中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策探析

毛雪婷

摘 要：從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的視角實施稅收籌劃，有助于從多個方面提升利潤空間，因此目前國內(nèi)的大型企業(yè)普遍比較重視稅收籌劃。但中小企業(yè)由于對稅收籌劃理念缺乏正確認知，在運營管理方式、專業(yè)人才方面也沒有良好的基礎。本文基于對稅收籌劃理念、方法的介紹，分析了當前中小企業(yè)稅收籌劃的認知、觀念滯后以及專業(yè)水平不足人才缺失等問題，探討了利用第三方專業(yè)機構的稅收籌劃服務、優(yōu)化管理體系以及培育專業(yè)人才等方式，提升中小企業(yè)稅收籌劃水平。

關鍵詞：稅收籌劃;概念與方法;中小企業(yè);現(xiàn)狀分析;優(yōu)化策略

引言：隨著市場經(jīng)濟體制以及稅法體系的完善，企業(yè)運營過程中的涉稅事項越來越多，根據(jù)企業(yè)投資項目選擇、融資以及注冊和運營分支機構方式的不同，需繳納的稅種、稅率以及計算規(guī)則也有多種組合。因此企業(yè)的稅負理論上有一定的自主選擇空間，因此才有了引入稅收籌劃理念的現(xiàn)實條件。

一、稅收籌劃理念與方法

（一）稅收籌劃

稅收籌劃理念源自于西方國家，是優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)成本管理與戰(zhàn)略決策的重要工具，其根本原理是將企業(yè)運營可能產(chǎn)生的稅負做為投融資、生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)之一，根據(jù)企業(yè)自身的狀況，分析采用不同運營策略的整體稅負金額、預期收益以及風險指數(shù)等，基于利潤最大化以及最有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落實的目標，盡量控制稅負規(guī)模并擴大利潤空間。因此稅務籌劃改變了傳統(tǒng)的企業(yè)納稅理念，不再基于經(jīng)濟活動之后實際產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)計算和繳納法定稅費，而是前瞻性、選擇性以及有目標的控制稅負水平，在法律法規(guī)框架下依據(jù)自身運營需要與價值最大化目標，直接降低運營成本當中的整體稅負金額，或者采取延期繳納、爭取運營資本時間價值最大化，使得企業(yè)的戰(zhàn)略資源得到最高效的利用，所以稅收籌劃的實質是企業(yè)運營管理理念的創(chuàng)新。

（二）籌劃方法

稅收籌劃既需要了解并正確解讀企業(yè)運營涉及到的稅法、政策，又必須具備財務管理、金融等方面的知識，才能夠根據(jù)企業(yè)自身的狀況分析、預測不同運營策略下的稅負水平，評估政策、經(jīng)濟環(huán)境的不確定性帶來的風險、稅務籌劃成本等，優(yōu)化出對企業(yè)發(fā)展最為有利的稅務籌劃方案。首先根據(jù)企業(yè)投資項目性質、融資策略以及涉足的經(jīng)濟活動領域的不同，需要依法繳納的各類稅費的繳稅基數(shù)、稅率以及稅種存在差異，因此可以以稅負金額最小化為目標分析納稅方案，達到降低運營成本的目的[1]。其次目前不同行業(yè)、地域的稅收政策有不一樣的優(yōu)惠，企業(yè)也可以在稅收籌劃過程中通過盡量滿足更多優(yōu)惠條件來減輕稅負。最后基于提高企業(yè)運營資金利用率，可以在法律法規(guī)框架下采取遞延繳稅的策略，充分挖掘運營資本的時間價值并達到擴展利潤空間的目的。

二、制約中小企業(yè)稅收籌劃效果的因素

目前中小企業(yè)市場競爭壓力大且融資渠道狹窄，在利潤空間受到不斷擠壓的情況下，稅負在其運營成本當中所占的比重日益突出。因此實施稅收籌劃對保障其穩(wěn)健發(fā)展的作用更加明顯，既可以直接有效降低運營成本，又能夠基于稅收籌劃優(yōu)化中小企業(yè)的管理體系，明確中遠期戰(zhàn)略目標、實施全面的預算控制并完善風險防范機制。但目前多數(shù)中小企業(yè)既缺少正確的稅收籌劃理念，又沒有足夠專業(yè)的稅收籌劃與管理能力。

（一）對稅收籌劃的意義認識不深刻

稅收籌劃理念對中小企業(yè)的管理層乃至財務人員而言都是比較陌生的概念，而有目的的籌劃減少納稅金額并且提升企業(yè)的利潤，在很多人的意識里被等同于違法違規(guī)。因此稅收籌劃在中小企業(yè)的管理層便得不到重視，也無從在管理體制方面給予必要的支持[2]。此外即便是已經(jīng)開展稅收籌劃的中小企業(yè)，也由于相關人員對其內(nèi)涵理解存在偏差，導致其以單純的稅負最小化為目標進行相關分析和籌劃，脫離了企業(yè)自身運營狀況以及戰(zhàn)略目標。因此不僅無助于企業(yè)的長期健康發(fā)展，無法有效利用戰(zhàn)略資源和提高利潤率，還有可能帶來更大的運營風險。

（二）無法準確把握稅收籌劃的技巧和方法

稅收籌劃策略的應用必須與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結合，才能夠體現(xiàn)其價值，因此基本籌劃方法的科學運用不僅涉及到簡單的稅費計算，而是需要運用戰(zhàn)略的眼光評估不同方案的綜合成本、風險指數(shù)以及對企業(yè)未來的發(fā)展會產(chǎn)生怎樣的影響[3]。而中小企業(yè)首先普遍沒有能夠達到這一水平的專業(yè)稅收籌劃人員，大多依靠財務管理部門完成相關工作，因此受制于知識面不足與稅收籌劃經(jīng)驗匱乏，對稅收政策變化趨勢判斷不準確，在相關法律法規(guī)的理解方面也容易出現(xiàn)偏差，使得最終的稅收籌劃方案無法取得理想的實施效果。

（三）缺乏稅收籌劃的成本概念與風險防范意識

稅務籌劃理論上能夠爭取更大利潤空間，而且可以優(yōu)化中小企業(yè)的中遠期發(fā)展戰(zhàn)略，但這一方法本身是基于對尚未落實的戰(zhàn)略目標的稅負預算和相關策略的規(guī)劃設計，因此必然存在一定的風險，而且為了落實稅務籌劃也需要付出相應的成本[4]。所以實施稅務籌劃應將這些因素納入到方案的分析和優(yōu)化當中，才能夠對戰(zhàn)略實施效果做出客觀的評估。但中小企業(yè)目前在稅收籌劃時，往往著眼于對稅費金額的計算比較以及傳統(tǒng)的成本預算，忽略了實施稅收籌劃帶來的風險與額外成本。

三、優(yōu)化中小企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）正確認識稅收籌劃并將其納入運營管理戰(zhàn)略

稅收籌劃既不該被等同于違規(guī)操作，也不是單純的選擇稅負最小化便可以達到利潤最大化目標，而是需要基于戰(zhàn)略視角，將其納入到企業(yè)的中遠期規(guī)劃當中。因此中小企業(yè)的管理層與決策者應正確認識稅收籌劃的內(nèi)涵和意義，優(yōu)化現(xiàn)有的管理體制與決策流程，為實施稅收籌劃創(chuàng)造條件。

（二）借助專業(yè)機構的服務落實稅收籌劃

實施稅收籌劃不僅要分析預算不同運營戰(zhàn)略下的稅負、利潤，還必須能夠預見各類風險并加以科學的評估，制定有效的應對策略。因此要求相關人員一方面熟悉企業(yè)所有涉稅事項的法律法規(guī)，能夠準確的評估不同的投資、分配以及經(jīng)營戰(zhàn)略下的稅負、綜合運營成本等[5]。另一方面還要求稅收籌劃人員能夠基于對宏觀經(jīng)濟形勢、企業(yè)運營領域的政策導向以及行業(yè)競爭格局等的分析預測，評估稅收籌劃方案的風險因素并進行必要的優(yōu)化。因此對于中小企業(yè)而言，相比于招攬高級人才，委托第三方機構進行稅收籌劃顯然是更加現(xiàn)實的選擇。由有實力的稅務、財務咨詢機構針對企業(yè)的業(yè)務結構、運營狀況以及未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標等，提供足夠科學的稅收籌劃方案，使之能夠達到降低運營成本和提升利潤空間的目的，幫助中小企業(yè)優(yōu)化遠期運營戰(zhàn)略并擁有持久的競爭力。

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（三）提升企業(yè)內(nèi)部相關人員的稅收籌劃與管理水平

雖然利用專業(yè)機構的咨詢服務能夠解決中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺失的問題，但可行的稅收籌劃建議的執(zhí)行，依然需要依賴企業(yè)內(nèi)部的財務等部門人員跟進各項目標的落實情況。因此中小企業(yè)也應注重內(nèi)部稅收籌劃以及管理人才的培養(yǎng)，通過多種途徑為相關人員提供培訓以及實踐機會[6]。首先可以讓企業(yè)負責涉稅事項管理的人員參加稅收籌劃專業(yè)培訓，系統(tǒng)的學習相關理論，掌握稅收籌劃的具體操作方法和技巧。其次委托有合作關系的財務、稅務咨詢機構提供人員培訓服務，不僅可以讓財務等相關崗位的員工參加，也組織各部門的管理人員學習稅收籌劃理念與實踐技巧。從而讓企業(yè)員工普遍具備稅收籌劃意識與正確的節(jié)稅增收觀念，在稅收籌劃方案及相關運營戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行過程中表現(xiàn)的足夠專業(yè)，有效的防范風險并保障所有計劃的落實。

（四）構建稅收籌劃評估與風險防范機制

雖然稅收籌劃理論上能夠將稅負總額控制在理想水平，提高中小企業(yè)的資源利用效率與利潤率，但同時也讓企業(yè)面臨更多風險因素。因此中小企業(yè)應建立并完善稅收籌劃的評估與風險防范機制，在實施稅收籌劃的過程中，確保所有計劃的可行性，并且進行實時的風險分析、預測并加以有效控制。首先應由財務等部門的管理人員、企業(yè)決策層以及負責財務分析的人員等對稅收籌劃的落實進行定期評估，結合企業(yè)投資、融資等經(jīng)濟活動計劃的執(zhí)行、實際產(chǎn)生的稅負以及資金的周轉等方面的狀況，比對相關戰(zhàn)略規(guī)劃評估稅收籌劃的執(zhí)行情況，優(yōu)化下一階段的各項工作計劃。其次應在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中完善稅收籌劃的風險防范機制，搜集稅收政策法規(guī)、行業(yè)市場等方面的實時信息，對潛在的風險進行評估和預測，必要時調(diào)整稅收籌劃以及運營策略以規(guī)避風險。

四、結束語

稅負歷來被認為是企業(yè)運營成本當中的剛性支出，如果有目的性的嘗試降低這部分成本，則必然會違反相關法律法規(guī)，而且企業(yè)能夠免于繳納的稅費等同于增加了相同額度的利潤。這種滯后于市場經(jīng)濟發(fā)展的認知制約了稅收籌劃理念在中小企業(yè)運營中的合理運用，因此摒棄錯誤的節(jié)稅觀念并完善管理體系、培養(yǎng)足夠專業(yè)的稅務籌劃人才，是推動中小企業(yè)開展科學的稅務籌劃的關鍵。

參考文獻：

[1]徐有情. 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策探析[J]. 現(xiàn)代商業(yè)， 2018， 517（36）：164-165.

[2]王濤. 我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對策分析[J]. 財經(jīng)界（學術版）（1）：260-260.

[3]余立范， 東方會計師事務所. 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策探析[J]. 中國集體經(jīng)濟， 2017（1）：92-94.

[4]陳雪琴. 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策分析[J]. 今日財富（中國知識產(chǎn)權）， 2019（3）.

[5]孫陽. 淺談中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀及對策分析[J]. 時代金融， 2015（3）：109-110.

[6]李西杰， 王業(yè)軍. 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）， 2015（7）：72-73.