當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的對策研究

王紅梅

摘要：為了更好地適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作，強(qiáng)化制度建設(shè)，構(gòu)建一套完善的發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以有效預(yù)防各種問題和缺陷的產(chǎn)生，本文以發(fā)電企業(yè)為例進(jìn)行了相關(guān)的論述。隨著現(xiàn)代發(fā)電企業(yè)制度地不斷完善和建立，內(nèi)控作為現(xiàn)代發(fā)電企業(yè)自我調(diào)節(jié)以及制約的內(nèi)在機(jī)制，處于非常重要的位置。發(fā)電企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性則越大。因此，對于現(xiàn)代發(fā)電企業(yè)而言，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對發(fā)電企業(yè)發(fā)展十分關(guān)鍵。本文首先對發(fā)電企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體原則進(jìn)行介紹;其次分析了當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題;最后提出了當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略，目的在于為發(fā)電企業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供理論上的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-170-02

今年是我國實(shí)施改革開放偉大戰(zhàn)略四十周年之際，在這四十年中，各個(gè)行業(yè)均取得了較快的發(fā)展，特別是電力行業(yè)。發(fā)電企業(yè)為了取得高效發(fā)展以及進(jìn)步，開始重視與關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，積極地構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。然而，在實(shí)際過程中，很多發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作均存在著很多方面的缺陷，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作地開展以及財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建均產(chǎn)生了極大的影響。雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控對現(xiàn)代發(fā)電企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的促進(jìn)作用，然而在實(shí)際過程中仍然存在著很多方面的問題，嚴(yán)重影響著發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作地順利實(shí)施與全面開展。本文在充分分析當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題的前提條件下，提出了具體的解決措施。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控基本內(nèi)涵及原則

1.1 基本內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)控，主要指的就是在企業(yè)內(nèi)部所構(gòu)建的一套完整的監(jiān)管制度，在這些制度的保障以及約束之下，來對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r加以控制，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)以及實(shí)際的營銷工作等。此外，還可以使用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來對企業(yè)的各個(gè)部門的工作進(jìn)行約束和規(guī)范，使得企業(yè)各個(gè)部門之間均能夠有序地工作，這就提示：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的，扮演著十分重要的角色。財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展的影響較大，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)及發(fā)展，而且還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，最終促進(jìn)企業(yè)保持一個(gè)良好的發(fā)展勢頭。

1.2 企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本原則

1.2.1 全面性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作貫穿了企業(yè)發(fā)展的所有過程，包括決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的過程，對企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)起到了全覆蓋的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了全過程控制，避免了空白內(nèi)容的產(chǎn)生。

1.2.2 重要性原則

在對綜合因素進(jìn)行深入考量的條件下，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)給予高度重視與關(guān)注，且運(yùn)用嚴(yán)苛的手段對這些領(lǐng)域加以控制，避免出現(xiàn)重大的失誤或者造成企業(yè)出現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3 制衡性原則

強(qiáng)化設(shè)置互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，諸如：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面。此外，還應(yīng)該對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率給予高度關(guān)注與重視。

1.2.4 適應(yīng)性原則

應(yīng)該切實(shí)同企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，包括：企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平以及業(yè)務(wù)范疇等方面進(jìn)行結(jié)合，并隨著企業(yè)的生產(chǎn)模式、管理方式等的變化而做出調(diào)整。綜上四個(gè)方面的原則可以看出，財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于一項(xiàng)全面、重要、制衡以及適應(yīng)性均較強(qiáng)的系統(tǒng)，對企業(yè)的高效運(yùn)行具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

2 當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在的問題分析

當(dāng)前時(shí)期下，發(fā)電企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，往往存在著很多方面的問題，包括以下幾點(diǎn)。

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行水平較低

在發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度扮演著十分重要的角色，然而當(dāng)前有相當(dāng)一部分的發(fā)電企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識水平還不夠高，因此導(dǎo)致這些發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行水平較低，往往存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形式化的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能得到真正地落實(shí)，特別是發(fā)電企業(yè)未建立一套完善的監(jiān)督制度，會(huì)對發(fā)電企業(yè)管理的決策產(chǎn)生直接性的影響，也不利于發(fā)電企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行水平低下也會(huì)使得發(fā)電企業(yè)員工工作積極性低下或者不足，從而對發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營效率產(chǎn)生巨大的影響。

2.2 發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的管理水平有待提升

發(fā)電企業(yè)只有建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地監(jiān)督與控制，其能夠在很大程度上突破財(cái)會(huì)的工作范圍，大大超越了財(cái)會(huì)的知識領(lǐng)域，是投資、市場、法律、金融以及信息等多方面知識的有機(jī)整合，無相關(guān)的知識來作為支撐，財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法到位完全。同時(shí)，發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是做人方面的工作，需要有相關(guān)的組織、指揮以及協(xié)調(diào)工作方面的能力，從而培養(yǎng)出素質(zhì)水平高的專業(yè)化人才，很顯然需要一個(gè)相當(dāng)漫長的過程。

2.3 未能對職責(zé)權(quán)限進(jìn)行清晰準(zhǔn)確地劃分

有前所述可以得知，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作貫穿著企業(yè)發(fā)展的全過程當(dāng)中，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作與企業(yè)的所有職能部門存在著十分緊密的聯(lián)系，具體內(nèi)容如下：交易授權(quán)、不相容崗位、操作規(guī)范、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立檢查以及標(biāo)準(zhǔn)控制等方面的內(nèi)容。但是，就當(dāng)前很多企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，均未能很好地將企業(yè)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行清晰地劃分。一旦出現(xiàn)問題，部門之間就會(huì)存在互相推諉、扯皮的情況，使得發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不能完全地得到貫徹。還有一些發(fā)電企業(yè)，本身存在著獨(dú)立的復(fù)核制度，不能很好地對重要的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，無法確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性以及完整性等，那么也就很容易導(dǎo)致挪用公款、侵占公共財(cái)產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。

3 當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略

針對關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的問題，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)策略。

3.1 積極營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍

發(fā)電企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。主要原因在于：企業(yè)管理層的基調(diào)很大程度上受財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的決定和影響，而且也會(huì)影響企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識水平?；驹瓌t包括：（1）全面的道德與誠信的文化。組織應(yīng)該具有確切的價(jià)值觀，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，并據(jù)此采取相應(yīng)的解決辦法。（2）權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會(huì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)開始的。

3.2 加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)

具體包括：（1）注重內(nèi)部監(jiān)督。發(fā)電企業(yè)黨組應(yīng)該注意充分地發(fā)揮政治核心作用，以確保黨的政策、方針路線、國家的相關(guān)法律法規(guī)在發(fā)電企業(yè)的應(yīng)用和貫徹。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該注意積極地開展財(cái)務(wù)收支、積極責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。（2）注重社會(huì)監(jiān)督。工商、財(cái)稅以及審計(jì)等相關(guān)政府職能機(jī)構(gòu)，應(yīng)認(rèn)真履職盡責(zé)，依法對發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展監(jiān)督審計(jì)，對于弄虛作假以及違法違紀(jì)等行為，應(yīng)該加大查處及曝光力度。

3.3 加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

強(qiáng)化發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制，主要從以下幾個(gè)方面著手：（l）構(gòu)建績效考評機(jī)制。細(xì)分財(cái)務(wù)崗位工作人員的工作職責(zé)，而且按照不同崗位條件來制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，并對可控的崗位指標(biāo)加以明確，積極地發(fā)揮獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員能夠共享發(fā)電企業(yè)發(fā)展歷程中所取得的成果或成績，真正地激發(fā)工作人員工作熱情和積極性。（2）應(yīng)該注重強(qiáng)化資本控制水平地升高。發(fā)電企業(yè)的資本主要包括物質(zhì)資本以及資金兩個(gè)部分，可分別設(shè)置不同的部門對其進(jìn)行管理。如：對于物資的管理，可設(shè)置物資管理部門，主要對發(fā)電企業(yè)的物資采購活動(dòng)與存儲(chǔ)管理活動(dòng)進(jìn)行管理;對于業(yè)務(wù)流程中所產(chǎn)生的資金流動(dòng)，一般可設(shè)置相應(yīng)的管理部門，且制定資金使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度，以有效提高資金的管理效率。

4 結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展具有較高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，意義非凡，于是各大發(fā)電企業(yè)均紛紛地提高了財(cái)務(wù)內(nèi)控意識水平，積極地營造了良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。然而，在實(shí)際過程中仍然存在很多方面的問題，包括：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行水平較低、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的管理水平有待提升、未能對職責(zé)權(quán)限進(jìn)行清晰準(zhǔn)確地劃分等方面的問題，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生極大不良影響。對此，應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化管理，加快構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

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