全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的實(shí)踐與探討分析

摘要：成本控制在企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中是非常重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的主要對(duì)策，是保證企業(yè)資金充足的前提條件，可以為企業(yè)正常穩(wěn)固運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，成本管控內(nèi)容涉及面也因此變得更加寬廣，不單單只包含成本管理，而且還關(guān)聯(lián)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式及外界市場(chǎng)環(huán)境等因素。在此情況下，企業(yè)如想提高本身競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，便需及時(shí)轉(zhuǎn)變成本管控理念和全面預(yù)算管控理念，對(duì)于阻礙企業(yè)成本管理的各類(lèi)因素實(shí)施全面的思考，為此本文重點(diǎn)對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的實(shí)踐與探討進(jìn)行了深入分析和研究，望可以為企業(yè)健康有序長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)成本控制;實(shí)踐、應(yīng)用;對(duì)策

一、引言

面對(duì)全新市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)需緊抓發(fā)展契機(jī)，更好的面對(duì)各類(lèi)困難和難題，如在此情況下想保證本身安全和良性發(fā)展，便需從成本制度開(kāi)始，形成全面預(yù)算管理意識(shí)，以減少發(fā)展期間風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)機(jī)率，從而為企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定安全的內(nèi)部條件。在實(shí)施企業(yè)成本控制時(shí)，企業(yè)需結(jié)合本身發(fā)展具體情況，以實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)為目的，依據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施科學(xué)計(jì)劃與有序組織，使資金和資源利用率得到最大程度的有效發(fā)揮，利用建立全面預(yù)算和宣傳機(jī)制來(lái)強(qiáng)化成本控制，并同時(shí)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、全面預(yù)算管理的含義

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，對(duì)預(yù)算管理全面性比較重視，確切的說(shuō)是事先對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)，同時(shí)在此情況下，對(duì)各財(cái)務(wù)支出和收入實(shí)施分析與總結(jié)，最終確定全面預(yù)算管理最終目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)所實(shí)施的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出合理的規(guī)劃與調(diào)整，由此更高效的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在此過(guò)程中需特別注意，全面預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)間需保證統(tǒng)一，同時(shí)在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，全面預(yù)算管理對(duì)其形成了較重要的推動(dòng)性作用。

三、企業(yè)成本要素構(gòu)成

企業(yè)成本要素主要包含材料成本、人工成本和間接成本三部分所構(gòu)成。其中材料成本就是生產(chǎn)所用的各類(lèi)材料所產(chǎn)生的各類(lèi)費(fèi)用：人工成本則是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及銷(xiāo)售全過(guò)程所需的人工費(fèi)用：間接費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中除生產(chǎn)材料和人員形成的費(fèi)用之外的一些費(fèi)用。對(duì)于這些費(fèi)用如果對(duì)其中的一項(xiàng)控制力度不夠都將會(huì)造成企業(yè)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。

四、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制的重要性

（一）增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理體系構(gòu)成包含企業(yè)成本、費(fèi)用和收入.重點(diǎn)是以數(shù)據(jù)形式展現(xiàn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)管理人員能夠有效的對(duì)這些因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)結(jié)合績(jī)效考核與管理報(bào)告，便能夠?qū)ο履甓冉?jīng)營(yíng)目標(biāo)與水平進(jìn)行設(shè)計(jì)與監(jiān)控。企業(yè)管理人員在發(fā)現(xiàn)預(yù)算與企業(yè)成本、收入和費(fèi)用存在較大偏差時(shí)，管理人員便會(huì)及時(shí)做出合理的應(yīng)對(duì)處理，從而保證成本與費(fèi)用兩者間關(guān)系的合理配比，如此可有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，成本控制中有一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容便是企業(yè)資源優(yōu)化配置，在全面預(yù)算體系構(gòu)建中，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員會(huì)對(duì)人力、財(cái)力和物力實(shí)施合理的權(quán)衡，企業(yè)管理人員也會(huì)基于全面預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)資源實(shí)施科學(xué)分配與協(xié)調(diào)。為此可以說(shuō)，通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理工作，企業(yè)管理人員能夠?qū)τ邢拶Y源實(shí)施優(yōu)化配置，有效利用各類(lèi)資源，使資源價(jià)值得到最大化發(fā)揮，降低企業(yè)發(fā)展成本投入，有效節(jié)約企業(yè)大量資源，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力

在企業(yè)發(fā)展中，成本控制能力和戰(zhàn)略管理能力間是正比關(guān)系，即企業(yè)成本控制力越強(qiáng)，戰(zhàn)略管理能力便會(huì)越高，這時(shí)企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理便是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程，所以，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算做好監(jiān)控，才可以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且利用全面預(yù)算管理，能夠輔助企業(yè)管理人員及時(shí)察覺(jué)市場(chǎng)內(nèi)的潛在機(jī)遇，同時(shí)為企業(yè)決策人員實(shí)施戰(zhàn)略設(shè)置提供合理可靠的參考依據(jù)，由此更充分的提升企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

（四）協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門(mén)之間的工作

全面預(yù)算管理可當(dāng)作企業(yè)方針政策來(lái)實(shí)施，這一內(nèi)容與企業(yè)管理間關(guān)系密切，與銷(xiāo)售、企業(yè)人事、生產(chǎn)等日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容相同，屬于一項(xiàng)需隨時(shí)實(shí)施的一項(xiàng)工作。企業(yè)在運(yùn)行期間，各項(xiàng)工作都需各部門(mén)的互相合作和協(xié)調(diào)，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需協(xié)凋好各部門(mén)間的工作是非常重要的，如想實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的盈利計(jì)劃，一定要做好統(tǒng)籌兼顧工作，這樣才可以保證企業(yè)良性正常發(fā)展。另外企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需對(duì)各部門(mén)績(jī)效考核和目標(biāo)方針的制定有效控制好，各部門(mén)間如果能夠協(xié)調(diào)好，那么便可有效降低企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)沖突與矛盾。

（五）有利于績(jī)效考核制度的建設(shè)

企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核前提條件是預(yù)算，企業(yè)對(duì)于各部門(mén)實(shí)施考核，所參考的標(biāo)準(zhǔn)便是預(yù)算目標(biāo)值，在企業(yè)績(jī)效考核當(dāng)中，全面預(yù)算不單單具備參考值的效用，管理人員還可結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，隨時(shí)調(diào)整及完善績(jī)效考核制度，如此便能夠不同程度提升績(jī)效考核合理性與科學(xué)性，使績(jī)效考核激勵(lì)效用得到有效發(fā)揮。

五、目前企業(yè)成本控制中存在的問(wèn)題

（一）成本控制方式落后

成本控制除包含生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的各類(lèi)費(fèi)用，同時(shí)還包含產(chǎn)品供應(yīng)、人工成本及產(chǎn)品銷(xiāo)售等費(fèi)用，然而，現(xiàn)時(shí)期有一些企業(yè)對(duì)成本控制根本不重視，仍把成本控制確定是生產(chǎn)費(fèi)用的管理，成本控制意識(shí)及方式較落后。企業(yè)在實(shí)施成本控制時(shí)，并未思考供應(yīng)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、人工費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)，為此缺少全面預(yù)算理念，成本控制方式還使用較傳統(tǒng)的成本法和定額成本法，管理水平存在滯后性，不能達(dá)到企業(yè)成本控制要求。

（二）成本控制與企業(yè)發(fā)展不相符

企業(yè)成本控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系非常大，為此需從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程思考，然而一些企業(yè)并未把成本控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效的聯(lián)系在一起，使兩者存在脫節(jié)現(xiàn)象。一些企業(yè)對(duì)于成本控制和本身發(fā)展戰(zhàn)略間聯(lián)系的認(rèn)識(shí)并不正確，在構(gòu)建企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，并未從成本控制層面來(lái)思考，在實(shí)施成本控制時(shí)，也未以發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境缺少精準(zhǔn)的判斷和認(rèn)識(shí)，為此很難在資源配置與物流方面進(jìn)行創(chuàng)新，這樣根本不能獲得長(zhǎng)久性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）成本控制缺乏市場(chǎng)觀念

因?yàn)槲葱纬烧_市場(chǎng)觀，致使企業(yè)在實(shí)施成本信息管理決策時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生失誤的情況。企業(yè)過(guò)度重視生產(chǎn)規(guī)模與效益，想通過(guò)增大產(chǎn)量來(lái)分擔(dān)產(chǎn)品成本，認(rèn)為產(chǎn)量和產(chǎn)品單位的成本間關(guān)系是反比關(guān)系，認(rèn)為產(chǎn)品數(shù)量多利潤(rùn)也會(huì)相繼提高。由此可以看出，企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)需求并不了解，由此根本不能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占有優(yōu)勢(shì)。

（四）成本控制體系不完善

如想使成本控制具備科學(xué)性和高效性，便需構(gòu)建健全的管理體系，對(duì)于成本控制工作實(shí)施約束和規(guī)范，然而，現(xiàn)時(shí)期一些企業(yè)并未構(gòu)建健全有效的成本控制體系，造成成本控制能力非常低。所以企業(yè)在實(shí)施成本控制時(shí)，依舊以管理生產(chǎn)為主，對(duì)于企業(yè)人員管理重視度并不夠，未制定健全的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)罰機(jī)制，從而不能有效調(diào)動(dòng)員工工作積極性，最終使得企業(yè)人員參與性較低。

六、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的實(shí)踐

（一）樹(shù)立全面預(yù)算管理理念

意識(shí)決定一切，所以企業(yè)管理人員需充分的認(rèn)清全面預(yù)算管理成效的提升能夠更深入的提升企業(yè)戰(zhàn)略管理水平，為此一定要樹(shù)立正確全面預(yù)算管理思想，首先，需統(tǒng)一企業(yè)上下級(jí)經(jīng)營(yíng)理念，確定企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，并構(gòu)建全面預(yù)算戰(zhàn)略管理理念：其次，企業(yè)管理人員需具備全局觀，清楚全面預(yù)算管理活動(dòng)的有效實(shí)施需企業(yè)全體人員統(tǒng)一努力才可以實(shí)現(xiàn)，利用宣傳教育讓全體人員都認(rèn)清全面預(yù)算管理重要作用，同時(shí)積極參與全面預(yù)算管理活動(dòng)。

（二）設(shè)立全面預(yù)算管理組織部門(mén)

在企業(yè)當(dāng)中構(gòu)建全面預(yù)算管理組織，預(yù)算可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管控、信息反饋及激勵(lì)管理等效用。也就是預(yù)算管理屬于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的重要內(nèi)容。所以，在企業(yè)當(dāng)中需構(gòu)建兩級(jí)預(yù)算管理部門(mén)，以對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行全面管理。兩級(jí)管理部門(mén)通常都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和全面預(yù)算管理委員會(huì)所組成，兩級(jí)部門(mén)需對(duì)企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算管理控制和監(jiān)督實(shí)施全面制定、審議與執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理監(jiān)督

通過(guò)構(gòu)建合理實(shí)用性強(qiáng)的預(yù)算信息反饋機(jī)制，可對(duì)企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算具體執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并且還可對(duì)預(yù)算執(zhí)行信息實(shí)施定時(shí)反饋，這時(shí)企業(yè)便可結(jié)合反饋信息來(lái)對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)施合理的優(yōu)化，使全面預(yù)算管理精準(zhǔn)性與有效性得到提升。通常情況下，需采用多種方式來(lái)實(shí)施全面成本預(yù)算管理，這對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)具有較重要的作用，然而因各企業(yè)具體情況存在差異，所以，預(yù)算編制需結(jié)合實(shí)際來(lái)制定，不管全面預(yù)算內(nèi)容或是預(yù)算編制法，都需要與企業(yè)具體情況相匹配，同時(shí)不斷跟隨企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

（四）完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)需構(gòu)建成本控制工作責(zé)任制，確定全面預(yù)算管理工作中，各部門(mén)和人員的具體責(zé)任與義務(wù)，并同時(shí)對(duì)部門(mén)和員工的行為實(shí)施規(guī)范化，從而把全面預(yù)算管理工作有效的落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)。另外，還需依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理制定預(yù)算計(jì)劃，同時(shí)伴隨生產(chǎn)活動(dòng)的不斷變動(dòng)，來(lái)進(jìn)行隨時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)，對(duì)全面管理方案進(jìn)行合理的優(yōu)化，由此保證全面預(yù)算管理體制更完善。

七、結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，在全新經(jīng)濟(jì)體制與市場(chǎng)環(huán)境背景下，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到很多發(fā)展契機(jī)，但同時(shí)也會(huì)面臨更多困難。如想企業(yè)可以獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，便需及時(shí)突破以往成本控制思想，建立全面預(yù)算管理，有效把控發(fā)展契機(jī)，勇于面對(duì)困難。利用構(gòu)建全面預(yù)算管理意識(shí)，組建全面預(yù)算專(zhuān)屬部門(mén)，對(duì)全面預(yù)算加強(qiáng)監(jiān)督，健全全面預(yù)算體系，增強(qiáng)企業(yè)人員參與性等方法，使企業(yè)成本控制方式得到創(chuàng)新，從而為企業(yè)良性穩(wěn)固發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

王曉玲，寰球工程項(xiàng)目管理（北京）有限公司，北京。