當(dāng)前個人所得稅存在的問題及解決方案

王卓輝

【摘 要】文章具體介紹新個人所得稅法實施意義，提出了當(dāng)前個人所得稅存在的問題及有效的解決方案，希望能夠為我國建立一套符合國情的個人所得稅制度提供參考，進(jìn)而使個人所得稅制度充分發(fā)揮其正面效能。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅;意義;問題;對策

【中圖分類號】F812.424 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）08-0202-02

1 新個人所得稅法實施意義

新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”）于2019年1月1日正式實施。作為人力資本的主要構(gòu)成單元，中低收入納稅群體的稅負(fù)高低直接決定其創(chuàng)造社會財富、做好本職工作的主動性及積極性。為了使中低收入群體的利益得到有效保障，降低其納稅負(fù)擔(dān)，新個稅優(yōu)化了傳統(tǒng)個稅的稅率級次及納稅級距，提高個稅起征點，通過減稅使中低收入者獲得的收入增加額可以幫助其有效提高生活水平及生活質(zhì)量，使其深刻體會到稅收減免帶來的便利[1]。與此同時，在新個稅中添加的各種專項扣除項目，可以幫助“上有老、下有小”且背負(fù)房貸的中間群體減輕負(fù)擔(dān)，增加其可支配收入。

1.1 優(yōu)化收入分配方式，促進(jìn)收入分配公平

眾所周知，要想實現(xiàn)資源的合理分配，必須充分發(fā)揮市場的自動調(diào)節(jié)及配置功能。在供求基礎(chǔ)上，調(diào)節(jié)市場的過程中，分配的主要依據(jù)為要素的質(zhì)量及數(shù)量。如果在資源配置過程中僅僅依靠市場而不進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，就會逐步擴大不同階層之間的貧富差距，不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離我國發(fā)展理念，而且不利于社會和諧穩(wěn)定。作為可以有效彌補市場分配不足、縮小收入水平差異的重要工具，個人所得稅可以有效促進(jìn)社會公平、維護社會穩(wěn)定，同時實現(xiàn)共同富裕。例如，對于累進(jìn)稅率的形式，高收入者適用較高的稅率，需要繳納較高的稅額，而低收入者適用的稅率較低，因而承擔(dān)較低的稅負(fù)。

新修訂的個稅條例調(diào)整且優(yōu)化了原有的稅率級距，擴大了最低三檔的稅率級距，例如，將20%應(yīng)納稅所得額由原有的4 500～9 000元調(diào)整為現(xiàn)有的12 000～35 000元，產(chǎn)生了較大的稅率下降優(yōu)惠力度，使得絕大多數(shù)工薪階層的納稅人均享受到稅率減免的優(yōu)惠政策，進(jìn)而幫助中低收入水平群體降低稅負(fù)。相關(guān)統(tǒng)計結(jié)果表明，將基本減除費用提高至5 000元以后，城鎮(zhèn)就業(yè)人員所需繳納個人所得稅的比例由原有的44%降低至15%[2]。因而，可以說新個人所得稅的繳納可以對國民收入進(jìn)行再分配，從而有效減少收入兩極化現(xiàn)象。

1.2 結(jié)合實際情況，完善現(xiàn)有稅制

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，逐漸出現(xiàn)一批現(xiàn)代化企業(yè)，有效解決就業(yè)問題，不僅豐富了居民獲取收入的途徑，而且提升了消費水平及消費能力。統(tǒng)計結(jié)果表明，2017年，我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均消費支出約為3 900元/月，2018年約為4 200元/月，可見原有的征稅條例已經(jīng)無法滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的實際需求，因而必須對其進(jìn)行補充與調(diào)整。新個稅將基本減除費用設(shè)置為5 000元，可以有效降低居民的稅負(fù)，從而對居民進(jìn)行財政補貼，將人均消費很好地囊括在內(nèi)，具有明顯的前瞻性。與此同時，隨著我國社會老齡化日益嚴(yán)重，納稅人群體需要面臨更大壓力，除了贍養(yǎng)雙方父母外，還需要撫養(yǎng)子女，同時考慮租房及購房等問題。因而，新的個人所得稅調(diào)整了稅制，充分考慮不同納稅人所存在的負(fù)擔(dān)差異、子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等各種專項附加扣除項目的添加，使納稅人在納稅申報過程中予以扣除;征稅方式得到進(jìn)一步優(yōu)化，征稅對象由過去的個人轉(zhuǎn)變?yōu)橐约彝橹黧w，使得稅制更具公平性。此外，這次個稅調(diào)整的內(nèi)容更為細(xì)致，充分考慮到納稅人的實際需求，使納稅人在納稅過程中更具選擇權(quán)，例如，租房者可以結(jié)合實際需求，將租金用于抵扣，而購房者可以利用房貸利息享受各種抵扣優(yōu)惠。

2 當(dāng)前個人所得稅體系存在的問題

與原有的個人所得稅體系相比，新修訂的個人所得稅體系有了明顯改善，但是仍然存在以下問題。

2.1 個人所得稅在稅收總額中所占比重過低

近10年來，我國國民經(jīng)濟總量實現(xiàn)了快速增長，居民收入水平明顯提高，與發(fā)達(dá)國家相比，經(jīng)濟發(fā)展各項指標(biāo)毫不遜色。但是，我國個人所得稅存在稅收總額占比過低的問題，甚至達(dá)不到發(fā)展中國家的平均水平。發(fā)展中國家個人所得稅在稅收總額中所占比例約為10.92%，而近年來我國最高僅為7.28%，可見我國個人所得稅的收入無法實現(xiàn)對財政收入的填補。

2.2 公民納稅意識薄弱，存在偷稅漏稅現(xiàn)象

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，科技水平不斷提高，居民收入明顯增加，其收入來源更為廣泛。例如，一些高收入群體具有多元化的收入渠道，但是這些收入普遍存在較強的隱秘性，一些納稅意識較薄弱的公民往往會鉆稅法漏洞的“空子”，使個人所得稅漏征及少征現(xiàn)象時有發(fā)生，如果不能及時解決這些問題，極有可能導(dǎo)致個人所得稅制度功能缺失，進(jìn)一步拉大個體之間的收入差距。此外，由于缺乏健全的經(jīng)濟制度，經(jīng)濟發(fā)展之間存在不平衡及居民稅收負(fù)擔(dān)不對等問題，一定程度上助長了不法公民的偷稅漏稅行為。

2.3 稅基不廣泛，容易受到侵蝕

當(dāng)前，除了工資薪酬等勞務(wù)報酬外，投資性收入逐漸成為居民個人收入的重要來源。由于應(yīng)稅項目多樣，我國很難對所有應(yīng)稅項目給予具體的項目規(guī)定，導(dǎo)致大量課稅對象以外的稅基存在。此外，國家為了對納稅人某些稅務(wù)給予增加優(yōu)待，設(shè)置了一系列類型的稅收優(yōu)惠政策，使得稅基在客觀上減少[3]。然而，一些不法公司充分利用這些漏洞，以優(yōu)惠券、商業(yè)保險等福利代替工資獎金進(jìn)行發(fā)放，使得個人所得稅的應(yīng)納稅額相應(yīng)減少。

2.4 征管部門管理落后

征稅機關(guān)及納稅人之間存在彼此信息不對稱的問題，使得其無法進(jìn)行有效監(jiān)督;與此同時，征納雙方申報整合工作成本高，導(dǎo)致相關(guān)部門出現(xiàn)力不從心的情況，使得偷稅漏稅行為更易實施。雖然當(dāng)前新個稅已經(jīng)采取了信用信息系統(tǒng)，但是其信息繁多復(fù)雜，且存在納稅資料缺失的情況，使得個人所得稅的監(jiān)管工作無法順利開展。

3 解決方案

3.1 做好“依法納稅”宣傳工作

當(dāng)前我國公民出現(xiàn)偷稅漏稅行為主要是由于其依法納稅觀念較為薄弱，導(dǎo)致納稅人對納稅行為存在一定的抵觸心理，因而必須對納稅義務(wù)人做好依法納稅的宣傳、教育及輔導(dǎo)工作。尤其對于偏遠(yuǎn)地區(qū)、教育程度較低的地區(qū)，可以通過舉辦講座、發(fā)放書籍等活動，逐漸提高公民對依法納稅工作的認(rèn)識與理解，使其充分掌握依法納稅的重要性和必要性，進(jìn)而不斷提高公民主動納稅的積極性。

3.2 調(diào)整費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的平衡

應(yīng)當(dāng)因地制宜地對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，對經(jīng)濟較為落后的地區(qū)可適當(dāng)放寬政策，使這些地區(qū)的政府結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況調(diào)整納稅標(biāo)準(zhǔn)，使費用扣除標(biāo)準(zhǔn)能夠更好地適應(yīng)當(dāng)?shù)鼐用竦膶嶋H生活，幫助其提高生活水平。

3.3 增加稅基范圍

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，未來居民的收入來源會更為豐富，為了有效減少與制止偷稅漏稅行為，應(yīng)當(dāng)對稅基進(jìn)行不斷調(diào)整。例如，具體規(guī)定不納稅項目，將全部居民收入所得均歸入個人所得稅的應(yīng)納稅范圍內(nèi)，針對不同地區(qū)、不同收入人群采取不同的計稅措施，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟更好地發(fā)展，有效協(xié)調(diào)發(fā)展不均衡問題。

3.4 加強稅收征管

通過信息技術(shù)的應(yīng)用，使稅務(wù)機關(guān)能夠更好地對應(yīng)繳納稅額來源進(jìn)行監(jiān)控，通過全國稅務(wù)機關(guān)之間的信息共享，有效減少征稅雙方之間存在的信息不對等現(xiàn)象。不斷提高稅務(wù)機關(guān)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德及專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠更好地運用高技術(shù)手段，從而做好稅務(wù)檢查工作。充分運用法律手段，規(guī)定企業(yè)、房產(chǎn)及銀行等相關(guān)部門能夠為稅務(wù)機關(guān)提供正確的數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對信息數(shù)據(jù)資料庫進(jìn)行有效完善。

3.5 加大不依法納稅行為懲戒力度

當(dāng)前，我國對偷稅漏稅行為的處罰較輕，不能對公民起到良好的警示作用，甚至存在公民被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為后仍然冒險逃稅的情況。因而，我國應(yīng)增加對不依法納稅行為的懲戒力度，及時追究其法律責(zé)任，使之為逃稅漏稅行為付出更高的代價，消減其僥幸心理。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著社會的不斷發(fā)展，個人所得稅逐漸得到改革。作為財政收入的重要手段，個人所得稅不僅對經(jīng)濟造成較大影響，還可以減少貧富差距，實現(xiàn)資源合理配置。因而，必須促進(jìn)其不斷發(fā)展與完善，結(jié)合實際情況，制定適合我國個人所得稅的體系，使個人所得稅的作用得到更好發(fā)揮。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]陳淑貞.新個人所得稅法實施意義探討[J].財會學(xué)習(xí)，2018（32）：152，154.

[2]徐青，袁玲.新個人所得稅法的實體內(nèi)容變化及籌劃思路分析[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報，2018，34（6）：74-78.

[3]陳舒影.淺析我國個人所得稅存在的問題及對策[J].財稅探討，2019（10）：26.

[責(zé)任編輯：高海明]