城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策探討

摘?要：在福建經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，城市商業(yè)銀行無疑處于重要地位。城市商業(yè)銀行的發(fā)展好壞從一定程度上影響到福建經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度及發(fā)展規(guī)模。在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，福建四家城市商業(yè)銀行所面臨的市場競爭也日益加劇，怎樣在激烈的市場競爭中不斷提升自身核心競爭力，是每個(gè)福建城市商業(yè)銀行需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。其中內(nèi)部控制建設(shè)正是城市商業(yè)銀行提升自身核心競爭力的重要途徑。文章正是基于此，試圖就城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)展開相應(yīng)研究與探討。

關(guān)鍵詞：福建經(jīng)濟(jì);城市商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;建設(shè)對(duì)策

改革開放40年以來，福建銀行業(yè)發(fā)生了巨大的變化，整體上處于穩(wěn)步發(fā)展?fàn)顟B(tài)。一是金融環(huán)境不斷改善;二是整個(gè)銀行體系逐步完善;三是金融監(jiān)管專業(yè)化水平日漸提高;四是銀行業(yè)對(duì)外開放的步伐日益加快，擁有了更多新的合作機(jī)會(huì)和發(fā)展空間。但需要看到，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，面對(duì)日趨激烈的金融市場以及面臨的福建經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融服務(wù)需求而言，當(dāng)前城市商業(yè)銀行還存在著不少問題，其中尤以內(nèi)部控制建設(shè)問題至關(guān)重要，直接關(guān)乎城市商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)能力大小，關(guān)乎城市商業(yè)銀行的核心競爭力大小。因此研究分析城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策具有尤為重要的意義和作用。

一、 福建城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

首先，治理結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步規(guī)范完善。城市商業(yè)銀行始終嚴(yán)格遵循國家的相關(guān)法律制度規(guī)定，形成了多方制衡、完善合理的管理體系。并結(jié)合實(shí)際工作需要，進(jìn)一步明確地劃分了各個(gè)部門、人員各自的職能。

其次，內(nèi)部組織架構(gòu)得到了進(jìn)一步優(yōu)化。根據(jù)金融市場發(fā)展形勢需要以及銀行自身發(fā)展需求，近年來，城市商業(yè)銀行不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，大大提高了自身管理效率，內(nèi)部控制水平得到了進(jìn)一步提升。

再次，內(nèi)部控制制度得到了進(jìn)一步完善。城市商業(yè)銀行在發(fā)展過程中一直就較為重視內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施，并投入了大量的人員和精力擁有制度的建設(shè)和更新，使得銀行內(nèi)部控制管理水平得到了極大提高，促進(jìn)了銀行的進(jìn)一步發(fā)展。

最后，內(nèi)部控制體系日益完善。城市商業(yè)銀行嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制原則，基于內(nèi)部控制五大要素在內(nèi)部控制建設(shè)中形成了多個(gè)內(nèi)部控制點(diǎn)，通過對(duì)這些內(nèi)部控制點(diǎn)的嚴(yán)格把控，從而實(shí)現(xiàn)了一個(gè)較為完善合理內(nèi)部控制體系的成功構(gòu)建。

二、 福建城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

雖然城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了不少成績，但是需要看到，面對(duì)日趨激烈的金融市場以及就福建經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融服務(wù)需求而言，城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）信息交流有待通暢

在城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中，信息交流是加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要途徑。然而在信息交流方面，城市商業(yè)銀行明顯還存在著不少不足。

首先，不少城市商業(yè)銀行由于缺乏合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部溝通結(jié)構(gòu)，使得更多情況下往往上級(jí)向下級(jí)下達(dá)相關(guān)命令，而缺乏下級(jí)向上級(jí)反映相關(guān)信息的信息上報(bào)機(jī)制。

其次，內(nèi)部交流溝通方式較為單一，目前主要有兩種內(nèi)部交流溝通方式：一是口頭表達(dá)，這種信息交流方式有時(shí)候很容易導(dǎo)致詞不達(dá)意情況的發(fā)生，過于草率;二是書面表達(dá)，這種信息交流方式受限制于言詞語句表達(dá)效果，有時(shí)候存在難以將實(shí)際情況予以充分反應(yīng)的問題。

再次，由于缺乏有效的溝通機(jī)制，從而使得各個(gè)分行之間、各個(gè)部門之間的信息交流溝通效果不是很理想。

最后，在外部溝通方面，城市商業(yè)銀行雖然也注重與客戶之間的交流溝通，但是這種交流溝通更多停留在表面上，未曾對(duì)客戶的實(shí)際需求進(jìn)行深入挖掘，從而在一定程度影響了客戶對(duì)銀行服務(wù)的滿意程度。

（二）內(nèi)部監(jiān)督有待加強(qiáng)

首先，內(nèi)部檢查方面。城市商業(yè)銀行由于沒有對(duì)監(jiān)督檢查工作予以合理安排，從而導(dǎo)致監(jiān)督檢查工作很容易出現(xiàn)遺漏和重復(fù)情況。倘若銀行發(fā)生內(nèi)部大范圍的整改工作，或是面臨較大金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，監(jiān)督檢查工作根本無法對(duì)實(shí)際要求予以有效滿足。

其次，內(nèi)部評(píng)價(jià)方面。目前城市商業(yè)銀行由于對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理尚未形成一個(gè)較為全面客觀的認(rèn)識(shí)，從而使得所構(gòu)建的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還缺乏許多重要因素，不夠健全完善，進(jìn)而導(dǎo)致無法快速準(zhǔn)確地識(shí)別一些關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性和真實(shí)性產(chǎn)生了一定影響。再加之在執(zhí)行內(nèi)部評(píng)價(jià)工作的過程中還存在標(biāo)準(zhǔn)不一、順序錯(cuò)亂、操作不合理等缺陷，不僅大大降低了評(píng)價(jià)效率，還大大降低了評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)有效性。就內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)告結(jié)果而言，相關(guān)監(jiān)管主體和高級(jí)管理層所掌握的信息很多時(shí)候存在不一致的情況。

最后，內(nèi)部審計(jì)方面。城市商業(yè)銀行由于內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全完善，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)不夠合理、內(nèi)部設(shè)計(jì)內(nèi)容不夠具體，從而使得審計(jì)工作的效率受到了極大的影響。而且由于審計(jì)問責(zé)制度不夠健全完善，也使得部分審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中存在流于形式的情況。

（三）內(nèi)控文化有待形成

城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的、長期的系統(tǒng)性工程，不僅涉及城市商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，還需要城市商業(yè)銀行全體員工積極參與及支持。而怎樣讓內(nèi)部控制理念深入人心，將銀行全體員工參與及支持銀行內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，離不開內(nèi)部控制文化建設(shè)對(duì)整個(gè)銀行的潛移默化影響。倘若城市商業(yè)銀行能夠通過內(nèi)部控制文化建設(shè)在銀行內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制文化氛圍，受此影響，就能夠使得全體銀行員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作引起足夠的重視，調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性、強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)，使得內(nèi)部控制建設(shè)工作相關(guān)舉措能夠得到有效貫徹落實(shí)。但截至目前，相比于四大國有商業(yè)銀行，福建城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制文化建設(shè)無疑還停留在前期階段，銀行內(nèi)部濃厚的內(nèi)控文化氛圍有待形成。尤其是部分異地分行在經(jīng)營方式上相悖于總行意志，片面追求提升業(yè)績量，從而忽略了對(duì)內(nèi)部控制文化建設(shè)的落實(shí)，使得內(nèi)部控制文化建設(shè)僅僅流于形式，停在字面。

三、 福建城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）解決信息交流不暢

針對(duì)當(dāng)前信息交流不暢問題，一方面，城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將一些現(xiàn)代化信息技術(shù)充分利用起來，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行全部經(jīng)營活動(dòng)的覆蓋。比如建立一套科學(xué)化、系統(tǒng)化的信息溝通平臺(tái)，借助該平臺(tái)來將銀行中間管理環(huán)節(jié)有效減少，進(jìn)一步增強(qiáng)上下兩級(jí)之間的信息交流，以及將經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種漏洞與不足及時(shí)找出來，以便管理層及時(shí)采取有效的補(bǔ)救措施來解決這些存在的漏洞及不足。另一方面，加強(qiáng)建設(shè)信息溝通渠道，注重核實(shí)與審查反饋信息，積極采納那些有一定建設(shè)性的合理化意見;認(rèn)真核實(shí)與審查針對(duì)投訴的相關(guān)信息，倘若經(jīng)過證實(shí)確實(shí)存在信息失真的情況，應(yīng)立即給予相關(guān)人員一定激勵(lì)與補(bǔ)償，而倘若經(jīng)過證實(shí)確實(shí)投訴信息屬實(shí)，那么必須追究相關(guān)人員的相關(guān)責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰，倘若情節(jié)較為嚴(yán)重的，還應(yīng)當(dāng)追究其相關(guān)法律責(zé)任。認(rèn)真落實(shí)與客戶的交流溝通工作，要通過交流溝通深入了解與掌握客戶的需求，并針對(duì)客戶的合理需求及時(shí)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)整，以便更好地滿足客戶的個(gè)性化金融需求，提高銀行的金融服務(wù)質(zhì)量。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，加強(qiáng)內(nèi)部檢查。一是應(yīng)當(dāng)盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)場檢查的整體覆蓋。伴隨城市商業(yè)銀行發(fā)展速度的不斷提升，業(yè)務(wù)規(guī)模和產(chǎn)品種類也在不斷向著多元化方向發(fā)展，這就使得現(xiàn)場檢查面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。同時(shí)，還要借助科技含量較高的技術(shù)方式對(duì)金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)體系、基本設(shè)施等實(shí)施全面的檢查，防止出現(xiàn)漏檢的情況。二是增加資金的支持力度，改善檢查方式。借助研究與引入有效的檢查方式，不但可以實(shí)現(xiàn)有效控制成本，而且可以提升檢查的質(zhì)量，為內(nèi)控體系的完善提供良好的保障。

其次，做好內(nèi)部評(píng)價(jià)工作。一是強(qiáng)化銀行各層級(jí)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作重要性的認(rèn)識(shí);二是提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì);三是明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo);四是優(yōu)化完善內(nèi)部評(píng)價(jià)工作各個(gè)環(huán)節(jié);五是做好缺陷認(rèn)定和督促整改;六是建立有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)考核機(jī)制，通過多策并舉，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效率，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性及真實(shí)性。

最后，確保內(nèi)審部門獨(dú)立性。城市商業(yè)銀行應(yīng)積極采取相關(guān)措施來確保銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)內(nèi)審工作的時(shí)候盡可能減少各種人為因素的干擾，進(jìn)而確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

城市商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，在銀行內(nèi)部營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍。通過良好的內(nèi)部控制氛圍來潛移默化影響和提升城市商業(yè)銀行全體員工對(duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)程度，從而在工作中積極配合和支持銀行制定及實(shí)施的內(nèi)部控制相關(guān)制度與措施。

首先，城市商業(yè)銀行的管理層需要在內(nèi)部控制建設(shè)過程中充分發(fā)揮模范帶頭作用，在工作項(xiàng)目中高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，以此帶動(dòng)全員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。

其次，充分利用各種宣傳設(shè)施設(shè)備、宣傳途徑對(duì)內(nèi)部控制加大宣傳力度，讓內(nèi)部控制滲透進(jìn)銀行經(jīng)營管理的方方面面，促使銀行全體員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要地位與作用。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制理論知識(shí)培訓(xùn)力度，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，并定期組織員工參加銀行內(nèi)部控制研討會(huì)，集體討論內(nèi)部控制建設(shè)工作還存在著不足及缺陷，集眾人之智，群策群力不斷完善銀行管理內(nèi)部控制工作。

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作者簡介：謝志楓，福建海峽銀行，福建福州。