內(nèi)審績效量化評估體系的構(gòu)建

劉波 呂容川

[摘要]搭建科學(xué)合理、可操作性強的內(nèi)審績效量化評估體系，可有效評估內(nèi)審人員工作，激發(fā)其工作積極性。本文在平衡記分卡基礎(chǔ)上引入績效合約書理念，結(jié)合考核對象職位、職務(wù)及個人特點，建立內(nèi)審績效量化評估體系，以評促優(yōu)，提升內(nèi)審人員工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)效益增長。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)審? ? 績效? ? 量化評估? ? 平衡記分卡? ? 評價體系

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，為積極貫徹落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，中交投資有限公司（簡稱中交投資）以提升

內(nèi)部審計管理效能為切入點，針對內(nèi)審工作難以量化、傳統(tǒng)考核機制難以滿足公司管理提升需求等問題，開展專項研究，通過搭建科學(xué)合理、可操作性強的內(nèi)審績效量化評估體系，對內(nèi)審人員工作質(zhì)量進行量化，落實內(nèi)審人員責(zé)任，激發(fā)內(nèi)審人員工作積極性，提升內(nèi)審人員工作質(zhì)量，從而提高企業(yè)效益。

一、內(nèi)審績效量化評估體系的構(gòu)建

（一）基本模型

中交投資審計部選用平衡記分卡法搭建內(nèi)審績效量化評估體系基本模型，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個維度對公司戰(zhàn)略進行分解，確定內(nèi)審部門工作方向，通過部門戰(zhàn)略再分解，形成內(nèi)審人員工作目標(biāo)（見圖1）。

通過收集并整理國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)（GAIN）關(guān)于建筑、交通、房地產(chǎn)三個行業(yè)的內(nèi)審部門績效對標(biāo)分析報告及中交投資相關(guān)內(nèi)部審計資料，結(jié)合公司內(nèi)審部門及內(nèi)審人員工作重心，分別設(shè)計內(nèi)審部門及內(nèi)審人員平衡記分卡，詳見表1、表2。

由于審計發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量難以直接量化，中交投資審計部從審計發(fā)現(xiàn)問題的影響程度和創(chuàng)新性兩個層面進行評估。內(nèi)審部門審計發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量評估得分的計算公式為：，其中，Q代表審計發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量評估得分，A代表影響程度評估得分，B代表創(chuàng)新性評估得分。審計發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)。同理，中交投資審計部從審計建議的可行性對內(nèi)審部門審計建議質(zhì)量進行評估，如對針對性強、邏輯清晰、內(nèi)容具體、一定程度上可以執(zhí)行的建議，設(shè)定60分;對針對性非常強、表述非常清晰、內(nèi)容非常具體、完全可以執(zhí)行的建議，設(shè)定100分（見表3）。

內(nèi)審人員審計發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量及審計建議質(zhì)量將通過部門得分分解至項目組、再分解至個人的方式確定。

（二）權(quán)重設(shè)計

中交投資審計部采用層次分析法，確定內(nèi)部審計部門平衡記分卡中各維度權(quán)重，以提升評估體系的針對性及靈活性。權(quán)重分配結(jié)果見表4、表5及表6。

同理，考慮到不同職級間的考核重點存在差異，故將經(jīng)理及以上人員與主辦及主管人員進行分離。

（三）指標(biāo)定制

考慮到內(nèi)審人員工作內(nèi)容存在差異，在已搭建的績效量化評估指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，引入績效合約書理念，個性化設(shè)計內(nèi)審人員考核指標(biāo)。內(nèi)審人員績效目標(biāo)責(zé)任書示例及績效目標(biāo)考核結(jié)果見表7、表8。

二、運行成效

中交投資于2017年初啟動內(nèi)審績效量化評估體系試運行工作，通過對比2015年、2016年審計部門及審計人員績效考核得分與實際情況，證實內(nèi)審績效量化評估體系具有較強的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，取得良好運行成效。

（一）提升了內(nèi)審部門管理水平

內(nèi)審績效量化評估體系為內(nèi)審部門制定戰(zhàn)略目標(biāo)、明確部門工作重心提供方向，通過考核的形式，激勵內(nèi)審部門自主提升管控強度。此外，績效量化結(jié)果與內(nèi)審人員晉升掛鉤，避免了“靠關(guān)系”“拍腦袋”“相互擠兌”等現(xiàn)象發(fā)生，信息公開透明，便于部門管理。

（二）提高了審計質(zhì)量及效益

內(nèi)審績效量化評估體系有機地將內(nèi)審人員工作與績效考核相掛鉤，形成業(yè)績正反饋循環(huán)，提高了審計人員的積極性。通過“優(yōu)質(zhì)工作持續(xù)保持，劣勢工作要求每年進步10%”的考核指標(biāo)目標(biāo)值設(shè)置，確保內(nèi)審人員工作效率連年提升，從而提升內(nèi)審部門整體工作質(zhì)量，為公司提質(zhì)、降本、增效貢獻(xiàn)力量。

（三）樹立了良好的企業(yè)形象

內(nèi)審績效量化評估體系通過對客戶及內(nèi)部運營維度進行考核，促使內(nèi)審部門嚴(yán)肅工作紀(jì)律、規(guī)范工作秩序，督促內(nèi)審人員自覺端正工作態(tài)度、塑造積極形象，從而有助于樹立良好的企業(yè)形象。

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