企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理與控制研究

許如志

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷完善，企業(yè)發(fā)展面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在市場激烈競爭下，企業(yè)不僅需要提高自身生產(chǎn)效率及工作效率，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的成本預(yù)算管理控制，充分發(fā)揮成本預(yù)算管理作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升?；诖?，本文將分析企業(yè)成本預(yù)算管理的概念及意義，在此基礎(chǔ)上探究企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；成本預(yù)算；管理控制

一、企業(yè)成本預(yù)算管理意義

1.概念

成本預(yù)算管理是將估計(jì)的總成本分配到各個(gè)工作項(xiàng)目中，從而建立有效的預(yù)算、檢測、標(biāo)識。此過程可以系統(tǒng)的衡量與管理項(xiàng)目投資成本，通過事先預(yù)防的方式，避免在事中出現(xiàn)錯誤。并根據(jù)工作結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目成本，通過估算獲得基準(zhǔn)成本。

2.意義

實(shí)施成本預(yù)算管理主要有以下幾點(diǎn)作用：其一，為企業(yè)利益最大化提供幫助，有效的成本預(yù)算管理能夠降低成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的提升；其二，為企業(yè)提供資金流與資本積累，讓企業(yè)具有可持續(xù)發(fā)展的動力，即通過對成本預(yù)算控制管理，實(shí)現(xiàn)資金“節(jié)流”，減少企業(yè)運(yùn)營管理資金的支出，保持現(xiàn)金流穩(wěn)定；其三，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行管理，通過企業(yè)的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的無效成本支出等問題，實(shí)現(xiàn)了動態(tài)監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營[1]。

二、企業(yè)成本預(yù)算管理與控制應(yīng)用措施

1.確定成本預(yù)算管理思想

企業(yè)若是想要保證成本預(yù)算管理控制達(dá)到其應(yīng)有的效果，就需要從兩方面入手：其一，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，制定成本預(yù)算管理思想，在進(jìn)行編制及實(shí)施成本預(yù)算管理中，需要充分考慮企業(yè)的近期發(fā)展目標(biāo)及未來發(fā)展方向，科學(xué)安排企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，優(yōu)化企業(yè)資源配置，做好考評工作。因此，在企業(yè)的長期發(fā)展中，不可缺少成本預(yù)算控制管理，為企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)；其二，則是應(yīng)當(dāng)讓成本預(yù)算管理在企業(yè)結(jié)構(gòu)治理中發(fā)揮其作用，將成本預(yù)算管理與各部門任務(wù)相結(jié)合，積極促進(jìn)企業(yè)各部門參與到成本預(yù)算管理控制之中。

2.細(xì)化預(yù)算編制

成本預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)具有密切的聯(lián)系，細(xì)化預(yù)算編制以及后期預(yù)算執(zhí)行程度，能夠幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)的資源配置，提高了成本預(yù)算對企業(yè)決策的支持能力。預(yù)算編制的細(xì)化需要考慮多方面，首先，在預(yù)算編制之前，應(yīng)當(dāng)收集各方面數(shù)據(jù)，企業(yè)各部門承擔(dān)不同職責(zé)，成本預(yù)算人員需要進(jìn)行基本調(diào)研分析，制定出更加科學(xué)、符合企業(yè)實(shí)際情況的定額標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)銷售數(shù)據(jù)（產(chǎn)品月銷售價(jià)格）、生產(chǎn)數(shù)據(jù)（原料價(jià)格、回收率、加工費(fèi)）、費(fèi)用數(shù)據(jù)（企業(yè)各部門每月費(fèi)用）等；其次，根據(jù)企業(yè)銷售、生產(chǎn)、成本等目標(biāo)提出下一年企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，下發(fā)到各個(gè)部門；最后，則是對預(yù)算編制的執(zhí)行，每個(gè)部門需要根據(jù)預(yù)算數(shù)執(zhí)行，盡量做到無預(yù)算不支出，每個(gè)月底還需要總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況。

3.完善成本預(yù)算考核體系

對于財(cái)務(wù)成本管理制度化與標(biāo)準(zhǔn)化的形成，需要對現(xiàn)有的考核體系進(jìn)行改進(jìn)。企業(yè)管理中最為重要的是財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理，為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，需要企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營特點(diǎn)調(diào)整考核體系，制定出符合各部門及各項(xiàng)目的績效考核指標(biāo)。可以由審計(jì)部門作為成本預(yù)算管理的考核組，其不參與到預(yù)算編制中，評價(jià)更為客觀，考核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)完成度、基礎(chǔ)管理工作、工資獎金等支出、業(yè)務(wù)量指標(biāo)等。并且，為了提升預(yù)算執(zhí)行效果，可以將考核結(jié)果與各部門工作人員的獎金、升遷、評優(yōu)等掛鉤，每年兩次考核，以報(bào)表考核為主，若是存在沒有依據(jù)時(shí)間進(jìn)度完成計(jì)劃的需要做實(shí)地調(diào)研，確定其計(jì)劃未完成是由非人為控制因素等[2]。

4.深化監(jiān)督力度

通過深化成本預(yù)算監(jiān)督體制的方法，能夠加強(qiáng)對成本預(yù)算指定的約束，盡量降低制度因素、人為因素等其他主客觀因素造成的成本預(yù)算不準(zhǔn)確或預(yù)算執(zhí)行力度弱等問題。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建出建委完善的監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督管理部門，有效提高成本預(yù)算人員的責(zé)任意識，并將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門與員工身上，當(dāng)部門預(yù)算確定之后，不能擅自調(diào)整追加，若是需要調(diào)整地方，則應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序上報(bào)，發(fā)揮監(jiān)督管理作用，并將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門制度與會計(jì)制度調(diào)整，保證與成本預(yù)算口徑一致，有效提高了企業(yè)成本預(yù)算管理控制質(zhì)量，提升企業(yè)競爭能力。

5.培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員

成本預(yù)算管理人員需要有較為敏銳的市場觀察力，為企業(yè)管理層決策提供相應(yīng)的參考。若是成本預(yù)算工作人員并沒有相應(yīng)的專業(yè)能力，無論制度如何完善，都不能將成本預(yù)算管理作用充分發(fā)揮。因此，為了保證企業(yè)成本預(yù)算管理的順利實(shí)施，就需要加強(qiáng)對成本預(yù)算工作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括先進(jìn)的成本預(yù)算管理知識、信息技術(shù)、職業(yè)道德等，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，每年培訓(xùn)1-3次，當(dāng)國家政策發(fā)生較大變動或與企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目相關(guān)的改變時(shí)，也需要酌情對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而培養(yǎng)員工的敏銳市場觀察力，提升預(yù)算準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]。

6.實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算信息管理

企業(yè)需要將成本預(yù)算基礎(chǔ)信息、預(yù)算編制、指標(biāo)、執(zhí)行檢測、專項(xiàng)支出等工作有效整合，完善人員數(shù)據(jù)庫及企業(yè)政策數(shù)據(jù)庫，通過實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算信息管理，讓信息數(shù)據(jù)庫根據(jù)相關(guān)資料就能自動生成各部門的支出預(yù)算目標(biāo)。尤其是需要完善預(yù)算指標(biāo)的管理，撥款程序嚴(yán)格要求，從而避免出現(xiàn)指標(biāo)超出預(yù)算、隨意調(diào)整待分配指標(biāo)等情況，企業(yè)各個(gè)部門也需要對成本預(yù)算指標(biāo)變動及時(shí)反映，讓成本預(yù)算人員了解情況進(jìn)行追加預(yù)算，將資金調(diào)撥效率提高。

總結(jié)

總之，企業(yè)成本預(yù)算管理具有重要的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，降低成本支出，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。本文主要從確定成本預(yù)算管理思想、細(xì)化預(yù)算編制、完善考核體系、加強(qiáng)監(jiān)督等幾方面進(jìn)行闡述，希望能為相關(guān)工作人員提供參考。

參考文獻(xiàn)

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