科研單位內(nèi)部控制問題的實(shí)踐

摘要：創(chuàng)新是第一生產(chǎn)力。隨著我國(guó)對(duì)科研的投入不斷增多，科研單位所消耗的我國(guó)財(cái)力也在持續(xù)增加，科研單位在日常運(yùn)營(yíng)過程中涉及的各種類型資金、財(cái)產(chǎn)等問題，全面做好對(duì)科研單位的內(nèi)部控制工作非常關(guān)鍵。但是從當(dāng)前科研單位內(nèi)部控制工作開展情況來看，其中存在的問題較為突出，嚴(yán)重影響到我國(guó)科研單位整體資金使用效率。本文將科研單位內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，對(duì)科研單位內(nèi)部控制問題及對(duì)策進(jìn)行了分析，主要的對(duì)策有合理設(shè)置科研事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限、設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)、內(nèi)部控制信息化等。

關(guān)鍵詞：科研單位;內(nèi)部控制;問題;實(shí)踐

中國(guó)經(jīng)濟(jì)能力與科研能力日益俱進(jìn)，社會(huì)對(duì)科技研發(fā)成果需求越來越凸顯，國(guó)家也對(duì)科技研發(fā)的資金投入越來越多的同時(shí)，隨之而來的是科研企業(yè)出現(xiàn)的困難也在逐漸增加，例如科研的資金縮減、審核困難增大、企業(yè)管理混亂等等。現(xiàn)如今，因?yàn)橥獠繉徲?jì)管理的壓力增強(qiáng)，科研企業(yè)的管理水平提升了很多，但是仍然會(huì)有著一些困難，例如管理層對(duì)內(nèi)部管理不夠精細(xì)化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作人員的業(yè)務(wù)水平不高、缺乏執(zhí)行力度等等。因此，為了推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，探究科研單位關(guān)于內(nèi)部管控的問題則是至關(guān)重要的。

一、當(dāng)前科研單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)

我們國(guó)家企業(yè)有關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和人員的安排是根據(jù)國(guó)家的“三定方案”進(jìn)行調(diào)整與適應(yīng)的。如果企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)情況無法符合國(guó)家既定的內(nèi)部管理控制，就無法及時(shí)地做出調(diào)整。大部分的科研企業(yè)內(nèi)部管理使用的是由某個(gè)部門成為領(lǐng)頭部門，剩余的部門彼此間進(jìn)行配合協(xié)作的模式，但極易是企業(yè)部門的專司能力不足、決策的執(zhí)行力度降低等等。與此同時(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部管控效率的原因還有許多，例如管理部門多且雜亂、分工不明確、管控步驟瑣碎?，F(xiàn)如今正處在經(jīng)濟(jì)、科技以及研發(fā)共同發(fā)展的超多元化時(shí)代，所以對(duì)抗和進(jìn)步意識(shí)在社會(huì)各個(gè)角落都可見，所以應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部管控制度，將競(jìng)技的態(tài)度融入企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門每位員工上。企業(yè)的內(nèi)部管控細(xì)節(jié)仍未健全，例如，管理機(jī)制的范圍有一定程度的狹窄，只重視文字內(nèi)容，反而忽視實(shí)際作用等等，這種內(nèi)部管理機(jī)制的片面化造成了企業(yè)進(jìn)步受阻，嚴(yán)重危害了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）控制效率相對(duì)較低

在國(guó)家內(nèi)部管控制度的開展與完備，企業(yè)也設(shè)立了內(nèi)部管控制度并成立了相照應(yīng)的管理部門。又因?yàn)槠髽I(yè)存在著管理模式過于傳統(tǒng)、部門沒有足夠的交流與合作。另外，企業(yè)單位不重視對(duì)內(nèi)部的管理控制，內(nèi)部的工作人員能力與素質(zhì)缺乏。企業(yè)內(nèi)部管控實(shí)行效果偏低，主要原因是企業(yè)傳統(tǒng)的運(yùn)行制度同時(shí)也受到了人際關(guān)系的約束，比如，有些單位在購(gòu)買了指紋考勤機(jī)器后，如遲到、未到、早退等現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生。盡管存在著相關(guān)制度，但是員工對(duì)于制度持有無視態(tài)度，結(jié)果導(dǎo)致管理模式無實(shí)際作用。究其原因，既有因?yàn)橹贫葍H僅是為了應(yīng)付上級(jí)抽查，又有長(zhǎng)久以來老舊的管理制度使員工有了自由散漫的行為的原因。使得近期且內(nèi)部管控沒有成效。

（三）采購(gòu)管理形同虛設(shè)

企業(yè)的費(fèi)用大部分來源是財(cái)政費(fèi)用.根據(jù)研發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算來進(jìn)行科研的活動(dòng)。又因?yàn)樵陬A(yù)算的壓力下，部分企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)購(gòu)買了高價(jià)材料與設(shè)施卻只能閑置的情況，資金管理也因此會(huì)出現(xiàn)問題，例如購(gòu)買與檢驗(yàn)的崗位不獨(dú)立、資金處理不夠得當(dāng)、預(yù)算不足、資金流失等等。采購(gòu)管理模式的虛設(shè)化會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。

（四）財(cái)務(wù)體系運(yùn)行不夠健全

如今，因?yàn)閲?guó)家對(duì)科研企業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增大，企業(yè)的經(jīng)費(fèi)管理量增大，財(cái)會(huì)部門在此時(shí)就發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是，現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)立仍然有許多問題的出現(xiàn)，比如人員編排不完善、不同崗位與責(zé)任不分離、財(cái)會(huì)人員沒有相應(yīng)的能力資格與素質(zhì)教養(yǎng)等等，會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的管理，增大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、提升科研單位內(nèi)部控制效果的相關(guān)對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)部管控作為促進(jìn)管理的方法，是一直在發(fā)展與進(jìn)步的途中，應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)、結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行整治與改進(jìn)。內(nèi)部管控制度的設(shè)立與進(jìn)行分為企業(yè)與業(yè)務(wù)層面。企業(yè)層面的管控就好像企業(yè)的把控環(huán)境，在業(yè)務(wù)層面管理中扮演者基礎(chǔ)的角色，因此提升內(nèi)部控制效果是極其重要的。

（一）合理設(shè)置科研事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限

科學(xué)的設(shè)立科學(xué)研究企業(yè)的部門與權(quán)力權(quán)限。在現(xiàn)代管理需求的不斷精細(xì)化的過程中，企業(yè)的部門應(yīng)該包括財(cái)務(wù)、資金管控、審核等部門。部門的設(shè)立主要在于能夠平衡好決斷、實(shí)施與監(jiān)督之間的責(zé)任分配平衡，并且需要把崗位分離獨(dú)立作為考慮的依據(jù)。部門成立后，各個(gè)部門必須根據(jù)責(zé)任的科學(xué)分工來明確部門人員的數(shù)量與責(zé)任，致力于提升工作人員的水平。與此同時(shí)，科技研發(fā)企業(yè)可以通過建立部門間的連接制度，增強(qiáng)各部門之間的溝通交流與協(xié)作，以便形成信息的橫縱向交流，避免出現(xiàn)信息的獨(dú)立堵塞。

（二）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

科技研發(fā)事業(yè)企業(yè)必須設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的管控部門，主要管理內(nèi)部協(xié)調(diào)的日常工作。內(nèi)部管控是一個(gè)必須根據(jù)財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的工作流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并且制定防御措施。如果使用的是由財(cái)務(wù)等某一個(gè)部門實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)的作用，剩余的部門進(jìn)行配合的方式就可能導(dǎo)致部門職責(zé)不夠?qū)Ｒ?。又因?yàn)樨?cái)務(wù)、審查等工作較為煩瑣，無法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控工作進(jìn)行精細(xì)化管理。在內(nèi)部管控工作過程中要專門設(shè)立重要的崗位，更要對(duì)工作的職能形成書面報(bào)告，對(duì)重要工作人員要按時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)人員的知識(shí)量與業(yè)務(wù)實(shí)力。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)

科技研發(fā)企業(yè)內(nèi)部管控的主要內(nèi)容是“把提前預(yù)算當(dāng)成主要線路，確立費(fèi)用管理的核心地位”財(cái)經(jīng)部門是一個(gè)預(yù)算費(fèi)用管控部門，對(duì)于內(nèi)部管控中扮演著重要的角色?？萍佳邪l(fā)企業(yè)要給予財(cái)務(wù)部門充足的人員安排，致力于確保工作的完成、崗位的相互獨(dú)立制度。并且，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該把增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的能力作為主要努力的目標(biāo)，還要科學(xué)的明確財(cái)會(huì)人員的只能，按照法律法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)的處理確保信息的真實(shí)可信。

（四）內(nèi)部控制信息化

科技研發(fā)企業(yè)應(yīng)該將信息技術(shù)措施完備以及增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管控。并且讓企業(yè)的財(cái)經(jīng)活動(dòng)以及內(nèi)部管控融合到信息化系統(tǒng)中，使用將信息系統(tǒng)來實(shí)施內(nèi)部管控需求與工作程序相結(jié)合來進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制的信息自動(dòng)化進(jìn)程，財(cái)經(jīng)工作的準(zhǔn)確化、程序化，縮減內(nèi)部原因的干擾，提升內(nèi)部管控的成效?？萍佳邪l(fā)企業(yè)也可以將預(yù)算、收支、財(cái)產(chǎn)管控等模板融入以自身網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)中，之后再詳細(xì)依據(jù)管理要求進(jìn)行精細(xì)化管理，使用這種體系既可以讓領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解企業(yè)情況，又可以縮減成本投入。

與此同時(shí)，也可以設(shè)立內(nèi)部管控評(píng)價(jià)制度。如今，國(guó)家事業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管控才剛進(jìn)入初始階段，而內(nèi)部管控體系、實(shí)施制度也處于摸索階段。企業(yè)如今的內(nèi)部評(píng)價(jià)絕大部分來源于主觀自主性較大、沒有客觀性的自我評(píng)價(jià)，這成了內(nèi)部管理提高的主要絆腳石。因?yàn)槿鄙偻獠吭u(píng)價(jià)，使得相關(guān)的法律法規(guī)空于形式，沒有實(shí)現(xiàn)真正的效果，企業(yè)的管理也隨之變得困難。

三、結(jié)束語

在目前階段，我國(guó)許多企業(yè)在內(nèi)部管控方面有著許多的問題。例如，僅僅流于形式，在實(shí)際操作過程中有著無法實(shí)際操作性，理論嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘诂F(xiàn)實(shí)中卻難以實(shí)施，此種方式降低了企業(yè)工作人員的積極性。我國(guó)的科技研發(fā)企業(yè)的內(nèi)部管控仍然又很大的進(jìn)步空間，所以科技研發(fā)工作人員要做到一直重視有效的內(nèi)部管控機(jī)制的進(jìn)程，做到不斷與時(shí)俱進(jìn)。

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作者簡(jiǎn)介：

黃健，廣東粵信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，廣東廣州。