高校內(nèi)部審計(jì)的“五抓五重”創(chuàng)新發(fā)展策略

管小敏

[摘要]本文結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢、新要求，提出“五抓五重”的創(chuàng)新發(fā)展策略，以更好地強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提升審計(jì)服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]高校 內(nèi)部審計(jì) 五抓五重 創(chuàng)新發(fā)展

本文系2018年福州大學(xué)教育管理基金資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：18SKZ03）

一、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

我國高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不充分、不平衡的問題還比較突出，大部分高校內(nèi)部審計(jì)的履職能力還無法滿足日益增長的審計(jì)需求，主要表現(xiàn)在以下方面：一是機(jī)構(gòu)人員配備方面。目前，教育部直屬高校均設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但其他高校卻很難做到，審計(jì)往往與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門合署辦公，除了完成日常審計(jì)工作外，還要承擔(dān)不少紀(jì)檢、監(jiān)察任務(wù)，人員少、任務(wù)重的矛盾長期得不到有效解決，嚴(yán)重影響了審計(jì)效率和效果。二是技術(shù)方法使用方面。不少高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式，缺乏對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的審計(jì)與評價(jià)；基建修繕工程審計(jì)多以竣工決算審計(jì)（事后審計(jì)）為主，無法對工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，審計(jì)結(jié)果受限；審計(jì)信息化水平不高，尚處在“手工查賬+審計(jì)軟件”相結(jié)合階段，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興技術(shù)的更是少數(shù)。三是規(guī)劃制度設(shè)置方面。不少高校內(nèi)部審計(jì)主要圍繞學(xué)校中心工作，按部就班，主動謀劃發(fā)展的能力還不夠。同時(shí)，存在制度不規(guī)范、不健全的問題。一些制度本身設(shè)置存在問題，制約了高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任中審計(jì)、黨政同審尚處于探索階段，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)才開展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用“兩張皮”，審計(jì)問題整改不到位、不落實(shí)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的“五抓五重”創(chuàng)新發(fā)展策略

高校內(nèi)部審計(jì)只有著力推進(jìn)創(chuàng)新與發(fā)展，才能更好地強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，更好地提升審計(jì)服務(wù)，以適應(yīng)和滿足新形勢、新要求。

（一）抓日常監(jiān)督，重在突出主業(yè)有作為

高校內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，圍繞學(xué)校中心工作，合理安排審計(jì)工作重點(diǎn)，抓好日常審計(jì)監(jiān)督工作。在不斷深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和基建修繕工程審計(jì)等基礎(chǔ)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，積極探索學(xué)校重大決策落實(shí)情況審計(jì)和績效評價(jià)審計(jì)，加強(qiáng)對學(xué)校重點(diǎn)建設(shè)專項(xiàng)資金管理、預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)管理和實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備耗材采購管理等重大資金、重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，著重對有關(guān)單位、有關(guān)學(xué)院中長期建設(shè)總體方案的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，對有關(guān)單位、有關(guān)學(xué)院圍繞學(xué)校中長期建設(shè)總體方案制定的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，幫助學(xué)校完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善經(jīng)費(fèi)使用管理方式，切實(shí)管好用好專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益，為學(xué)校建設(shè)發(fā)展提供良好的機(jī)制環(huán)境和資金支持。

（二）抓審計(jì)整改，重在結(jié)果運(yùn)用能落地

高校內(nèi)部審計(jì)要通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，著力建立以下四項(xiàng)制度，切實(shí)抓好審計(jì)整改工作。通過不斷發(fā)現(xiàn)問題、整改問題，保證審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落到實(shí)處，確保學(xué)校中長期建設(shè)工作滿足國家建設(shè)條件和要求。

1.建立審計(jì)整改通知書與審計(jì)報(bào)告聯(lián)動制度。針對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，隨審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)整改通知書，要求被審計(jì)單位限期整改落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，推動被審計(jì)單位健全制度，完善內(nèi)控。

2.建立審計(jì)結(jié)果分析運(yùn)用制度。認(rèn)真分析，及時(shí)歸納，善于總結(jié)一段時(shí)期內(nèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特別是學(xué)校中長期建設(shè)發(fā)展過程中存在的體制、機(jī)制、制度性問題，通過對這些問題的梳理，從審計(jì)視角提出可行性解決方案，為學(xué)校采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度提供參考依據(jù)。

3.建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及整改落實(shí)情況的責(zé)任追究制度。依據(jù)審計(jì)結(jié)果及整改落實(shí)的具體情況，運(yùn)用“三種形態(tài)”，強(qiáng)化責(zé)任追究。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較輕的，被審計(jì)單位應(yīng)即知即改；對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較重且整改不到位的，由分管校領(lǐng)導(dǎo)約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人，責(zé)令限期整改；對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重或?qū)覍弻曳浮⒄穆鋵?shí)不到位的，審計(jì)部門按規(guī)定報(bào)請分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，提請紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門對有關(guān)責(zé)任人視情節(jié)輕重給予問責(zé)。

4.建立審計(jì)整改落實(shí)情況聯(lián)合督查制度。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要聯(lián)合組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門，加強(qiáng)對審計(jì)整改落實(shí)情況的督查核實(shí)，通過審計(jì)“回頭看”，促進(jìn)解決“審計(jì)整改最后一公里”問題。

（三）抓標(biāo)本兼治，重在健全制度立規(guī)矩

高校內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)最新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)以及上級相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和學(xué)校中長期發(fā)展需要，適時(shí)制定或修訂完善相關(guān)審計(jì)制度及與之配套的實(shí)施辦法或工作流程，明晰內(nèi)部審計(jì)工作的愿景規(guī)劃和發(fā)展方向，明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容、程序、質(zhì)量控制、責(zé)任追究和結(jié)果運(yùn)用等，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。要發(fā)揮專長，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促并指導(dǎo)相關(guān)部門梳理科研經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、設(shè)備采購、招生、人事招聘等關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)和職權(quán)流程，推動相關(guān)部門做好規(guī)章制度的“廢、改、立”工作，既要確保規(guī)章制度在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面能夠相互制約、相互監(jiān)督，又要確保規(guī)章制度能夠適應(yīng)學(xué)校中長期發(fā)展的需求，促進(jìn)學(xué)校構(gòu)建科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制體系。

（四）抓審計(jì)服務(wù)，重在質(zhì)量效率雙提升

在嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)服務(wù)意識，將圍繞中心、服務(wù)大局作為分內(nèi)之事，著重在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率兩個(gè)方面提升審計(jì)服務(wù)。一要深入基層，多與有關(guān)部門、學(xué)院開展調(diào)研交流，了解有關(guān)部門、學(xué)院的基本情況、職責(zé)分工、工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程等，熟悉不同部門、不同學(xué)院、不同學(xué)科的相關(guān)知識，有助于審計(jì)人員理清工作思路，明確工作目標(biāo)，提高審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施的針對性。二要加強(qiáng)溝通，認(rèn)真聽取被審計(jì)單位和有關(guān)各方的意見建議，提高信息的透明度和完整度，改進(jìn)審計(jì)方式方法和服務(wù)質(zhì)量，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠、實(shí)事求是、客觀公正。

（五）抓隊(duì)伍建設(shè)，重在忠誠干凈敢擔(dān)當(dāng)

高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)學(xué)校中心工作，要靠真本領(lǐng)和硬功夫。一方面，高校內(nèi)部審計(jì)人員要深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，深刻把握新時(shí)代中國特色社會主義新要求，全面貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想和基本方略，樹立“四種意識”，提高政治站位，以應(yīng)有的職業(yè)操守和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，扎實(shí)履職，積極作為。另一方面，要通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)、校際交流等多種形式開展后續(xù)教育，鼓勵(lì)和督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)新知識，開拓新眼界，不斷拓展審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)知識面，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)理論水平。要通過“傳幫帶”和以審代訓(xùn)等方式加強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)鍛煉，選派有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)骨干對新進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，選派審計(jì)人員參與上級審計(jì)部門組織的重大審計(jì)項(xiàng)目，通過審計(jì)實(shí)踐的錘煉，幫助審計(jì)人員較快地學(xué)習(xí)、借鑒和掌握優(yōu)秀的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與做法，不斷提升審計(jì)人員適應(yīng)中長期建設(shè)要求的職業(yè)勝任能力，著力打造一支忠誠干凈敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)鐵軍。

（作者單位：福州大學(xué)，郵政編碼：350116，電子郵箱：272697037@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

時(shí)現(xiàn).最新發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的特點(diǎn)分析：基于修訂前后比較的視角[J].中國內(nèi)部審計(jì)， 2018（3）：4-7