淺析基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

摘要：本文對基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義進(jìn)行闡述，從思想意識問題、預(yù)算管理問題、內(nèi)部審計(jì)問題、風(fēng)險(xiǎn)評估問題等多個(gè)方面，對基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

我國內(nèi)部控制體系應(yīng)用時(shí)間比較短，這與我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)。近幾年，隨著企業(yè)面臨的市場競爭不斷加劇，企業(yè)遭受的風(fēng)險(xiǎn)因素增多，怎樣在市場競爭中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是當(dāng)前企業(yè)重點(diǎn)思考的問題。為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，并從財(cái)務(wù)管理角度人手，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，利用完善的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

在當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向角度人手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，已經(jīng)成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要因素?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都發(fā)生了改變，企業(yè)運(yùn)營發(fā)展也由之前的擴(kuò)張導(dǎo)向逐漸更改成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，傳統(tǒng)模式的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。所以，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況，建設(shè)一套基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供支持。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）思想意識問題

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系改革逐漸深入的環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用逐漸凸顯，但是也有一些企業(yè)受到傳統(tǒng)運(yùn)營理念影響，采用的管理模式比較落后，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念比較薄弱，缺少完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。在企業(yè)管理層中，一些管理人員借助自身職責(zé)進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營干預(yù)，導(dǎo)致管理人員凌駕于企業(yè)內(nèi)控之上，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不具備獨(dú)立性，無法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。與此同時(shí)，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，部分政府部門為了政績建設(shè)，一般會(huì)給企業(yè)提供諸多優(yōu)惠政策。在這種情況下，企業(yè)競爭意識淡薄，無法提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）預(yù)算管理問題

首先，部分企業(yè)因?yàn)榘压ぷ髦匦姆旁诔杀竟芾砩?，對?cái)務(wù)信息缺少科學(xué)管理，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。一些開展預(yù)算管理工作的企業(yè)，因?yàn)槿鄙賹︻A(yù)算信息的采集和整合，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)核算管理中存在各種問題。其次，企業(yè)在制訂預(yù)算管理體系時(shí)，沒有結(jié)合實(shí)際狀況進(jìn)行考察，所以制訂的管理機(jī)制不滿足企業(yè)發(fā)展需求，也沒有根據(jù)實(shí)際對預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中成本投放力度增加，損害企業(yè)自身利益，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)問題

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是否可以有序進(jìn)行，將會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的影響。從目前情況來說，我國部分企業(yè)沒有設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，時(shí)常會(huì)受到上級部門的干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)。一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員在落實(shí)相關(guān)工作時(shí)，沒有根據(jù)實(shí)際要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核查，甚至部分財(cái)務(wù)人員沒有和其他部門對賬處理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較混亂，給各種舞弊行為出現(xiàn)提供了條件。造成這些問題出現(xiàn)的主要因素在于，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不獨(dú)立、內(nèi)部監(jiān)管不全面等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估問題

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，只有從風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估角度人手，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級選擇最佳的處理對策，才能將風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來的影響。但是從目前情況來說，我國部分企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理上，呈現(xiàn)出單一特性，對應(yīng)的評估及激勵(lì)體系不完善，沒有將風(fēng)險(xiǎn)評估工作落實(shí)到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平偏低，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理，能夠引導(dǎo)企業(yè)在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之前進(jìn)行防范和處理，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響。但是我國部分企業(yè)沒有建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，均是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以后才安排人員處理。再加上相應(yīng)的考核激勵(lì)體系缺失，導(dǎo)致企業(yè)職工工作積極性無法調(diào)動(dòng)，間接給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展帶來影響。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)對策

（一）完善內(nèi)部控制體系

在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，建設(shè)完善內(nèi)部控制體系，對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展是非常重要的。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際狀況，對現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行優(yōu)化改革，將其落實(shí)到具體位置。通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中應(yīng)該包含財(cái)務(wù)信息管理體系、績效考核體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、成本控制體系等。在實(shí)際過程中，需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理，合理分配財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中收支審計(jì)、崗位職責(zé)體系順利落實(shí)。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)時(shí)代發(fā)展，對產(chǎn)品收入、部門預(yù)算等財(cái)務(wù)收支流程進(jìn)行優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)工作水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部控制有著直接影響，所以，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系。首先，加強(qiáng)資金流量管理。企業(yè)預(yù)算編制需要秉持結(jié)余、平衡收支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在管理資金流量的同時(shí)控制支出預(yù)算，避免出現(xiàn)硬缺口預(yù)留問題。其次，充分展現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際狀況進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算收支項(xiàng)目編制數(shù)據(jù)需要把充足數(shù)據(jù)資料當(dāng)作基本，對資金科學(xué)規(guī)劃安排，特別是對于支出項(xiàng)目而言，保證規(guī)劃安排的合理性，結(jié)合預(yù)算管理要求明確預(yù)算管理流程。最后，加大預(yù)算執(zhí)行力度。在完善預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，還要將預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)到位，讓預(yù)算管理價(jià)值得到充分發(fā)揮，科學(xué)建設(shè)管理體系，對財(cái)務(wù)決算審計(jì)、年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)管理，防止發(fā)生各種違規(guī)行為。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種問題，部分是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)監(jiān)管不足導(dǎo)致。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要將內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理充分分離，組建一個(gè)專業(yè)的審計(jì)部門，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行追蹤監(jiān)管。首先，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)通過在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對采取情況進(jìn)行監(jiān)管，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接管理，不會(huì)受到各個(gè)部門的干擾，定期對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核查和追蹤，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核。企業(yè)應(yīng)定期對財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行考核，讓管理人員能夠及時(shí)找出財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并考核財(cái)務(wù)工作狀況，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

（四）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作

首先，為了將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要結(jié)合崗位工作要求，設(shè)定合理的崗位職責(zé)體系。作為財(cái)務(wù)人員，需要提高自身專業(yè)水平和素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。在實(shí)際過程中，管理人員應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止在具體過程中存在不良風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況.做好風(fēng)險(xiǎn)排查工作.重新優(yōu)化管理流程，完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理。最后，企業(yè)需要建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，在評估體系的作用下，給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作開展提供方向，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。最后財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對賬簿、跨級憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行核查，對各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表及憑證關(guān)系進(jìn)行確定，建設(shè)完善的考核激勵(lì)體系，調(diào)動(dòng)職工參與積極性，從全局人手，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理，不給風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)留下余地。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重要武器，但是當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，或多或少會(huì)存在一些問題。企業(yè)管理人員應(yīng)給予高度注重，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向人手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將全面預(yù)算管理理念引入其中，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式，提高財(cái)務(wù)管理水平.減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn).保證企業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡介：

王兆紅，北京五八信息技術(shù)有限公司青島分公司，山東青島。