加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

馬飛雪

【摘 要】近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，體制改革不斷推進(jìn)，不論是規(guī)模還是結(jié)構(gòu)都處于日新月異的發(fā)展變化之中，事業(yè)單位作為國(guó)家重要的職能部門(mén)，向社會(huì)提供公共服務(wù)，由于資金來(lái)源相對(duì)穩(wěn)定，該機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在很多不足，不加以完善和改進(jìn)將會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。因此強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，保障資金安全，對(duì)提高事業(yè)單位工作效率具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章首先論證了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，然后在此基礎(chǔ)上總結(jié)分析當(dāng)前事業(yè)單位管理中存在的諸多問(wèn)題，最后針對(duì)不同問(wèn)題提出相應(yīng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；建設(shè)優(yōu)化

【中圖分類(lèi)號(hào)】F810.6 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）01-0291-02

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

新時(shí)代背景下，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)日新月異的發(fā)展態(tài)勢(shì)，事業(yè)單位應(yīng)該把握時(shí)代機(jī)遇，改變傳統(tǒng)的管控方式，不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)新的時(shí)代特征也對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出更高的要求，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于提高事業(yè)單位工作效率，從而創(chuàng)造出更多的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)利益。首先，事業(yè)單位在行使社會(huì)職能的過(guò)程中所使用的資金源自國(guó)家財(cái)政撥款，財(cái)政資金使用效率低下是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性不足的重要表現(xiàn)之一，當(dāng)發(fā)生資金濫用就會(huì)使得事業(yè)單位流動(dòng)資金不足，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以通過(guò)完善相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、聘用專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作者等方式開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，節(jié)省不必要的成本支出，提升工作效率，并通過(guò)科學(xué)合理的資金配置，更好地服務(wù)于人民和社會(huì)。其次，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，很多公共資源由事業(yè)單位進(jìn)行管理或分配，但是有些工作人員職業(yè)素養(yǎng)低下，為追求個(gè)人私利做出貪污腐敗、挪用公款等違法亂紀(jì)的事。為了制止這種事情發(fā)生，減少?lài)?guó)家的經(jīng)濟(jì)損失，提高對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度是當(dāng)下亟待解決的重要問(wèn)題。建設(shè)內(nèi)部控制制度，可以有效提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，但就目前的現(xiàn)實(shí)狀況而言，很多事業(yè)單位，特別是基層部門(mén)，內(nèi)部控制制度缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，即使有些單位設(shè)置有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是缺乏時(shí)效性，在解決當(dāng)下常見(jiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)有效性不足，導(dǎo)致有些事業(yè)單位陷入資金缺乏、財(cái)務(wù)管理困難、部門(mén)決策失誤的困境之中。綜上所述，開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)化解財(cái)務(wù)問(wèn)題、提高資金使用效率、推進(jìn)社會(huì)長(zhǎng)治久安等具有重要意義。

2 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識(shí)淡薄。首先要有建設(shè)內(nèi)部控制制度的觀念，才能有序推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。當(dāng)前事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀表明，由于事業(yè)單位相對(duì)于普通企業(yè)來(lái)說(shuō)具有一定的特殊性，即資金來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款，不存在類(lèi)似于企業(yè)所經(jīng)受的激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力。所以很多事業(yè)單位的責(zé)任人不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性缺乏認(rèn)知。在這種情況下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)權(quán)責(zé)混亂、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、崗位和職能不相匹配等問(wèn)題，帶來(lái)嚴(yán)重的資金安全隱患，一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位的正常運(yùn)行將受到嚴(yán)重影響。

（2）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不佳。制度建設(shè)需要一個(gè)合適的環(huán)境條件，而事業(yè)單位管理體制不同于普通企業(yè)，無(wú)需面對(duì)過(guò)度的競(jìng)爭(zhēng)壓力，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)也因此缺乏動(dòng)力。出現(xiàn)這種狀況的原因主要有以下兩點(diǎn)：①事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任人在管理理念上存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，即事業(yè)單位這種行政機(jī)構(gòu)沒(méi)有必要制定和企業(yè)管理一樣完善的內(nèi)控制度。②當(dāng)前很多事業(yè)單位的行政工作效率低下，單位內(nèi)部權(quán)責(zé)利混亂不清，管理制度失效，因此關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)頁(yè)因此困難重重。

（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不足且風(fēng)險(xiǎn)防范措施不到位。這一問(wèn)題表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：①管理層對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不高，忽略了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范工作，通常事業(yè)單位的管理者認(rèn)為事業(yè)單位屬于行政機(jī)構(gòu)不存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種錯(cuò)誤的觀念使得事業(yè)單位的財(cái)政管理失效，資金問(wèn)題頻發(fā)。②目前大部分事業(yè)單位都沒(méi)有形成適合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制基本處于被動(dòng)狀態(tài)。因此，只有構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，才能有效抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位的侵襲，從而保障資金安全，促使事業(yè)單位平穩(wěn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)地運(yùn)轉(zhuǎn)。

（4）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算的管理和控制效率低下。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①很多事業(yè)單位現(xiàn)行的預(yù)算管理方法不合理，增量預(yù)算容易引起支出資金不足的現(xiàn)象發(fā)生，零基預(yù)算相對(duì)來(lái)說(shuō)更為科學(xué)和準(zhǔn)確，但是使用較少。②雖然事業(yè)單位定期開(kāi)展預(yù)算相關(guān)工作，但頻繁的預(yù)算調(diào)整使得大部分工作成為無(wú)用功，即未對(duì)財(cái)政管理起到約束作用。

（5）事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作雜亂無(wú)章。分析事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)管理工作可以發(fā)現(xiàn)，以下兩個(gè)原因?qū)е沦Y產(chǎn)管理的無(wú)序：①事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)后并未對(duì)其進(jìn)行科學(xué)規(guī)范地管理，由于工作人員的失職、賬實(shí)不符及資產(chǎn)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)入賬等原因，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂無(wú)序。②現(xiàn)金管控工作的漏洞給某些不法分子以可乘之機(jī)，截留現(xiàn)金收入或私底下進(jìn)行分贓，嚴(yán)重影響資產(chǎn)管理工作的順利開(kāi)展。

（6）當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的工作缺少?gòu)?qiáng)有力的監(jiān)督和管理。雖然大部分事業(yè)單位都設(shè)置了監(jiān)督部門(mén)及監(jiān)督機(jī)制，但是由于管理層不重視等原因，監(jiān)督機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)制都沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。職權(quán)不清、貪污腐敗、弄虛作假等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這都是監(jiān)督不力的表現(xiàn)。只有建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利建設(shè)，從而提高事業(yè)單位的工作效率。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的途徑

（1）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立建設(shè)內(nèi)控制度的管理理念。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳和學(xué)習(xí)，讓每個(gè)工作人員都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義，從而將內(nèi)控制度建設(shè)、提高資金使用效率的思想灌輸?shù)饺w工作人員的心中。與此同時(shí)，還要培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)工作者，以處理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（2）改善事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，提升內(nèi)控制度建設(shè)的動(dòng)力。首先管理層制定相關(guān)決策是決定內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度有利于改善環(huán)境薄弱的狀況；其次事業(yè)單位內(nèi)部不同崗位之間具有一定的牽制作用，改善內(nèi)部環(huán)境就是要將部門(mén)之間的牽制作用發(fā)揮出來(lái)，同時(shí)明確某些模糊的崗位職責(zé)，減少財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的障礙性因素。

（3）以科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制為基礎(chǔ)，開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要基礎(chǔ)，合理的評(píng)估和有效的防范是內(nèi)部控制有效性的重要體現(xiàn)。事業(yè)單位應(yīng)該重視這部分工作，最重要的是提高管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的認(rèn)識(shí)，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理是有風(fēng)險(xiǎn)的，只有認(rèn)真審查和評(píng)估各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并根據(jù)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)抵御和控制措施，才能保證資金安全。

（4）改進(jìn)預(yù)算管控方法，提高預(yù)算的約束力。首先是編制環(huán)節(jié)，增量預(yù)算存在局限性，零基預(yù)算相對(duì)增量預(yù)算具有一定的優(yōu)勢(shì)，因此事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算的方式，保障財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和有效性；其次是執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算頻繁調(diào)整會(huì)失去資金預(yù)算的意義和價(jià)值，所以必須提高預(yù)算調(diào)整審批標(biāo)準(zhǔn)，避免管理層以權(quán)謀私的現(xiàn)象發(fā)生。

（5）調(diào)整資產(chǎn)管理工作，提高資產(chǎn)管理的有效性。首先事業(yè)單位必須明確資產(chǎn)賬目的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，對(duì)于資金流動(dòng)的細(xì)節(jié)問(wèn)題要嚴(yán)加把關(guān)，將資產(chǎn)核算工作規(guī)范化、科學(xué)化，嚴(yán)厲打擊以謀求私利而進(jìn)行弄虛作假的違法行為；其次事業(yè)單位還應(yīng)該定期開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)查和對(duì)賬工作。

（6）構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度要想真正發(fā)揮作用，需要完善的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行“保駕護(hù)航”，有效的監(jiān)督需要從事業(yè)單位內(nèi)部和外部?jī)煞矫骈_(kāi)展：第一，內(nèi)部監(jiān)督的重點(diǎn)在審計(jì)管理，嚴(yán)格審計(jì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)財(cái)務(wù)管理程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作失誤或違法違紀(jì)行為，提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性，保證財(cái)產(chǎn)安全；第二，外部監(jiān)督主要來(lái)自于國(guó)家相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督工作，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)離不開(kāi)財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督及指導(dǎo)，只有內(nèi)、外部監(jiān)督相結(jié)合才能完善內(nèi)控管理，提高資金使用效率。

4 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位利用國(guó)家財(cái)政資金發(fā)揮其行政職能，為社會(huì)提供公共服務(wù)。其管理水平狀況直接影響到工作效率的高低，為此通過(guò)建設(shè)內(nèi)部控制制度來(lái)提高事業(yè)單位的管理水平和工作效率，有助于事業(yè)單位更好地服務(wù)于人民、為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。本文在闡述事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)重要意義的基礎(chǔ)上，總結(jié)并分析了事業(yè)單位發(fā)展存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的政策建議，希望有助于事業(yè)單位管理層制定科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理決策，從而保證其資金安全、提升資金使用效率，為社會(huì)和大眾提供更好的服務(wù)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]夏保華.如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].今日財(cái)富：中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，2018（2）：81-82.

[2]李序平.事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（30）：168-169.

[3]張峰.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（10）：211.

[責(zé)任編輯：高海明]