平就難了。因此，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動(dòng)機(jī)增強(qiáng)，中小企業(yè)稅務(wù)管理就更困難了。

2、稅收體系法制不健全

稅收體系法需要較高的法制化，這要求較高的稅收立法、執(zhí)法和司法程度結(jié)合起來。我國(guó)的稅收法律體系有待完善，沒有一部系統(tǒng)而完整的稅收基本法。各類稅收法規(guī)大多是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的，沒有通過規(guī)范的立法程序，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。使違法行為得不到應(yīng)有的懲罰。還缺乏獨(dú)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，限制稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行能力。

3、人力資源短缺、配置錯(cuò)位

人力資源的管理可以歸結(jié)為如何根據(jù)個(gè)人的能力、知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)來“量才用人”。中小企業(yè)稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)表明，報(bào)酬及工作崗位所提供的發(fā)揮個(gè)人能力的機(jī)會(huì)，影響中小企業(yè)稅務(wù)管理人員的工作努力程度，從而決定是否能夠人盡其才。在工作安排上卻存在“錯(cuò)位”現(xiàn)象，這就使得個(gè)人難以在其工作崗位上發(fā)揮個(gè)人的最大能力，造成有限的人力資源的浪費(fèi)。

4、納稅人的納稅意識(shí)淡薄

納稅人是否主動(dòng)申報(bào)納稅取決于其納稅意識(shí)。納稅意識(shí)與納稅人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)以及對(duì)政府能否妥善地使用稅款的預(yù)期密切相關(guān)。影響納稅人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)的因素很多，包括一國(guó)的稅收歷史、文化背景，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的宣傳等。對(duì)政府能否妥善使用稅款的預(yù)期在很大程度上則是一個(gè)政府問題——政府滿足公共需要程度;提高居民生活水平的努力及其效果;政府官員是否廉潔;納稅人的需求是否得到重視等。

二、稅務(wù)管理問題解決建議

1、加強(qiáng)稅收法制建設(shè)

中小企業(yè)稅務(wù)管理部門要盡量為其履行納稅義務(wù)提供方便。中小企業(yè)稅務(wù)管理部門要加強(qiáng)稅法宣傳，讓納稅人了解稅法或者為其提供社會(huì)中介服務(wù)。中小企業(yè)稅務(wù)管理部門要嚴(yán)懲違法者，讓逃者得不償失。由于稅收?qǐng)?zhí)法不完善和執(zhí)法中的隨意性，逃稅一來難以被發(fā)現(xiàn);二來即使被發(fā)現(xiàn)，其處罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標(biāo)的納稅人的逃稅就成為必然。

2、設(shè)置獨(dú)立的稅收司法機(jī)構(gòu)

我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性同稅務(wù)部門缺乏獨(dú)立的執(zhí)法機(jī)構(gòu)有關(guān)。現(xiàn)行的《稅收征管法》雖然規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封納稅人的財(cái)產(chǎn)、貨物，但實(shí)際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執(zhí)行，許多惡性逃稅事件與此有關(guān)。因此，目前迫切需要設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)與稅務(wù)法院。稅法是以國(guó)家政權(quán)為依據(jù)的一種對(duì)私有財(cái)產(chǎn)的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當(dāng)納稅人不能正確認(rèn)識(shí)這種“侵犯”時(shí)，必然對(duì)政府的征稅行為進(jìn)行抵制，這時(shí)候就必須用國(guó)家政權(quán)來保障政府的征稅行為，稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)便是這種強(qiáng)性權(quán)力執(zhí)行者的具體體現(xiàn)。稅法以及稅務(wù)部門的權(quán)威性的樹立也有賴于此。我國(guó)目前雖然已經(jīng)設(shè)立一些稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，但一方面由于對(duì)其重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，難以獨(dú)立執(zhí)法;另一方面，設(shè)立的機(jī)構(gòu)力量薄弱，缺乏足夠的震懾力，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。目前迫切需要充實(shí)其力量，并在相關(guān)的稅法中明確其法律地位、權(quán)力、義務(wù)等重大問題，使之成為稅收征管強(qiáng)有力的后盾。

3、培養(yǎng)納稅意識(shí)，為納稅人服務(wù)

許多中小企業(yè)稅務(wù)管理專家和研究人員認(rèn)為，稅務(wù)部門幫助、教育納稅人并向他們提供信息的計(jì)劃，大大地提高了照章納稅水平。一些國(guó)家納稅人服務(wù)的歷史也支持這一看法。正因?yàn)槿绱耍S多國(guó)家非常重視納稅人服務(wù)。比如美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局下設(shè)的7個(gè)職能處室就包括納稅人服務(wù)。在美國(guó)的公民義務(wù)教育中有一個(gè)稱為“了解稅”的教育計(jì)劃，對(duì)14～18歲和中學(xué)生進(jìn)行教育，其主要內(nèi)容是解釋政府的利益，征稅的心要性，如何填寫個(gè)人簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)表;日本的國(guó)稅局從1970年起就設(shè)置了稅務(wù)咨詢室，配備了稅務(wù)咨詢官，專門向納稅人提供面授和電話咨詢服務(wù)。

4、制定培訓(xùn)計(jì)劃，提高人員素質(zhì)

雇員是決定組織工作效果的關(guān)鍵因素，有什么樣的人就有什么樣的組織。這一觀點(diǎn)指出了工作人員的素質(zhì)和能力的重要性。實(shí)際上還不止于此，它還包含著如何在雇員的能力、工作的復(fù)雜性、報(bào)酬水平這三個(gè)因素之間達(dá)到平衡，即根據(jù)個(gè)人的能力確定合適的工作崗位和報(bào)酬水平。在上述幾個(gè)因素之間達(dá)到平衡的方法主要有：雇用新的工作人員;重新安排雇員的工作;對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，在中小企業(yè)稅收管理過程中必然遇到各種各樣的問題和困難，但是企業(yè)管理，國(guó)家管理部門、社會(huì)和個(gè)人都應(yīng)該重視。個(gè)人和社會(huì)應(yīng)積極培養(yǎng)自覺納稅、納稅光榮意識(shí);企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行基礎(chǔ)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核，保證稅務(wù)管理工作任人唯賢，能者居之原則秉公處理;國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的立法，設(shè)立司法部門，加強(qiáng)對(duì)納稅人保護(hù)，加強(qiáng)司法處置偷稅漏稅等不法分子。只有這樣稅收管理才會(huì)更科學(xué)，更便捷，才能真正把稅收服務(wù)于納稅人。

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