人保財險內(nèi)審質(zhì)量的閉環(huán)式管控

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 質(zhì)量管控 模式 財險公司 業(yè)務(wù)質(zhì)量考評

中

健全制度規(guī)范。公司制定了以《內(nèi)部審計章程》為核心的內(nèi)部審計制度47個，通過建立制度體系、實務(wù)規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)內(nèi)部審計工作專業(yè)化、集中化與標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

完善作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。公司先后出臺《內(nèi)部審計工作規(guī)范》《監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系》《內(nèi)部審計指引第1號——審計基礎(chǔ)規(guī)范手冊》等規(guī)章制度，有效促進(jìn)審計作業(yè)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

執(zhí)行過程控制。公司健全審計質(zhì)量管控機(jī)制，通過審計標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一制定、審計系統(tǒng)統(tǒng)一應(yīng)用“兩統(tǒng)一”和審計方案集中編制、審計報告集中審核“兩集中”等措施，把質(zhì)量管理要求貫穿于審計工作全過程，促進(jìn)審計質(zhì)量有效提升。

加強(qiáng)質(zhì)量考評。借助新一代審計系統(tǒng)，公司每半年集中組織一次“網(wǎng)上考評”進(jìn)行遠(yuǎn)程賦分，考評內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計的日常管理、項目管理和報告管理，考評結(jié)果既有表彰獎勵又有“一票否決”和責(zé)任倒追。

做好總結(jié)完善。一方面，通過接受審計署和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)部署開展的審計檢查和自查自糾，進(jìn)一步查找內(nèi)部審計工作質(zhì)量方面的薄弱環(huán)節(jié)和瓶頸短板;另一方面，通過推廣應(yīng)用試點經(jīng)驗和成熟做法，以點帶面實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量考核全覆蓋，逐步建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量與績效考核聯(lián)動機(jī)制，加大發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的考核權(quán)重，持續(xù)提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

一、監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控模式的構(gòu)建

2007年，人保財險針對當(dāng)時省級分公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)和內(nèi)部審計力量薄弱的實際情況，在繼續(xù)發(fā)揮省級分公司內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)上，率先在國內(nèi)保險行業(yè)探索設(shè)立了北京、沈陽、南京、廣州、成都和西安6家區(qū)域監(jiān)察稽核中心，切實增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性，有力促進(jìn)了系統(tǒng)內(nèi)部各項政策措施的貫徹執(zhí)行。監(jiān)察稽核中心從成立至今，機(jī)構(gòu)數(shù)量已從“初創(chuàng)期”的6家增至2012年的9家，內(nèi)部審計人員也從最初的數(shù)十人逐步增至目前的155人。經(jīng)過機(jī)構(gòu)增設(shè)和人員擴(kuò)編，有效改善了公司內(nèi)部審計隊伍的年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了內(nèi)部審計力量的年輕化、知識化、專業(yè)化，并進(jìn)一步厘清和理順總部、區(qū)域中心和省級分公司的職責(zé)邊界與報告關(guān)系，鞏固奠定了人保財險“總分結(jié)合、分級管理”的內(nèi)部審計新格局，即“1+9+36”管理模式（“1”指總公司審計部、“9”指9家監(jiān)察稽核中心、“36”指36家省級分公司審計部）。

為進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量管控，持續(xù)完善公司內(nèi)部審計制度體系，特別是加強(qiáng)監(jiān)察稽核中心的業(yè)務(wù)管理，依據(jù)內(nèi)部審計工作相關(guān)制度規(guī)定，自2012年開始，先后制定了公司監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評辦法和細(xì)則等系列文件，搭建起監(jiān)察稽核中心“日常管理+項目管理+報告管理”模式的內(nèi)部審計質(zhì)量管控標(biāo)準(zhǔn)體系。其中，監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評通過采用“日常賦分+遠(yuǎn)程互評+年終總評+定期通報+反饋整改”方式，已初步形成內(nèi)部審計工作質(zhì)量閉環(huán)式管控流程，即日常賦分結(jié)合總部專業(yè)處室平時審核工作同步實施;遠(yuǎn)程互評由總部統(tǒng)一安排定期組織（即“網(wǎng)上考評”）;年終總評按照規(guī)定權(quán)重綜合匯總上述考評情況，得出總評結(jié)果;定期通報作為監(jiān)察稽核中心工作情況階段性通報內(nèi)容之一;反饋整改在每年考評結(jié)束后次年一季度進(jìn)行。

二、監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控模式的應(yīng)用

為進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)察稽核中心的規(guī)范管理，特別是在監(jiān)察稽核中心及其主要負(fù)責(zé)人的年度績效考核關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）中尚無質(zhì)量指標(biāo)的情況下（數(shù)量方面指標(biāo)以“轄區(qū)監(jiān)督檢查任務(wù)完成率”為主），借鑒中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估暫行辦法》和《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》及審計署地方特派辦成熟做法，公司年底印發(fā)辦法，創(chuàng)立“中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評”指標(biāo)并納入9家監(jiān)察稽核中心主要負(fù)責(zé)人年度績效合同，初步構(gòu)建起對監(jiān)察稽核中心內(nèi)部管理、審計項目管理和審計報告質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查和評價的質(zhì)量管控模式框架（2012版，見表1），邁出人保財險內(nèi)部審計質(zhì)量管控工作中具有里程碑意義的重要一步，同時也是貫徹落實公司內(nèi)部審計“三個并重”（堅持查找問題、發(fā)現(xiàn)缺陷與完善制度流程并重;堅持突出重點、專項治理與系統(tǒng)構(gòu)建長效機(jī)制并重;堅持審計檢查、促進(jìn)執(zhí)行與服務(wù)發(fā)展并重）工作理念的關(guān)鍵舉措。

2013年，為有效推進(jìn)實施這項工作，公司對2012版內(nèi)部審計質(zhì)量管控模式框架進(jìn)行了細(xì)化和明確，并于上半年印發(fā)細(xì)則形成《監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評標(biāo)準(zhǔn)體系》（2013版，見表2）及工作底稿，采取非現(xiàn)場考評與現(xiàn)場考評相結(jié)合的方式（簡稱1.0版），年終總評結(jié)果直接關(guān)聯(lián)各監(jiān)察稽核中心年度績效考核結(jié)果，間接反映內(nèi)部審計成果價值創(chuàng)造情況，從操作層面解決了“中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評”指標(biāo)的實際應(yīng)用問題，相應(yīng)權(quán)重也在當(dāng)年監(jiān)察稽核中心主要負(fù)責(zé)人的年度績效合同中有所提升。

依據(jù)辦法和細(xì)則，業(yè)務(wù)質(zhì)量考評年度得分由監(jiān)察稽核中心自評得分和總部考評得分兩部分綜合得出（滿分150分），當(dāng)年總評結(jié)果見表3。雖然首次業(yè)務(wù)質(zhì)量考評最終KPI得分最高與最低相差不過1.5分，但9家監(jiān)察稽核中心還是從中評出了工作質(zhì)量優(yōu)劣，看到了自身存在的不足，第一次深深觸動了內(nèi)部審計人員工作質(zhì)量這根“神經(jīng)”。

2015年，隨著監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)管理更加規(guī)范和新一代審計系統(tǒng)全面上線，公司借助信息技術(shù)手段，在簡化考評手續(xù)的同時突出考評重點，不僅實現(xiàn)對審計業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上監(jiān)督，而且進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量管控：通過印發(fā)監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量“網(wǎng)上考評”實施方案，明確總部和9家監(jiān)察稽核中心統(tǒng)一依托新一代審計系統(tǒng)（部分內(nèi)容借助FTP工具）、每半年集中組織一次對各監(jiān)察稽核中心的內(nèi)部管理、項目管理和報告管理進(jìn)行遠(yuǎn)程賦分（簡稱2.0版）;通過技術(shù)升級，9家監(jiān)察稽核中心逐步從“審計項目檔案紙質(zhì)存檔”向“電子化歸檔和集約化管理”轉(zhuǎn)變（2015版，見表4）。

2017年，為持續(xù)提高審計質(zhì)量、效率和效果，完善審計質(zhì)量管控體系和評估機(jī)制，有效對接績效考核，確保監(jiān)察稽核中心工作目標(biāo)全面實現(xiàn)，公司對考評內(nèi)容和考評規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整和完善，放寬了考評時間，拓展了考評結(jié)果運用，如在監(jiān)察稽核中心主要負(fù)責(zé)人年度績效合同中新增“要情專報考評”KPI，兼具數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的定量考評（2017版，見表5）。特別是依據(jù)監(jiān)察稽核中心年度“網(wǎng)上考評”工作底稿系統(tǒng)梳理的主要問題，分別形成監(jiān)察稽核中心年度業(yè)務(wù)質(zhì)量“網(wǎng)上考評”情況反饋函和匯總報告，適時做好后續(xù)跟蹤，逐步建立健全“網(wǎng)上考評”問題反饋和閉環(huán)整改機(jī)制。

2018年，隨著公司對監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)管理的日趨成熟，公司認(rèn)為突出審計報告質(zhì)量控制的理念需要在工作實踐中進(jìn)一步突出和強(qiáng)化;同時，辦法和細(xì)則經(jīng)過兩輪修訂后，相關(guān)文件繼續(xù)有效，變得冗長與繁瑣，影響了實際使用效果。為解決上述問題，按照連續(xù)性、穩(wěn)定性、權(quán)威性和時代性的要求，公司及時總結(jié)監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評實施五年來的最新成果和實踐經(jīng)驗，從頂層設(shè)計入手，圍繞“進(jìn)一步提升審計報告質(zhì)量”這一主題，按照“導(dǎo)向明確、系統(tǒng)整合、內(nèi)容精簡、規(guī)則優(yōu)化、操作便捷”的原則，對辦法和細(xì)則進(jìn)行了優(yōu)化整合與系統(tǒng)修訂（2018版，見表6）。

業(yè)務(wù)質(zhì)量考評指標(biāo)是內(nèi)部審計質(zhì)量管控工作理念的微觀反映和具體體現(xiàn)，通過2012—2018年監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評指標(biāo)的范圍、內(nèi)容、分值等要素的變化來反映公司內(nèi)部審計質(zhì)量管控的發(fā)展路徑。同時，從監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評標(biāo)準(zhǔn)體系的逐年演變中可以看出：人保財險主要從管控內(nèi)容、管控結(jié)構(gòu)、管控要求、管控重點和管控手段等方面對內(nèi)部審計質(zhì)量管控模式進(jìn)行優(yōu)化升級，并反映出目前公司內(nèi)部審計質(zhì)量等級正處于第四級—已管理級（見表7），即從內(nèi)部管理、項目管理和報告管理三個維度對監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，如對項目開展過程從計劃、執(zhí)行、檢查、處理等階段形成PDCA循環(huán)（見圖1），已形成一套科學(xué)化、精細(xì)化、信息化的閉環(huán)式、全流程、廣覆蓋管控模式。

三、監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控模式的完善

在現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量管控模式下，人保財險監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控以質(zhì)量為導(dǎo)向、以考評為手段，實現(xiàn)數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)同步考核（權(quán)重方面前者降、后者升）、進(jìn)程控制和成效控制“雙輪驅(qū)動”，既體現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（即審計信息化），又引導(dǎo)內(nèi)部審計由傳統(tǒng)型財務(wù)審計向管理型過程審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計質(zhì)量得到明顯提升。2012年以來的實踐探索和經(jīng)驗積累表明，目前，9家監(jiān)察稽核中心的審計結(jié)果報告質(zhì)量整體得到了顯著提高，各監(jiān)察稽核中心對具體審計實施方案的制訂以及非現(xiàn)場審計工作越來越重視，整體效果顯著，對內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況的后續(xù)跟蹤也逐漸成為自覺行為。同時，不僅降低了內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)成本，提升了工作效率，還提升了內(nèi)部審計專業(yè)形象和成果價值，特別是監(jiān)察稽核中心之間“比學(xué)趕幫超”蔚然成風(fēng)，對切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能起到了積極的推動作用。

面對高質(zhì)量工作標(biāo)準(zhǔn)的追求，鑒于人保財險內(nèi)部審計質(zhì)量管控模式的核心部分——監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評工作從設(shè)立之日起，就是績效管理的重要組成部分，加上PEM（Performance Excellence Model，卓越績效模式）追求組織管理和系統(tǒng)運營的“全面質(zhì)量”，即能夠?qū)?nèi)部審計質(zhì)量管控從宏觀到微觀層面有機(jī)統(tǒng)一起來，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量和績效、質(zhì)量管理和質(zhì)量經(jīng)營的系統(tǒng)整合，在各層面分別對業(yè)務(wù)、管理兩個方面的質(zhì)量予以關(guān)注。如對組織宏觀層面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行考評、提升內(nèi)部審計客戶滿意度和審計成果運用成效等。因此，PEM的導(dǎo)入將為解決現(xiàn)行內(nèi)部審計質(zhì)量管控模式的不足提供可能。

作為一種科學(xué)的管理方法，PEM雖然起源于質(zhì)量管理，卻超越了質(zhì)量管理。引入PEM將為公司今后對監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控提供一種全新的框架，并為各監(jiān)察稽核中心提供一個新的溝通交流平臺，有助于實現(xiàn)監(jiān)察稽核中心管理中重點突破與全面兼顧的結(jié)合，持續(xù)評價和引導(dǎo)監(jiān)察稽核中心及其內(nèi)部審計人員的行為從規(guī)范走向高質(zhì)和卓越。

（作者單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司，郵政

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