企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與內(nèi)部控制的優(yōu)化措施分析

摘要：在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)面臨的不確定因素越來(lái)越多，管理部門(mén)不僅要注重業(yè)績(jī)指標(biāo)，更要將潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅體現(xiàn)在各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，還貫穿于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，做好風(fēng)險(xiǎn)因素超前識(shí)別和管理工作，可避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。基于此，本文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，分析了造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與內(nèi)部控制的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：內(nèi)部控制：優(yōu)化措施

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求越來(lái)越高，但同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中也面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是企業(yè)投資和籌資決策失誤、庫(kù)存占?jí)嘿Y金較多、資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性。因此，企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及內(nèi)控工作，將其滲透到經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)變化的適應(yīng)能力，文章主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與內(nèi)部控制的優(yōu)化措施進(jìn)行了分析。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）受經(jīng)濟(jì)環(huán)境與產(chǎn)業(yè)政策的影響

社會(huì)的快速發(fā)展使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平得到了很大提升，行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的國(guó)際形勢(shì)，在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了很多經(jīng)濟(jì)政策，直接影響著利率水平、稅收水平和消費(fèi)信貸，而企業(yè)所處的行業(yè)以及在行業(yè)中所處的生命周期，都會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以及投資價(jià)值產(chǎn)生影響，進(jìn)而衍生出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，只要求工作重心放在基本核算準(zhǔn)確和合理避稅上，財(cái)務(wù)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，沒(méi)有應(yīng)變能力，也無(wú)法獨(dú)立完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)工作。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)具有一定的局限性，隱含了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理體系不健全

在現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系。財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置缺乏合理性：很多企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支，往往保留1到2名財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納和保管等工作。財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范、制度執(zhí)行不到位：部分企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中，往往只考慮財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，沒(méi)有結(jié)合業(yè)務(wù)涵蓋所有部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況也考慮不充分，難免出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。除此之外，有些企業(yè)內(nèi)部也存在有章不循，制度流程執(zhí)行不到位，監(jiān)管有缺失，更嚴(yán)重的甚至篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、偽造票據(jù)等現(xiàn)象，為企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金來(lái)源中權(quán)益資本和債務(wù)資本結(jié)構(gòu)比例不恰當(dāng)，就會(huì)造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)不合理的企業(yè)通常容易走兩種極端，偏好高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的企業(yè)舉債規(guī)模過(guò)大，債務(wù)融資比例過(guò)重，未來(lái)到期償付壓力大。而保守型企業(yè)依賴(lài)于白有資金，基本不負(fù)債或者比例很小，相對(duì)來(lái)說(shuō)也會(huì)喪失部分潛在的投資契機(jī)。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性也關(guān)系到財(cái)務(wù)的收益和風(fēng)險(xiǎn)上的平衡，因此也需考慮采取合理的措施進(jìn)行優(yōu)化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的優(yōu)化措施

（一）合理地分析企業(yè)報(bào)表

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充分解讀，發(fā)揮其作用。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為了解企業(yè)實(shí)際情況、評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)，特別是企業(yè)變現(xiàn)能力、流動(dòng)性指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)性信用指標(biāo)等數(shù)據(jù)，這是一種常用的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式。多層面、多角度、多方位選擇指標(biāo)，判斷不斷變化的指標(biāo)內(nèi)容，具有資產(chǎn)變現(xiàn)能力、資產(chǎn)使用能力和盈利能力，這種方式能夠單獨(dú)使用，也可以和財(cái)務(wù)報(bào)表法融合起來(lái)進(jìn)行應(yīng)用。例如，在識(shí)別資金回收風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，其中的主要指標(biāo)是應(yīng)收賬款回收率，在企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率過(guò)低、回款周期加長(zhǎng)、逾期款比例增加的情況下，財(cái)務(wù)人員有責(zé)任協(xié)同銷(xiāo)售人員對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況、授信情況重新檢討，及時(shí)調(diào)整賬期、增加抵押或者其他方式降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高資金回收速度。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)警體系

為了充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)警示作用，財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，針對(duì)企業(yè)實(shí)行定量、定性的全面、系統(tǒng)預(yù)警分析。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境和技術(shù)環(huán)境，針對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將其落實(shí)到實(shí)際工作中，充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的可操作性和實(shí)用性。小到日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)庫(kù)存管控，可對(duì)原材料和在制品、成品庫(kù)存分別制定不同的水位預(yù)警，超出預(yù)警水平就分解看單項(xiàng)找出超標(biāo)原因并有針對(duì)性的制定管控措施責(zé)任落實(shí)到人：大到對(duì)外戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目評(píng)估時(shí)通常也會(huì)進(jìn)行敏感性分析，在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)有不同的應(yīng)對(duì)策略，在項(xiàng)目實(shí)施中監(jiān)控進(jìn)展變化的偏差。這樣企業(yè)就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并管理流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，為利益相關(guān)者的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（三）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)完善財(cái)務(wù)稽核制度

企業(yè)要想更好地規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制工作，需要將稽核監(jiān)管融入財(cái)務(wù)管理體系中，建立完善的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管力度。例如，大型企業(yè)往往會(huì)由很多子公司構(gòu)成，盡管各下屬子公司之間由于行業(yè)及業(yè)務(wù)的差別，在財(cái)務(wù)管理存在一定的差異，但在風(fēng)險(xiǎn)管控上，將制定一致化的監(jiān)管流程，例如公司白查和交叉稽核，通過(guò)相互的交流吸取成功的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)工作效率和財(cái)務(wù)活動(dòng)安全性。如有必要還可定期聘請(qǐng)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，只有財(cái)務(wù)人員重視，才能建立起事前控制、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)防范和處理機(jī)制，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才有保障。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）提高企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

不管是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)提升和擴(kuò)大規(guī)模的投資，還是外延式并購(gòu)重組，或者金融產(chǎn)品投資，目標(biāo)都是希望為企業(yè)帶來(lái)更多收益，但同時(shí)也存在很多財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)管理人員需要掌握新型的投資專(zhuān)業(yè)知識(shí)，創(chuàng)新并優(yōu)化企業(yè)投資決策制度，全面提高財(cái)務(wù)人員的投資能力，有助于企業(yè)在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到改善企業(yè)經(jīng)驗(yàn)成果在自身持續(xù)發(fā)展中的作用。現(xiàn)階段，管理方式逐漸向大型企業(yè)靠攏，不斷規(guī)范企業(yè)的投資程序，實(shí)現(xiàn)投資管理工作的制度化，這就需要針對(duì)企業(yè)投資的各個(gè)環(huán)節(jié)提前進(jìn)行精密安排和計(jì)劃，不斷更新企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，減少企業(yè)內(nèi)部的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善的籌資風(fēng)險(xiǎn)控制制度

財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要建立完善的籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，其主要是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制、事后控制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控過(guò)程中，企業(yè)需要充分準(zhǔn)備籌資計(jì)劃，合理地選擇融資方式，完善各項(xiàng)融資結(jié)構(gòu)，建立可行性高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案。除此之外，在企業(yè)生產(chǎn)和管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，在分析財(cái)務(wù)信息、資料的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、預(yù)報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并合理地調(diào)整財(cái)務(wù)危機(jī)偏差，減少各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施提供支持。

（三）完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其客觀(guān)性和必然性，完全杜絕是不現(xiàn)實(shí)的，但很多方面的風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)流程制度去規(guī)避和降低的。財(cái)務(wù)協(xié)同相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門(mén)需要做好以下工作：第一，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。企業(yè)管理水平提升的關(guān)鍵是企業(yè)預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排企業(yè)未來(lái)的計(jì)劃，針對(duì)預(yù)算資源進(jìn)行統(tǒng)一分配，為企業(yè)預(yù)算管理的全面性提供支持：第二，日常經(jīng)營(yíng)管理中，要注重對(duì)基層人員基本技能和專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)與考核，制定與職業(yè)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)有條件的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)責(zé)任機(jī)制，建立公司全員范圍內(nèi)的監(jiān)察約束機(jī)制和多方協(xié)同工作制度，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)代化水平，更好地對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與防范。第三，財(cái)務(wù)管理部門(mén)首先需要注重資金、資產(chǎn)管理工作，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金的充分利用，降低資金使用成本，還要深入分析銀行貸款利率的變化情況，掌握銀行貸款利率的變化趨勢(shì)，合理地規(guī)劃融資方式和資金結(jié)構(gòu)，確保資金配置的合理性。關(guān)注資產(chǎn)的使用效率和變現(xiàn)能力，有條件下減少賒銷(xiāo)，通過(guò)第三方管理庫(kù)存等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。第四，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制度，重點(diǎn)把握重大財(cái)務(wù)收支決策，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，同時(shí)要將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合起來(lái)，并強(qiáng)化以信息管理模式代替人工管理。

（四）建立財(cái)務(wù)管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)和智能化系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)在各行業(yè)中廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理趨向高效、便捷、共享等特點(diǎn)的同時(shí)，也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控有了更有效的手段。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，建立動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)，改善傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，尤其是滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)的組織架構(gòu)，數(shù)據(jù)的核算、分析比較都有了更大的延展空間。集中財(cái)務(wù)管理模式可行性增強(qiáng)，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)功能進(jìn)一步強(qiáng)化，引入互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)后，財(cái)務(wù)核算操作上可以趨同，數(shù)據(jù)處理速度上有很大優(yōu)勢(shì)，因此在數(shù)據(jù)分析比較、問(wèn)題判斷識(shí)別變得便捷，而且可以通過(guò)創(chuàng)新的信息化手段，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)警將變得更有效。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要不斷提升白身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的關(guān)鍵，這就使得財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的重要性日益突顯出來(lái)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制可以使企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)其創(chuàng)造價(jià)值的能力，提高財(cái)務(wù)管理工作的整體水平。

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作者簡(jiǎn)介：

劉震宇，無(wú)錫華潤(rùn)微電子有限公司，江蘇無(wú)錫。