現(xiàn)階段國有企業(yè)財務(wù)管控問題的分析

陸露萍

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的飛快發(fā)展，國有企業(yè)改革的深度在不斷增加，而財務(wù)管控是國有企業(yè)改革一項至關(guān)重要的內(nèi)容。本文分析了目前某開發(fā)投資公司財務(wù)管控中存在的問題，給出相應(yīng)的解決對策，以提升企業(yè)的財務(wù)管理力度，促進企業(yè)更加健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務(wù)管控 項目投資

中圖分類號：F275

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-166-02

從根本上講，國有企業(yè)財務(wù)管控的出發(fā)點與落腳點是在經(jīng)濟活動中用最少的投入為國有企業(yè)賺得最大的利益。在企業(yè)運營管理的整個活動中，財務(wù)管理貫穿于始終。某開發(fā)投資公司是一家集項目投資、開發(fā)、建設(shè)，拆遷安置房開發(fā)、經(jīng)營為一體的國有企業(yè)。經(jīng)營范圍為農(nóng)村及農(nóng)用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目投資、開發(fā);其他公益性建設(shè)項目投資、開發(fā);新農(nóng)村建設(shè)工程開發(fā);農(nóng)村旅游資源開發(fā)建設(shè);經(jīng)濟適用房和拆遷安置房開發(fā)、經(jīng)營;物業(yè)管理等。其企業(yè)財務(wù)充當(dāng)著管理者的角色，一方面可通過制定合理的管理決策有效減少企業(yè)資本運作成本，提升資金的利用率;另一方面可以借助控制、監(jiān)督等方式，從而確保企業(yè)運轉(zhuǎn)正常。

1 國有企業(yè)財務(wù)管控中存在的問題

1.1 財務(wù)管理制度不完善，亟待健全

在某開發(fā)投資公司發(fā)展過程中，只是注重投資的經(jīng)濟效益、輕財務(wù)管控，這無疑會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，如拆遷安置房開發(fā)項目的核算問題、預(yù)算問題等?？梢姡瑖衅髽I(yè)的財務(wù)管理制度還不夠完善，亟待健全。如若財務(wù)管理體制不完善，既會對項目建設(shè)的工程進度產(chǎn)生影響，又會影響到企業(yè)財務(wù)管理工作地順利開展。另外，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式會對健全企業(yè)財務(wù)管理制度產(chǎn)生阻礙。

1.2 企業(yè)資產(chǎn)管理失當(dāng)，資產(chǎn)流失與浪費問題顯著

某開發(fā)投資公司管理意識不強，成本決策隨意性強，易出現(xiàn)資源浪費問題，企業(yè)也因此蒙受一些非必要的經(jīng)濟損失。同時，財產(chǎn)管理工作做得不到位，資金資產(chǎn)的利用率較低。比如，存在盲目擔(dān)保、投資的問題;資源配置不夠科學(xué)，在財務(wù)活動與處理財務(wù)管理的過程中未能遵循相關(guān)流程，經(jīng)常出現(xiàn)隨意轉(zhuǎn)讓、購置、出售等不良情況。如果不能適時處理好這些問題，長此以往必將使企業(yè)蒙受巨大損失。

1.3 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會增加財務(wù)管理的負擔(dān)

某開發(fā)投資公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的所有制特征有別于私有企業(yè)，其具備大量非經(jīng)營性資產(chǎn)。這些資產(chǎn)不能為企業(yè)創(chuàng)造利潤，且企業(yè)無法任意使用，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)運作承受著較大壓力，引發(fā)了一系列的財務(wù)管理問題。具體而言，企業(yè)內(nèi)部的若干資產(chǎn)是不可動用的，這必定會減少企業(yè)可周轉(zhuǎn)資金，而完善的資金鏈?zhǔn)峭苿悠髽I(yè)實現(xiàn)項目建設(shè)的重要前提。若缺乏足夠的資金，企業(yè)的投資活動將難以為繼。固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較陳舊，既會使企業(yè)肩負重擔(dān)，又無法為企業(yè)創(chuàng)造可觀的利潤。此外，負債是企業(yè)的流動資產(chǎn)的主要來源，企業(yè)一方面身處于復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中;另一方面還需承擔(dān)還本付息的壓力。上述這些因素導(dǎo)致某開發(fā)投資公司的發(fā)展以及資產(chǎn)的運作受到了巨大阻礙，企業(yè)要想正常開展財務(wù)管理工作還需披荊斬棘，妥善地處理好這些問題。

1.4 企業(yè)不注重風(fēng)險管理

隨著知識經(jīng)濟以及信息數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，信息的形成、傳播速度正在日益加快。然而國有企業(yè)內(nèi)部存在著顯著的信息利用率低的問題，造成國有企業(yè)面臨著較大的財政風(fēng)險。某開發(fā)投資公司內(nèi)部存在著顯著的信息利用率低的問題，造成企業(yè)面臨著較大的財政風(fēng)險。目前，企業(yè)在作出投資決策前沒有全面分析項目情況，投資盲目，風(fēng)險較高。同時，在資金運用方面，企業(yè)未實施高效、合理的決策分析，導(dǎo)致財務(wù)部門的管理與資金流動管理完全脫節(jié)，給財務(wù)管理工作地開展增加了一定難度。再者，在財務(wù)管理方面，因為企業(yè)管理者的財務(wù)管理風(fēng)險意識較弱，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展滯后，無法在市場需求導(dǎo)向下不斷優(yōu)化自身的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭優(yōu)勢。

1.5 資金壓力大，融資能力減弱

自2016年起，城市分化問題日趨突出，地價持續(xù)上調(diào)，房地產(chǎn)行業(yè)的毛利率降低，再加上住宅自持的影響，房地產(chǎn)行業(yè)市場風(fēng)險增加，項目資金需求擴大，大大增加了房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)的壓力。從某開發(fā)投資公司本身來看，企業(yè)經(jīng)營空間受限，再加上資金壓力大、融資能力低、財務(wù)成本高，面臨嚴峻的發(fā)展困境。一方面，近幾年企業(yè)處于還貸高峰期，還貸壓力較大;隨著2015-2016年房地產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模發(fā)行公司債即將到期，同時2018年、2019年也是開發(fā)商大規(guī)模的還貸高峰期。據(jù)統(tǒng)計，2018年房地產(chǎn)企業(yè)到期債權(quán)額度達3300億，2019年到期債權(quán)到達4700億，兩年共計8000億?；谶@些情況，作為項目投資甲方，負債金額較大，資金壓力同樣巨大;另一方面，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強地方性債務(wù)管理的意見》，下屬融資平臺公司的政府融資職能將剝離，融資平臺公司不得新增政府債務(wù)，將進一步造成融資緊張;這樣加劇了企業(yè)投資資金的壓力，由于融資平臺的職能分離，債務(wù)危機問題更加嚴峻。

2 國有企業(yè)財務(wù)管控的完善措施

2.1 明確企業(yè)財務(wù)管理目的和要求

某開發(fā)投資公司從業(yè)者與管理者不斷轉(zhuǎn)變自身的思想理念，強化企業(yè)管理能力。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是在特定的財務(wù)管理環(huán)境中企業(yè)通過對財務(wù)之間關(guān)系的處理、開展形式多樣的財務(wù)活動。通過對企業(yè)財務(wù)管理實踐經(jīng)驗與相關(guān)理論的分析可知，企業(yè)財務(wù)管理要達成的目標(biāo)中最關(guān)鍵的是項目投資利益的最大化目標(biāo)。

作為企業(yè)財務(wù)管理者，一方面要學(xué)習(xí)、掌握并能夠熟練應(yīng)用科學(xué)的財務(wù)控制方式與財務(wù)預(yù)測方法，不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理辦法，力求滿足企業(yè)精細管理的要求，采取系統(tǒng)的、主動的財務(wù)管理方式;另一方面，要用發(fā)展的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，切勿認為自身的工作職責(zé)只包括管理財務(wù)資金收入和支出。在進行財務(wù)預(yù)測時，要保證準(zhǔn)確度與合理性，切勿只結(jié)合企業(yè)財務(wù)信息部門的歷史記錄進行預(yù)測，還需考慮以往項目數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的收支之間的關(guān)系，堅持前瞻性、有預(yù)見性的原則開展財務(wù)管理工作。

2.2 健全企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度和管理體制，強化財務(wù)會計的監(jiān)督

某開發(fā)投資公司要構(gòu)建并完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，嚴禁出現(xiàn)虛假的會計信息以及投資資金流失的問題，為企業(yè)的利益提供保障。同時，要提高企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的合理性與規(guī)范性，制定詳細、清晰的財務(wù)賬目，確保財務(wù)記錄和實際收支不存在出入。要健全財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督制度，全方位地管控企業(yè)財務(wù)支出與收入，從源頭上人手將企業(yè)負責(zé)人或管理者易抓的漏洞消滅掉，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。再者，要采取產(chǎn)權(quán)分離政策，實現(xiàn)財務(wù)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)分離，如此財務(wù)人員履行財務(wù)監(jiān)督職能就不會受到領(lǐng)導(dǎo)或部分負責(zé)人的約束。此外，對于不法現(xiàn)象，財務(wù)管理人員始終要按原則辦事，遵循職業(yè)道德辦事，對一切不公平待遇要做到不畏懼，提高個人的心理素質(zhì)與專業(yè)能力。

某開發(fā)投資公司要致力于建立并健全財務(wù)管理制度，針對財務(wù)管理模式實施優(yōu)化改革與創(chuàng)新。詳細而言要做到以下幾點：第一，創(chuàng)建會計核算部門與財務(wù)管理部門，由其分別負責(zé)做好會計核算、財務(wù)管理工作，二者相互獨立，不得相互干涉，但是要強化力度促進二者的溝通與聯(lián)系，有效提升核算工作的效率。第二，要高度注重管理者的管理與培養(yǎng)，定期組織技能培訓(xùn)，提高管理者的技能水平，夯實其知識理論基礎(chǔ)，強化財務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)能力及其專業(yè)素質(zhì)。第三，為了有效提高財務(wù)管理工作的效率，減少時間，要提高會計部門人員的創(chuàng)新能力，確保其編制的報表既專業(yè)又合理，且具有創(chuàng)新性。

2.3 優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，緩解企業(yè)財務(wù)管理方面的壓力

從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，某開發(fā)投資公司和私營企業(yè)存在差異，這是資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題的主要原因。對此，首先，要不斷優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，堅持一切從實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)特點為企業(yè)內(nèi)部問題制定應(yīng)對措施。其次，要對企業(yè)資產(chǎn)進行優(yōu)化管理，加大力度對虧損部分與不盈利的項目實施改革。如果改革效果不佳，就依據(jù)相關(guān)要求放棄或者變賣不盈利的項目。最后，要優(yōu)化企業(yè)盈利渠道和盈利的資產(chǎn)，推動企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展。此外，要不斷優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，采取變資金為股權(quán)的策略減小企業(yè)的負債率，使企業(yè)的付息壓力得以減輕。當(dāng)然，還要不斷健全企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，促進股權(quán)多元化發(fā)展，強化力度監(jiān)控股權(quán)，確保股東與股東之間相互制衡。

2.4 健全企業(yè)風(fēng)險管理制度

基于大數(shù)據(jù)時代下，某開發(fā)投資公司要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須致力于提高信息時代數(shù)據(jù)的利用率。目前而言，盡最大限度地提高市場數(shù)據(jù)信息的利用率是強化企業(yè)抗風(fēng)險能力、強化企業(yè)財政的風(fēng)險管理的必要前提。在項目投資時，企業(yè)要系統(tǒng)、全面地了解并預(yù)測建筑市場的行情，采取高科技手段合理地分析企業(yè)投資情況，盡可能地降低企業(yè)投資風(fēng)險;關(guān)注投資的多元化發(fā)展態(tài)勢，力求高效地分散投資渠道，將投資風(fēng)險降至最低，為企業(yè)財務(wù)管理工作地開展創(chuàng)造良好條件。同時，要努力提升資金利用率，加快資金運轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)投資過多的問題。企業(yè)要開設(shè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估部門，由其專門負責(zé)財務(wù)風(fēng)險政策的制定、財務(wù)風(fēng)險管理措施的確立等，降低企業(yè)風(fēng)險，從而有助于企業(yè)開展財務(wù)管理工作。

2.5 加強資金的保障措施

某開發(fā)投資公司要積極探索投融資新模式;積極協(xié)調(diào)配合相關(guān)部門，積極鼓勵和引導(dǎo)社會資本進入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，加速推進重大項目的建設(shè);加快融資，提前保障征遷、建設(shè)資金需求;強化服務(wù)，實現(xiàn)無縫對接。做好重點項目資金保障;提前謀劃，根據(jù)項目實施計劃，合理安排資金，做好重點項目資金保障工作，確保項目進度需求。另外要強化資金績效管理;選取重點項目開展績效評價，突出資金使用績效，及時跟蹤資金投向及項目進度，切實保障資金使用的安全性和高效性。最后要構(gòu)建并完善財務(wù)制度以及資金管理體系，編制科學(xué)、有效的資金使用方式，提高會計核算程序的標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性，制定項目資金報表制度等，上調(diào)項目資金支出率，推動項目實施進程。

3 結(jié)語

近些年來，我國國民經(jīng)濟呈現(xiàn)出高速發(fā)展趨勢，國有企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須強化力度實施內(nèi)部管理，增加經(jīng)濟效益。對國有企業(yè)而言，實施管理的目的是為了實現(xiàn)生存、發(fā)展、創(chuàng)造效益，而財務(wù)管控是企業(yè)管理中的一項關(guān)鍵內(nèi)容。目前國有企業(yè)財務(wù)管控的過程當(dāng)中存在的一些問題應(yīng)該引起足夠的重視，采取科學(xué)合理的解決對策，從而為國有企業(yè)更快更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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