關(guān)于企業(yè)員工薪酬個(gè)稅優(yōu)化的探討

王凡

摘要：近年來(lái)，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，通貨膨脹率居高不下，造成收入貶值。隨著企業(yè)集約化、精細(xì)化管理理念的日益深入，企業(yè)如何精打細(xì)算，利用我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)人工成本總體增長(zhǎng)空間受限的情況下，既要最大限度地讓員工從企業(yè)盈利中得到實(shí)惠，最大程度上滿足員工利益最大化的訴求，又要按國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行依法納稅，是作為企業(yè)人事部門管理人員應(yīng)當(dāng)思考的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)員工;薪酬個(gè)稅;優(yōu)化措施

1企業(yè)薪酬管理存在的問(wèn)題

1.1薪酬管理制度不夠科學(xué)規(guī)范

（1）晉升通道少

很多企業(yè)晉升通道類型單一，不利于非行政類人員的職業(yè)發(fā)展，企業(yè)需要深人調(diào)查充分了解不同員工職業(yè)發(fā)展的需求，設(shè)置不同的晉升通道并設(shè)計(jì)符合實(shí)際的薪酬管理體系，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性。比如給專業(yè)人員設(shè)置相應(yīng)的晉升通道可以激勵(lì)他們?nèi)吮M其才，在技術(shù)領(lǐng)域做熟做精，更好的為企業(yè)服務(wù)。

（2）無(wú)法體現(xiàn)崗位價(jià)值的差別

貢獻(xiàn)能力和薪酬不匹配。技術(shù)含量高、貢獻(xiàn)大的員工跟一般員工薪酬差距不大，這種情形下可能會(huì)產(chǎn)生格雷欣法則中“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，導(dǎo)致優(yōu)秀員工的大量流失。

1.2考核指標(biāo)透明度不高

考核制度不健全、指標(biāo)不科學(xué)造成考核指標(biāo)透明度不高，導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)的完成進(jìn)度無(wú)清晰的考核標(biāo)準(zhǔn)可以參照，使考核結(jié)果無(wú)法反應(yīng)實(shí)際情況。

2企業(yè)員工薪酬個(gè)稅優(yōu)化措施

2.1合理統(tǒng)籌發(fā)放方式

采用績(jī)效工資與月均工資相結(jié)合的薪酬發(fā)放模式可實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工利益的最大化，若操作得當(dāng)可達(dá)到最佳的節(jié)稅效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的需要。從嚴(yán)格意義上說(shuō)，員工稅后所得與稅前收入并不是呈完全的正比關(guān)系，若完全采用月均工資發(fā)放模式或績(jī)效工資發(fā)放模式，都不會(huì)實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化;當(dāng)兩種發(fā)放模式相結(jié)合，且在所適用的等級(jí)稅率相同時(shí)，往往會(huì)達(dá)到最佳的節(jié)稅效果。

2.2創(chuàng)新薪酬兌現(xiàn)方式

除合理統(tǒng)籌薪酬的發(fā)放時(shí)點(diǎn)與方式外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的薪酬兌現(xiàn)模式進(jìn)行創(chuàng)新，積極利用資本市場(chǎng)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。從目前來(lái)看，股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)這三種股權(quán)激勵(lì)方式已在國(guó)內(nèi)上市公司中得到了廣泛的應(yīng)用;以股票期權(quán)為例，這種股權(quán)激勵(lì)方式是指公司授予激勵(lì)對(duì)象即股票期權(quán)受權(quán)人按約定價(jià)格和數(shù)量在授權(quán)以后的約定時(shí)間購(gòu)買股票的權(quán)利，具有這種權(quán)利的人可以在將來(lái)的一定時(shí)間內(nèi)按約定的價(jià)格（行權(quán)價(jià)）選擇購(gòu)買或者不購(gòu)買一定數(shù)量本公司的股票。

2.3合理安排薪金個(gè)人所得稅，還要和企業(yè)財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合起來(lái)

合理安排薪金個(gè)人所得稅，還要和企業(yè)財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合起來(lái)。沒(méi)有過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理能力，就談不上對(duì)薪金個(gè)稅進(jìn)行合理安排。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，根據(jù)稅法、會(huì)計(jì)制度，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將企業(yè)費(fèi)用進(jìn)行合理歸集、處理，如將職工話補(bǔ)、交通補(bǔ)助、餐補(bǔ)等，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，將其歸集為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不作為個(gè)人補(bǔ)貼收入，這樣也就減少薪金個(gè)稅的計(jì)稅基數(shù)。使用這種方法，如一些費(fèi)用進(jìn)入福利費(fèi)的，還要考慮職工工資水平（福利費(fèi)的稅前扣除基數(shù)），進(jìn)而和企業(yè)所得稅統(tǒng)籌考慮，從而對(duì)薪金個(gè)稅作出合理的安排。

2.4構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制

為穩(wěn)定員工隊(duì)伍與增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的活力，建議設(shè)置管理一、專業(yè)等員工職業(yè)發(fā)展通道，并根據(jù)工作難易程度、工作效果、工作效率、工作量等因素考量崗位績(jī)效，再綜合學(xué)歷職稱、專業(yè)技能、管理素質(zhì)等因素設(shè)置晉升的條件。同時(shí)明確同一通道內(nèi)晉升、不同通道間轉(zhuǎn)換崗位的條件。有效的激勵(lì)措施使員工在自己的工作崗位上努力提升自己的職業(yè)素質(zhì)和技能，不斷創(chuàng)新，團(tuán)結(jié)合作，全力以赴創(chuàng)造價(jià)值。從而達(dá)到實(shí)際效果大于個(gè)人績(jī)效之和的群體效應(yīng)。

2.5年終獎(jiǎng)的稅務(wù)籌劃研究

目前，一般稅法規(guī)定，個(gè)人的年終獎(jiǎng)是一次性算入整個(gè)工資體系當(dāng)中的，即視為一個(gè)月工資予以核算，這就需要進(jìn)行每月稅收納稅，而將個(gè)人獎(jiǎng)金分?jǐn)偟讲煌脑路葸M(jìn)行發(fā)放，便能夠避免出現(xiàn)一次性發(fā)放獎(jiǎng)金，這也就意味著能夠減少納稅時(shí)多繳納稅負(fù)的情況，由此可見(jiàn)，這其中最為關(guān)鍵的點(diǎn)就在于合理把控時(shí)間節(jié)點(diǎn)，只要合理確定納稅時(shí)間，就能夠避免出現(xiàn)多繳稅的情況。操作細(xì)節(jié)為當(dāng)職工個(gè)人工資與獎(jiǎng)金總額固定的情況下，對(duì)員工月工資及年終獎(jiǎng)份額進(jìn)行合理安排，使職工能夠享受較低的稅率優(yōu)惠政策。當(dāng)節(jié)稅方案相同時(shí)，應(yīng)盡量先發(fā)放職工的工資部分，避免后期獎(jiǎng)金額度與月度工資稅率級(jí)次太大而增加稅負(fù)的情況。譬如，某公司員工小張?jiān)谶M(jìn)行納稅時(shí)，月工資為2000元，在年末收到公司發(fā)放的一次性獎(jiǎng)勵(lì)30000元，按照個(gè)稅繳納標(biāo)準(zhǔn)（起征點(diǎn)3500元），在沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，也就是正常納稅，小張所需繳納的稅負(fù)額度為2895元，然而在合理的納稅籌劃后，也就是將所有獎(jiǎng)金平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資當(dāng)中，在所有獎(jiǎng)金都分完之后，多出的部分進(jìn)行繳稅，這時(shí)小張只需要繳納360元?？梢?jiàn)在進(jìn)行合理的納稅籌劃后，能夠給小張節(jié)省掉很大一筆稅負(fù)。當(dāng)然這些都是在個(gè)人改革未進(jìn)行之前，若按照最新的個(gè)稅繳納標(biāo)準(zhǔn)（起征點(diǎn)5000元），在合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃后，小張是不需要納稅的。

2.6勞動(dòng)報(bào)酬納稅籌劃

其一，稅務(wù)項(xiàng)目轉(zhuǎn)換及選擇。當(dāng)前稅率對(duì)于工資薪金的使用范圍在3%-45%之間，而勞動(dòng)報(bào)酬則為20%。當(dāng)職工提供個(gè)人勞務(wù)所得收入進(jìn)行納稅時(shí)，可在工資薪金納稅和勞動(dòng)報(bào)酬納稅之間進(jìn)行選擇，至于選擇何種稅務(wù)項(xiàng)目就需根據(jù)納稅人的實(shí)際情況而定，選擇合適稅率項(xiàng)目進(jìn)行個(gè)稅繳納。譬如個(gè)人的工資薪金稅率高于20%時(shí)，可將其轉(zhuǎn)換成為勞動(dòng)報(bào)酬進(jìn)行繳納。

其二，付款時(shí)間計(jì)劃方法?，F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)的收入都存在季節(jié)性的波動(dòng)，有些月份企業(yè)的利潤(rùn)很高，職工的工資也會(huì)相應(yīng)較高，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)也高，而有些月份則達(dá)不到交稅標(biāo)準(zhǔn)，這種情況下開(kāi)展稅務(wù)籌劃就需要重視時(shí)間節(jié)點(diǎn)，籌劃方法就在于納稅人與企業(yè)之間關(guān)于月度平均工資的協(xié)商，企業(yè)可將納稅人的工資平均到每月工資薪金當(dāng)中，以便降低納稅比例。

2.7公積金的稅務(wù)籌劃研究

對(duì)于公積金，我國(guó)要求可以在稅前進(jìn)行公積金的繳納，也可以在之后自己進(jìn)行繳納，這是當(dāng)前個(gè)人公積金繳納的基本原則。因此，個(gè)人公積金的稅務(wù)籌劃還是有極大的發(fā)展和利用空間的。由于自己在稅前進(jìn)行繳納的時(shí)候，在工資發(fā)放前繳納，這就使得當(dāng)前到手的工資相對(duì)比較低，在這個(gè)時(shí)候可以要求公司不交公積金，在日后個(gè)人收入增長(zhǎng)較快的時(shí)候補(bǔ)交，這樣可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)期間內(nèi)的收益最大化?？梢?jiàn)，當(dāng)前公積金的籌劃過(guò)程還是比較符合整個(gè)稅負(fù)減輕原則的，所以，積極有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃中成功運(yùn)用稅法的基本要求可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅務(wù)的最小化。但是，對(duì)于不同的個(gè)人來(lái)說(shuō)，具體的操作差別還是有的，需要不同的個(gè)人根據(jù)自身的要求進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃選擇。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)個(gè)人收入不斷提升，這就使得當(dāng)前個(gè)人對(duì)于自身的收入進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，只有合理平均自身的工資和獎(jiǎng)金，以及公積金等項(xiàng)目之后，才能夠?qū)崿F(xiàn)整個(gè)稅負(fù)的最小化，進(jìn)而通過(guò)長(zhǎng)短期激勵(lì)和稅收籌劃相結(jié)合的方式，使公司職工能長(zhǎng)期更好地為公司服務(wù)，保證公司生存發(fā)展，為穩(wěn)定公司用人和留住核心骨干人才發(fā)揮重要作用。這樣將能夠很好的實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入的最大化，進(jìn)而提升整個(gè)社會(huì)福利最大化。

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