“三二一”事前成本控制法的應(yīng)用與實(shí)踐

摘要：隨著油氣田企業(yè)的開發(fā)深入，成本控制困難已經(jīng)成為了制約油田實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的瓶頸，傳統(tǒng)的成本控制方法僅局限于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的降低消耗和杜絕浪費(fèi)，而忽略了前期成本制約，本文創(chuàng)新前移成本控制關(guān)口，將事前成本控制作為重點(diǎn)管控階段，通過對(duì)成本項(xiàng)目實(shí)施必要性、可行性、真實(shí)性“三性”分析論證，堅(jiān)持科室聯(lián)合會(huì)審、廠計(jì)劃會(huì)決策“兩會(huì)”審查，推行油井措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模板“一板”評(píng)效，將“三性”、“兩會(huì)”、“一板”貫穿到事前成本控制理論的論證控制、預(yù)算控制、目標(biāo)成本控制三個(gè)方法應(yīng)用中，創(chuàng)新形成了“三二一”事前成本控制法。同時(shí)，建立健全了績效考評(píng)體系，調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心的成本管控積極性的同時(shí)，促進(jìn)了事前成本控制方法的有效落實(shí)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算控制;目標(biāo)成本;經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

（一）加強(qiáng)“三性”分析，做好成本論證控制

1、“必要性”論證

“必要性”論證強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目立項(xiàng)的意義，主要看項(xiàng)目是否為生產(chǎn)急需、隱患急治、生活急缺。如某采油站基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)項(xiàng)目97萬元，基層申請(qǐng)立項(xiàng)，經(jīng)采油廠組織相關(guān)科室成立的成本項(xiàng)目事前控制小組到現(xiàn)場聯(lián)合論證，認(rèn)為該項(xiàng)目并非生產(chǎn)急需、生活急缺項(xiàng)目，因此，該項(xiàng)目被事前控制小組當(dāng)場否決。

2、“可行性”論證

“可行性”論證強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)，根據(jù)輕重緩急，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)及環(huán)境等因素整體考慮項(xiàng)目能否實(shí)施。如某熱注站配套工藝管線改造項(xiàng)目76萬元，基層申請(qǐng)立項(xiàng)，事前控制小組現(xiàn)場核實(shí)認(rèn)為該技術(shù)方案實(shí)施反而存在安全隱患，應(yīng)維持現(xiàn)狀，項(xiàng)目被否，該熱注站目前生產(chǎn)平穩(wěn)有序。

3、“真實(shí)性”論證

“真實(shí)性”論證強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目立項(xiàng)的原則，概算部門根據(jù)核實(shí)后的工作量進(jìn)行概算審批，并作為成本計(jì)劃下達(dá)的主要依據(jù)，確保計(jì)劃下達(dá)合理，減少偏差。通過嚴(yán)格概算審批制度，加強(qiáng)了成本計(jì)劃下達(dá)的準(zhǔn)確性，提高了全廠預(yù)算資金的使用效率。

采油廠通過不斷加強(qiáng)成本項(xiàng)目真實(shí)性、必要性及可行性的“三性”事前論證，持續(xù)強(qiáng)化成本項(xiàng)目管理向生產(chǎn)一線傾斜，將項(xiàng)目論證會(huì)開到生產(chǎn)現(xiàn)場，近年來共組織相關(guān)科室深入現(xiàn)場550余次，否決不合理項(xiàng)目230多項(xiàng)，減少成本支出3100余萬元。

（二）堅(jiān)持“兩會(huì)”審核，做好成本預(yù)算控制

成本預(yù)算控制是指通過編制預(yù)算來確定計(jì)劃期的成本控制目標(biāo)，規(guī)定為達(dá)到各計(jì)劃目標(biāo)而需要采取的措施。曙光采油廠對(duì)成本計(jì)劃采取“科室聯(lián)合會(huì)審、廠計(jì)劃會(huì)決策”兩級(jí)審查制度，即“兩會(huì)”審核。

一方面，通過“科室聯(lián)合會(huì)審”，對(duì)成本項(xiàng)目“兩性”支出、概算額度、內(nèi)控要求、預(yù)算列支、進(jìn)度指標(biāo)、市場運(yùn)作及合同簽訂等方面進(jìn)行全方位討論，提高了項(xiàng)目運(yùn)行效率，加快了項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)奏。另一方面，“廠計(jì)劃決策會(huì)”模式在成本計(jì)劃工作會(huì)議上，對(duì)計(jì)劃下達(dá)情況進(jìn)行分析，采取紅、黃、綠三種顏色對(duì)各科室預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行預(yù)警、提示，如果項(xiàng)目主管科室申報(bào)月度計(jì)劃后預(yù)算超進(jìn)度指標(biāo)10%以上則被出示紅燈，意為該項(xiàng)目主管科室所申報(bào)的部分項(xiàng)目將被強(qiáng)行取消或提升審批等級(jí)，同時(shí)該主管科室將被列為重點(diǎn)管控對(duì)象。通過對(duì)各部門預(yù)算指標(biāo)的完成情況實(shí)施“紅燈”預(yù)警，對(duì)超出進(jìn)度計(jì)劃的成本項(xiàng)目予以否決，有效控制了不必要項(xiàng)目的支出。

通過月度成本項(xiàng)目會(huì)議決策機(jī)制的建立，有效控制了不必要項(xiàng)目的支出。2015至2018年期間，通過“兩會(huì)”把關(guān)，共取消不合理項(xiàng)目230余項(xiàng)、減少成本支出3800余萬元。

（三）推行“一板”評(píng)效，做好目標(biāo)成本控制

目標(biāo)成本管理是以管理為核心，核算為手段，效益為目的，對(duì)成本進(jìn)行事前測定、日?？刂坪褪潞罂己耍赃_(dá)到少投入多產(chǎn)出獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的，是企業(yè)降低成本，增加盈利和提高企業(yè)管理水平的有效方法。曙光采油廠以目標(biāo)成本管理的內(nèi)涵為切入點(diǎn)，針對(duì)近年來采油廠油井措施成本持續(xù)走高的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，按照科學(xué)性、可比性、經(jīng)濟(jì)效益的原則，選取合理的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)參數(shù)，創(chuàng)建了油井措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模板，用預(yù)算指標(biāo)把控油井措施風(fēng)險(xiǎn)投入。通過評(píng)價(jià)模板指導(dǎo)旬度油井措施運(yùn)行，既成功實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)成本管理，避免了無效措施成本投入，又實(shí)現(xiàn)了油井措施評(píng)價(jià)的簡單易操作。

自2015年推廣應(yīng)用措施評(píng)價(jià)模板開展油井措施前評(píng)價(jià)、長停井復(fù)產(chǎn)措施前評(píng)價(jià)以來，共否決各類復(fù)效措施290井次，避免效益流失3000萬元。

（四）建立健全考評(píng)體系，提高成本管控效果

曙光采油廠堅(jiān)持效益優(yōu)先，突出利潤中心的主導(dǎo)地位，成立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，明確相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限，確保每項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人。建立差異考核指標(biāo)體系，以體現(xiàn)目標(biāo)的引導(dǎo)與激勵(lì)措施的配合，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)引導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造。制定績效考核辦法，實(shí)施責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，開展全員、全方位績效管理，促進(jìn)了事前成本控制方法的有效落實(shí)，為成本實(shí)現(xiàn)全面控制奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）取得的效果及結(jié)論

曙光采油廠“三二一”事前成本控制法自實(shí)施以來，在摸索中不斷前進(jìn)，在實(shí)踐中逐漸完善，2015至2018年期間，通過實(shí)施“三二一”事前成本控制法，避免了效益流失9900萬元，促進(jìn)科學(xué)決策的同時(shí)，豐富了傳統(tǒng)的成本控制理論，較好地實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)與經(jīng)營的有效結(jié)合，對(duì)油氣田企業(yè)深化改革、實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效具有一定的借鑒意義。

作者簡介：

李華云（1985—），女，遼寧盤錦人，本科，經(jīng)濟(jì)師，目前從事企業(yè)經(jīng)營管理工作。