基于養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶財(cái)務(wù)管理措施分析

摘?要：隨著我國綜合國力的不斷增強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也得到了改善。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的分擔(dān)主體是國家、企業(yè)和個(gè)人?；攫B(yǎng)老金可依據(jù)個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)限、繳費(fèi)工資、當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資、個(gè)人賬戶金額等因素來確定。社會(huì)養(yǎng)老基金由個(gè)人養(yǎng)老金和基本養(yǎng)老金組成，它們是社會(huì)養(yǎng)老基金的支柱。本文對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶進(jìn)行分析并針對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶所面臨的問題提出了有效的解決方案。

關(guān)鍵詞：社會(huì)養(yǎng)老基金;個(gè)人賬戶;財(cái)務(wù)管理

我國是一個(gè)人口大國，人口基數(shù)大，即使增長速度趨緩，但仍有較大增長，再者人們的身體素質(zhì)不斷增強(qiáng)，人口老齡化也愈發(fā)嚴(yán)重。根據(jù)2014年底的人口普查，60歲以上老人人數(shù)已達(dá)2.12億，占總?cè)丝诘?5.5%。截至2017年，中國60歲及以上的老年人有2.41億，占總?cè)丝诘?7.3%。 2017年，老年人數(shù)已達(dá)到1000萬。據(jù)預(yù)測(cè)，至2020年，將達(dá)到10.6%。這使得中國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。目前，中國目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一個(gè)將“社會(huì)統(tǒng)籌”和“個(gè)人賬戶”結(jié)合起來的制度。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶的管理，包括提高管理者的意識(shí)，管理水平和就業(yè)人員素質(zhì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的提高，老年人口對(duì)生活服務(wù)，生活保健和精神慰藉的需求也在不斷增加。其中老年人有兩種擔(dān)憂：第一，害怕殘疾，半殘疾，空巢;第二，害怕生病。老年人有各種現(xiàn)實(shí)的老年護(hù)理需求，同時(shí)社會(huì)需要更多的關(guān)懷和專業(yè)護(hù)理，來滿足老年人在現(xiàn)實(shí)中的需求。在歷史的軌跡中，中國人口老齡化愈發(fā)嚴(yán)重，社會(huì)保障制度不完善，歷史債務(wù)等諸多問題日趨凸顯。近年來，國家從養(yǎng)老設(shè)施建設(shè)，土地使用，政府采購服務(wù)等方面，大力發(fā)布養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，隨著社會(huì)資本進(jìn)入，醫(yī)療一體化，養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)，“互聯(lián)網(wǎng)+”養(yǎng)老金，智能養(yǎng)老金，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，在人員培訓(xùn)，養(yǎng)老金服務(wù)補(bǔ)貼，財(cái)政支持以及稅費(fèi)優(yōu)惠等各個(gè)方面提供支持政策。 結(jié)合中國引入的各項(xiàng)政策，中國將在未來建成“基于家庭，社區(qū)支持，機(jī)構(gòu)補(bǔ)充和醫(yī)療的老齡化服務(wù)體系”。在城鄉(xiāng)和區(qū)域發(fā)展不平衡，家庭養(yǎng)老功能弱化的情況下發(fā)生，加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，為此我們更應(yīng)該做好做實(shí)養(yǎng)老基金的問題，在另一個(gè)方面減少這樣的差距。

一、 什么是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶

中國是一個(gè)人口眾多，人口老齡化的國家。讓他們達(dá)到一定年齡并離開工作崗位，他們將每月?lián)芸钜垣@得基本生活費(fèi)。根據(jù)中國的實(shí)際情況，中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開辟了兩種方式的組合，而雇主的支付則包含在基本養(yǎng)老基金中。個(gè)人繳納費(fèi)用納入個(gè)人賬戶歸個(gè)人所有。個(gè)人賬戶是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和居民身份證，為保險(xiǎn)對(duì)象建立的記錄繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)形成個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額，以及本人退休后領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇等情況的賬簿。個(gè)人賬戶是職工在符合國家規(guī)定的退休條件并辦理了退休手續(xù)后，計(jì)算個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的主要依據(jù)。根據(jù)國家明文規(guī)定，被保險(xiǎn)人員按其繳費(fèi)工資的8%進(jìn)行繳納。個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額包括：1. 職工本人繳納的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);2. 企業(yè)繳納的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按照職工本人繳費(fèi)工資一定比例劃轉(zhuǎn)計(jì)入個(gè)人賬戶部分;上述兩項(xiàng)合計(jì)，1996年1月1日至1998年6月30日期間為職工本人繳納工資的12%;1998年7月1日后為職工本人繳費(fèi)工資的11%。隨著個(gè)人繳費(fèi)比例的提高，從企業(yè)劃轉(zhuǎn)計(jì)入的比例相應(yīng)降低。3. 前兩項(xiàng)個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額的利息。

凡是本人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，都會(huì)進(jìn)入自己的個(gè)人賬戶，不論什么時(shí)候，這個(gè)賬戶都屬于繳費(fèi)者本人。即使繳費(fèi)者因各種原因今后不再參保，也不繳費(fèi)了，而且累計(jì)繳費(fèi)不滿15年，個(gè)人賬戶的錢包括利息都是你自己的，都會(huì)在到達(dá)規(guī)定年齡后退還給本人長期累積養(yǎng)老基金只能從個(gè)人賬戶中自由提取，不能挪作他用。但現(xiàn)在的這種繳費(fèi)方式也存在著彈性不足，財(cái)務(wù)可持續(xù)性差、固定比例的繳費(fèi)額度無法滿足長壽背景下個(gè)人賬戶養(yǎng)老金需求不斷增加的趨勢(shì)等缺點(diǎn)，在征繳、管理、支付等環(huán)節(jié)中，亟須在加強(qiáng)管理模式的創(chuàng)新等方面加以改變。

二、 加強(qiáng)養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶財(cái)務(wù)管理的措施和意見

近年來，中國的社會(huì)保障改革已進(jìn)入了一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，理論界和政策層面一些人士紛紛獻(xiàn)言獻(xiàn)策，有主張?jiān)賮硪淮晤嵏残愿母锏?，也有只要?jì)貧制度而不要社會(huì)保險(xiǎn)的，還有要求回復(fù)到現(xiàn)收現(xiàn)付模式等等。但就中國目前的管理體制而言，在社會(huì)保障方面，個(gè)人賬戶管理水平仍然不足，存在很大的隱患。因此，有必要加強(qiáng)社會(huì)保障養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)管理，管理好養(yǎng)老基金使用的個(gè)人投資。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式

隨著中國金融體制的改革，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式和運(yùn)作模式得到了改革和創(chuàng)新，現(xiàn)有的職業(yè)素質(zhì)也需要很高的要求。中國的老齡化正變得越來越嚴(yán)重，因此有必要確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的個(gè)人賬戶管理和貨幣投資收益的有效性。除了保護(hù)或升值資金外，財(cái)務(wù)管理無疑是一個(gè)非常重要的部分。完善財(cái)務(wù)管理制度，合理有效地運(yùn)用現(xiàn)代高科技技術(shù)和制度，激勵(lì)人們?cè)诰窈臀镔|(zhì)方面發(fā)揮作用。

（二）完善養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

中國養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶管理應(yīng)逐步從空白到專業(yè)機(jī)構(gòu)過渡，政府作為監(jiān)察員進(jìn)行監(jiān)督。基金管理機(jī)構(gòu)會(huì)尋找不同的部門來對(duì)養(yǎng)老基金進(jìn)行監(jiān)管和適當(dāng)?shù)氖褂脧亩鴣斫档蛡€(gè)人管理社會(huì)保障養(yǎng)老基金的成本與風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，營運(yùn)單位還應(yīng)完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系，完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

（三）賦予參保人一定的權(quán)限

我們勞動(dòng)者個(gè)人作為出資人。被保險(xiǎn)人擁有個(gè)人賬戶資金的份額。為了確保個(gè)人賬戶基金的安全、效益，勞動(dòng)者作為參保人有權(quán)享有對(duì)自己養(yǎng)老金的部分知情權(quán)和一定的管理權(quán)，這是法律所賦予的權(quán)利，不可被剝奪。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，一方面要檢查這些資金，以確保被保險(xiǎn)人擁有相對(duì)所有權(quán)和絕對(duì)占有資金，另一方面要最大限度地運(yùn)用好財(cái)務(wù)管理的手段，將這些基金（空余應(yīng)為使用）價(jià)值利用好，建立基金流通渠道，提高基金投資效率。

（四）確保養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)平衡

2010年10月28日，《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱《社會(huì)保險(xiǎn)法》）經(jīng)十一屆全國人大常委會(huì)第十七次會(huì)議審議通過。已于2011年7月1日起施行。人們普遍認(rèn)為，《社會(huì)保險(xiǎn)法》的頒布規(guī)范了社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，促進(jìn)了社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展。改善國家社會(huì)保障體系，確保公民分享發(fā)展成果，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，具有重要意義。但是，由于中國幅員遼闊，農(nóng)村人口眾多，地區(qū)差異大，發(fā)展極不平衡，加上已經(jīng)形成的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和戶籍制度，各種原因的不一致導(dǎo)致中國的社會(huì)保險(xiǎn)制度逐漸“支離破碎”，統(tǒng)一立法面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)?；谝陨媳尘埃渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》準(zhǔn)確把握了符合國情的立法水平，即在堅(jiān)持中央統(tǒng)一部署的同時(shí)發(fā)揮了地方的積極性。在完善社會(huì)保險(xiǎn)制度的同時(shí)，我們保留了改革和發(fā)展的空間，在考慮到制度靈活性的同時(shí)確保了法律的穩(wěn)定性。限制退休條件和延長退休年齡，使女性的退休年齡與男性相同，延遲退休時(shí)間。這樣可以更好地降低社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，適當(dāng)降低個(gè)人賬戶支出率。對(duì)于那些提前退休的人，請(qǐng)限制收件人的年齡并適當(dāng)調(diào)整金額。國家和雇主應(yīng)調(diào)整個(gè)人支付率，以進(jìn)一步降低養(yǎng)老金的替代率。由于中國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距不同，在這種差距的基礎(chǔ)上，雇主與單位之間的競(jìng)爭(zhēng)受到很大影響。一是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金，二是個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金，這兩個(gè)方案可以降低養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)利率，從而減輕養(yǎng)老金的負(fù)擔(dān)。

規(guī)避養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。我國當(dāng)下養(yǎng)老金市場(chǎng)也是一股潛在的市場(chǎng)，當(dāng)養(yǎng)老金被當(dāng)作資本用于市場(chǎng)的投資，應(yīng)當(dāng)規(guī)避好風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)?shù)慕M合投資，預(yù)留流動(dòng)性的資金以備后用，這樣就可以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）建立健全相關(guān)監(jiān)督部門

中國目前是一種嚴(yán)格的有限監(jiān)管模式，很難申請(qǐng)社會(huì)養(yǎng)老基金的個(gè)人賬戶。為了跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，適應(yīng)潮流，我們應(yīng)該改革和完善現(xiàn)行的監(jiān)管模式，不斷增添新的元素。將被保險(xiǎn)人納入監(jiān)管活動(dòng)，形成多元化監(jiān)管的新模式。舉個(gè)例子，最初的模式是社會(huì)保障基金理事會(huì)在管理資金和制定某些計(jì)劃和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略方面處于支配地位;基金投資經(jīng)理主要負(fù)責(zé)基金的運(yùn)作，托管人負(fù)責(zé)監(jiān)督基金經(jīng)理?，F(xiàn)在我們將這種模式改變一下，以參保人為中心，圍繞這個(gè)中心來實(shí)施一個(gè)整套的運(yùn)行體制。

（六）不斷完善養(yǎng)老保險(xiǎn)的征收管理信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，養(yǎng)老基金的收集也從原來的廣泛變?yōu)楝F(xiàn)在的大數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)量大，增長速度快，管理壓力也在增加。

養(yǎng)老保險(xiǎn)的收集不僅是社會(huì)保障部門，而且是與稅務(wù)、銀行、金融等部門或多或少相關(guān)的連鎖企業(yè)。這些部門的合作也可以有效地網(wǎng)絡(luò)化這種資源，如同步更新動(dòng)態(tài)信息，實(shí)時(shí)關(guān)注養(yǎng)老熱點(diǎn)問題。它進(jìn)一步提高了收集效率，優(yōu)化了煩瑣的程序，進(jìn)一步促進(jìn)了養(yǎng)老金個(gè)人賬戶的積累和發(fā)展。

三、 結(jié)束語

當(dāng)前我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶制度還需要不斷完善，進(jìn)一步探尋我國社會(huì)養(yǎng)老保障基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)管理，對(duì)與現(xiàn)行我國養(yǎng)老制度有很大的促進(jìn)意義，對(duì)于我國在養(yǎng)老制度這一方面的改革也有很大的幫助，也對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的提升有著深遠(yuǎn)的影響，更好地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為養(yǎng)老金做個(gè)人賬戶，促進(jìn)多元化發(fā)展，從而進(jìn)一步地發(fā)展養(yǎng)老的相關(guān)事業(yè)。我國發(fā)展仍處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化、國際化深入發(fā)展，為事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境。我國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持平穩(wěn)較快發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需特別是消費(fèi)需求的戰(zhàn)略，為事業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)大動(dòng)力。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的完善事關(guān)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定、居民的安全感和幸福感，是國家改善民生的重要手段。

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作者簡(jiǎn)介：呂鶴，遼寧省鐵嶺市昌圖縣社會(huì)保險(xiǎn)局，遼寧鐵嶺。