芻議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策

摘要：社會主義經(jīng)濟建設的不斷推進對行政事業(yè)單位的發(fā)展提出更高的要求，當前對行政事業(yè)單位來說，如何通過完善自身的管理職能、更好地履行社會服務和經(jīng)濟建設職能是其發(fā)展的必然要求。而內(nèi)部控制管理就是單位組織為了完成既定的運營目標，對內(nèi)部活動進行自我調(diào)整、規(guī)劃與約束的管理手段，行政事業(yè)單位必須積極引進現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，將內(nèi)部控制應用于社會服務相關的業(yè)務活動中，加強對財政資金的管理控制，積極配合廉政建設。本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應用過程中的問題為分析基礎，探討優(yōu)化內(nèi)部控制管理的有效對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

一、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要意義

落實內(nèi)部控制管理機制是國家政策的要求，也是驗證行政事業(yè)單位工作實效性的標準，因此，行政事業(yè)單位要加快內(nèi)部控制具體工作的有序落實。在這一過程中行政事業(yè)單位推進內(nèi)控建設的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有利于為行政事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎。內(nèi)部控制的建設將行政事業(yè)單位的業(yè)務和財務進行聯(lián)動管理，針對行政事業(yè)單位的實際情況制定有效的管理模式和管理流程，明確單位的發(fā)展目標，營造健康的發(fā)展環(huán)境;二是內(nèi)部控制建設是順應時代發(fā)展的必要途徑。監(jiān)督機制不完善的當前行政事業(yè)單位在管理方面的普遍性問題，而內(nèi)部控制管理機制的建設能夠通過對財政資金使用的層層把關加強各項經(jīng)濟活動與業(yè)務活動的監(jiān)督，從整體上提升工作效率與社會服務水平;三是有利于推進政府廉政建設。行政事業(yè)單位本身具備服務社會的職能，與人民關系密切，而內(nèi)部控制通過行為管理、人員約束等手段實現(xiàn)行政事業(yè)單位的職能目標，塑造嚴謹公開的文化形象，有利于推進廉潔政府的建設。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應用過程中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

我國大部分行政事業(yè)單位在運營管理過程中都十分重視政績方面的發(fā)展，而對內(nèi)部控制建設方面的管理意識比較淡薄。受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟影響，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理模式比較落后，其整體的管理對政府依賴程度較高，相關管理人員缺乏內(nèi)部控制管理理念，未將單位的業(yè)務環(huán)節(jié)嵌人到內(nèi)部控制管理體系當中，進而影響了內(nèi)部控制活動的開展與落實。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制管理機制

目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面也存在職能界限不明確、管理機制不健全等問題。一方面，行政事業(yè)單位尚未針對人力資源配置進行統(tǒng)籌規(guī)劃，“因人設崗”的現(xiàn)象尚未完全根除;另一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)的紀檢審計職能作用不明顯，內(nèi)部審計工作往往滯后于單位的財務管理或業(yè)務活動，造成內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏全過程監(jiān)督。此外，行政事業(yè)單位工資分配形式單一、員工激勵作用不明顯等問題也是造成內(nèi)部管理乏力、工作效率不高的主要原因，進而影響內(nèi)部控制制度的貫徹落實。

（三）項目預算控制力不足

行政事業(yè)單位還存在項目預算執(zhí)行控制力不足的問題，一方面，是預算執(zhí)行較為松弛，事業(yè)單位內(nèi)存在截留收入、先支后算、虛增收入、列收列支、擠占挪用等現(xiàn)象，單位內(nèi)資金調(diào)配管理不平衡，公費支出較大;另一方面，很多行政事業(yè)單位還沒有建立完善的經(jīng)費報銷制度，也沒有對預算經(jīng)費設置相應的范圍和目標，使項目經(jīng)費無法完全依照預算做到?？顚Ｓ?，也不能突出項目實施的工作重點。此外，審計部門對預算執(zhí)行情況監(jiān)督控制力不足，造成單位內(nèi)預算管理實施效果不足，財務管理工作潛藏著諸多風險。

（四）信息化管理水平較低

信息化建設工作是保證控制目標能夠順利實現(xiàn)的有效手段，隨著行政事業(yè)單位的經(jīng)濟體制改革，將信息化技術應用到內(nèi)部管理中能夠提高內(nèi)部管理工作的效率和質(zhì)量。例如，電子憑證、電子賬簿、電子報表，以及會計電算化系統(tǒng)的建立與應用都需要行政事業(yè)單位具備一定的信息化水平。但當前很多單位對信息化建設不夠重視，投入資金較少，影響內(nèi)部控制的實踐與發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的有效策略

（一）強化內(nèi)部控制環(huán)境基礎建設

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控工作開展的前提與基礎，在具體實施過程中行政事業(yè)單位必須以提升管理層與基層人員的思想意識為主要內(nèi)容，在單位上下大力宣傳內(nèi)部控制的應用意義，并定期組織內(nèi)部人員學習內(nèi)部控制相關的法律法規(guī)，如《會計法》《預算法》等，讓管理層人員及基層員工深刻了解到內(nèi)部控制建設是當前國家政策的導向與要求，并在單位管理層人員的主導和下級員工的配合中推動內(nèi)部控制的建設工作。同時，行政事業(yè)單位還要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》作為內(nèi)控制度的指導思想，完善各項規(guī)章制度，為內(nèi)部控制工作的落實創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎。

（二）構建完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位各項管理工作的順利開展離不開內(nèi)部控制制度作為保障，因此，行政事業(yè)單位必須建設完善的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要確定內(nèi)部控制目標，劃分好各個崗位與部門的職能和責任，明確各職能之間的權責關系，建立崗位責任制，并通過完善集中決策制度和授權審批制度實現(xiàn)內(nèi)部控制力度，進一步提升內(nèi)部控制的實施效果。同時，行政事業(yè)單位還要建立完善的財務管理流程，即確定年度資金重點支出計劃，通過審核、審議、資金分配、指標下達以及總結等環(huán)節(jié)指導財務部門的財務管理工作，實現(xiàn)內(nèi)部資金以收定支.提高財政資金的使用效率。

（三）強化項目預算經(jīng)費配置

行政事業(yè)單位還要加強對項目預算經(jīng)費使用的監(jiān)督和審計工作，加強資金管理和運作，防范和化解財務風險。在這一過程中行政事業(yè)單位的財務審計部門要按照財經(jīng)紀律嚴格執(zhí)行“三重一大”中大額資金的使用，嚴格財務制度管理，規(guī)范行政事業(yè)單位財務報銷制度和審批流程，把控好項目資金使用、公用經(jīng)費使用，有效發(fā)揮財審部門專業(yè)優(yōu)勢，為單位的各項業(yè)務和工作開展提供保障。此外，為了加強對預算管理的控制力度，一方面，行政事業(yè)單位要優(yōu)化預算編制的方式，通過增量預算、零基預算與滾動預算相結合的方式提升預算管理的可操作性;另一方面，為了保證預算管理貫徹落實，行政事業(yè)單位還要建立完善的績效考核體系，通過加強人員控制調(diào)動員工的預算參與性，有效實現(xiàn)激勵控制的管理目標。

（四）發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計的職能

行政事業(yè)單位要想保證內(nèi)部控制的有效性，一方面要從內(nèi)部管理出發(fā)，建立完善的內(nèi)部審計流程，其中包括確定審計重點、組成內(nèi)部審計工作組、采取自查與檢查的方式匯總審計情況、選取重點檢查單位、開展審計會議、形成審計報告、審計意見反饋、檢查結果匯總，在這一規(guī)范工作流程的指導下確保審計部門的獨立性，強化內(nèi)部監(jiān)管力度。另一方面，行政事業(yè)單位還要遵循信息披露相關規(guī)定，積極接受外部審計機關的定期稽查，以財務公開審計信息的方式接受外部監(jiān)督，從而保證內(nèi)部管理工作的公開透明。

（五）加快信息化建設工作

隨著信息技術在各行各業(yè)中的普及與推廣，會計信息的精準性對行政事業(yè)單位的重要性也越來越突出。在這一理論基礎上行政事業(yè)單位要以信息化建設作為內(nèi)部控制發(fā)展的輔助性工具，加大硬件與軟件等各方面的投入力度，通過建立統(tǒng)一的信息溝通平臺強化各職能部門之間的聯(lián)系，減少信息溝通不暢帶來的風險問題，提升會計信息的時效性和真實性。

四、結束語

綜上所述，在宏觀政策以及市場經(jīng)濟的雙重作用下，行政事業(yè)單位要想更好地履行社會服務職能必須重視管理制度的改革，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理機制的應用與實踐。在這一過程中行政事業(yè)單位要強化內(nèi)部控制環(huán)境基礎建設工作，通過完善內(nèi)控管理制度、強化預算控制、加大信息化建設等手段提升內(nèi)部管理水平，促進行政事業(yè)單位又好又快發(fā)展。

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作者簡介：

朱國雄，福建省福鼎市委宣傳部，福建福鼎。