基于“用戶畫像”原理的信息化審計(jì)模式

[摘要]利用基于“用戶畫像”原理的信息化審計(jì)手段輔助審計(jì)工作開展，可以靈活定制信息化審計(jì)模式，支持日常審計(jì)業(yè)務(wù)工作，規(guī)范審計(jì)工作流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果自動(dòng)評(píng)價(jià)，進(jìn)而完成審計(jì)數(shù)據(jù)的挖掘分析，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理工作提供決策依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 用戶畫像 信息化 審計(jì)模式

一、“用戶畫像”原理與洞悉審計(jì)需求

信息化審計(jì)是在審計(jì)中充分利用信息技術(shù)并深入應(yīng)用信息系統(tǒng)。信息化審計(jì)具有客觀性、重在應(yīng)用、開放性、全員參與4個(gè)原則以及宏觀性、預(yù)見性、建設(shè)性3個(gè)特性（見圖1）。

用戶畫像是一種勾畫目標(biāo)用戶、聯(lián)系用戶訴求與設(shè)計(jì)方向的有效工具。作為實(shí)際用戶的虛擬代表，用戶畫像所形成的用戶角色需要有代表性，能代表產(chǎn)品的主要目標(biāo)群體。簡(jiǎn)言之，用戶畫像是根據(jù)用戶的社會(huì)屬性、生活習(xí)慣和消費(fèi)行為等信息而抽象出的一個(gè)標(biāo)簽化用戶模型。構(gòu)建用戶畫像的核心工作即給用戶貼“標(biāo)簽”，而標(biāo)簽是通過對(duì)用戶信息分析而來的高度精練的特征標(biāo)識(shí)。

基于“用戶畫像”原理的信息化審計(jì)模式，涵蓋審計(jì)對(duì)象的多維度數(shù)據(jù)信息，并源于數(shù)據(jù)，高于數(shù)據(jù)，可定制服務(wù)。采集數(shù)據(jù)、群體定量統(tǒng)計(jì)分析，剖析原有審計(jì)對(duì)象屬性，根據(jù)其核心業(yè)務(wù)、資產(chǎn)規(guī)模、服務(wù)區(qū)域等屬性，找出不同類型審計(jì)對(duì)象需求，進(jìn)一步具象信息化審計(jì)模式，精準(zhǔn)推送反饋，最終形成信息化審計(jì)成果應(yīng)用。

用戶畫像主要目的是讓企業(yè)挖掘已有的數(shù)據(jù)價(jià)值，利用數(shù)據(jù)畫像技術(shù)找到目標(biāo)客戶和客戶潛在需求，進(jìn)行產(chǎn)品推銷和設(shè)計(jì)改良產(chǎn)品?；凇坝脩舢嬒瘛痹淼男畔⒒瘜徲?jì)模式可以使審計(jì)對(duì)象更加聚焦、更加專注。審計(jì)對(duì)象的標(biāo)簽越多、越清晰，越能解決企業(yè)核心問題，可以細(xì)分審計(jì)對(duì)象，提供定制化審計(jì)方式，更符合信息化審計(jì)需求，有利于提高審計(jì)效率與效果。信息化審計(jì)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用逐漸成熟，核心業(yè)務(wù)、資產(chǎn)規(guī)模、服務(wù)區(qū)域、組織機(jī)構(gòu)、人員組成等信息獲取愈發(fā)快捷。區(qū)分審計(jì)對(duì)象，并為其定制審計(jì)方式，成為信息化審計(jì)的必然選擇。

二、基于“用戶畫像”原理的信息化審計(jì)模式構(gòu)建

構(gòu)建基于“用戶畫像”原理的信息化審計(jì)模式，需要充分利用平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，共享審計(jì)數(shù)據(jù)資源，形成“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)工作模式，它包括“審計(jì)用戶畫像”“審前測(cè)評(píng)系統(tǒng)”“審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫”“審計(jì)數(shù)據(jù)處理中心”“審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)框架”等5個(gè)部分（見圖2），極大地提高了審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)時(shí)間、審計(jì)問題精準(zhǔn)與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（一）審計(jì)用戶畫像

審計(jì)用戶畫像是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)類型的單位組織利用“用戶畫像”原理，為其貼上“標(biāo)簽”，實(shí)施信息化定制審計(jì)模式。以A網(wǎng)省電力公司為例，其所管轄單位多達(dá)20余個(gè)，根據(jù)業(yè)務(wù)類型可分為供電公司、業(yè)務(wù)支撐單位、培訓(xùn)服務(wù)單位、信息研究單位、工程建設(shè)單位5類，由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃周期跨度大、作業(yè)時(shí)間長、人員調(diào)配緊張、質(zhì)量效率不高等現(xiàn)象，依據(jù)“用戶畫像”與審計(jì)角度，將上述5類單位貼上審計(jì)所需標(biāo)簽，包括“主營業(yè)務(wù)”“企業(yè)規(guī)模”“經(jīng)營業(yè)績(jī)”“審計(jì)頻次”“風(fēng)險(xiǎn)問題”“問題整改”6個(gè)標(biāo)簽（見圖3）。根據(jù)上述審計(jì)“用戶畫像”標(biāo)簽，A網(wǎng)省電力公司在年初制定審計(jì)項(xiàng)目及工作計(jì)劃時(shí)，根據(jù)組織部門安排，統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)資源（審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)維度、審計(jì)方式等），科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)標(biāo)簽業(yè)務(wù)類型相同、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相似、數(shù)據(jù)量相當(dāng)?shù)谋粚徲?jì)單位量身打造信息化審計(jì)方式。

（二）審前測(cè)評(píng)系統(tǒng)

審前測(cè)評(píng)系統(tǒng)是基于Pad寫入數(shù)據(jù)與Oracle數(shù)據(jù)庫之間的數(shù)據(jù)傳輸，根據(jù)被審計(jì)單位標(biāo)簽提供定制化調(diào)研內(nèi)容，將調(diào)研數(shù)據(jù)直接統(tǒng)計(jì)生成評(píng)測(cè)結(jié)果。它的運(yùn)行模式為用戶使用專用Pad，選擇身份匿名進(jìn)入審前測(cè)評(píng)系統(tǒng)，系統(tǒng)根據(jù)用戶身份生成相應(yīng)標(biāo)識(shí)，將標(biāo)識(shí)傳遞到服務(wù)器端進(jìn)行判斷，從而進(jìn)入數(shù)據(jù)庫查詢相應(yīng)測(cè)試題，用戶點(diǎn)擊測(cè)試題中相應(yīng)選項(xiàng)后，系統(tǒng)將提取各選項(xiàng)及其所屬測(cè)試題編碼，在點(diǎn)擊答題完成后，組成數(shù)據(jù)集合，存入相應(yīng)隱藏域中，用戶最后點(diǎn)擊提交時(shí)，將所有隱藏域中數(shù)據(jù)集合提交給服務(wù)器后端程序處理，將答案的數(shù)據(jù)集合存入Oracle數(shù)據(jù)庫，并獲得存儲(chǔ)成功標(biāo)識(shí)，返回給前端頁面，提示用戶答案提交成功（見圖4）。此系統(tǒng)區(qū)別于傳統(tǒng)審前調(diào)研之處主要在于無紙化操作、可定制、統(tǒng)計(jì)方便、數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)有效率100%。

（三）審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫

審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫以組織單元為基礎(chǔ)，包含審計(jì)案例、審計(jì)技術(shù)庫、審計(jì)軟件庫、審計(jì)人員庫、審計(jì)項(xiàng)目庫、審計(jì)問題庫、審計(jì)指南庫與審計(jì)制度庫8個(gè)用于審計(jì)日常工作與審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)支撐單元庫。一是整合數(shù)據(jù)，發(fā)布資源目錄，提高數(shù)據(jù)利用率。二是依托技術(shù)，分級(jí)設(shè)置權(quán)限，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)查詢。三是上下聯(lián)動(dòng)，共建平臺(tái)資源，探索新的工作模式。

（四）審計(jì)數(shù)據(jù)處理中心

審計(jì)數(shù)據(jù)處理中心是圍繞大數(shù)據(jù)環(huán)境，改變傳統(tǒng)審計(jì)思路、審計(jì)方式方法，建立完善的數(shù)據(jù)定期采集機(jī)制、完善海量數(shù)據(jù)整理，運(yùn)用Excel函數(shù)功能、SQL語言等方法，充分挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值、鎖定疑點(diǎn)問題，分別在財(cái)務(wù)資金管理（其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外支出、辦公費(fèi)、公務(wù)用車、租賃費(fèi)、其他應(yīng)付款、備用金管理、資金支付安全）、工程項(xiàng)目管理（轉(zhuǎn)資不及時(shí)、初設(shè)批復(fù)晚于開工）、人力資源管理（標(biāo)準(zhǔn)崗及執(zhí)行、崗級(jí)調(diào)整是否規(guī)范）、電力營銷管理（電價(jià)執(zhí)行管理、營業(yè)費(fèi)用收取、變壓器損耗管理、電能表綜合倍率執(zhí)行、違章用電）等4大類別建立數(shù)據(jù)疑點(diǎn)分析模型，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)端倪，精準(zhǔn)定位、高效實(shí)施、運(yùn)籌帷幄、決勝千里，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供技術(shù)支撐和保障，實(shí)現(xiàn)審計(jì)一線作業(yè)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析一體化，不斷拓展審計(jì)的深度和廣度（見圖5）。

（五）審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)框架

審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)框架是基于網(wǎng)省電力公司模式，在注重“可行”、突出“可比”、體現(xiàn)“合理”的基礎(chǔ)上，構(gòu)建包含11大類、72小項(xiàng)的評(píng)價(jià)得分體系（見圖6）。將審計(jì)結(jié)果以百分制形式對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行立體呈現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。

三、信息化審計(jì)模式成效

一是審計(jì)從點(diǎn)到面的轉(zhuǎn)變，由原來對(duì)單個(gè)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)向?qū)σ活愓w組織機(jī)構(gòu)的審計(jì);二是從單一財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、外部相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性審計(jì)，通過數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的相互印證，獲得發(fā)現(xiàn)問題的疑點(diǎn)，使審計(jì)效率和效果得到極大提升;三是數(shù)字化應(yīng)用思路創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大到審計(jì)系統(tǒng)，上下聯(lián)動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)資源規(guī)范存儲(chǔ)、利用和共享，滿足審計(jì)人員開展多行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、宏觀分析。

四、應(yīng)用案例

A網(wǎng)省電力公司有效利用基于“用戶畫像”原理的信息化審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了合理配置審計(jì)資源，科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)一進(jìn)行審計(jì)資源調(diào)配（人力資源的合理調(diào)配、項(xiàng)目資源的科學(xué)設(shè)計(jì)、技術(shù)資源的得力支持、信息資源的開發(fā)利用）。如計(jì)劃多家供電單位審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)“標(biāo)簽”量化信息資源，對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)利用信息技術(shù)模板集中開展在線審計(jì)，充分利用審計(jì)力量，有效擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，延伸審計(jì)工作鏈，拓展審計(jì)深度;開展專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以提前明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)對(duì)象，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，并結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目情況提出調(diào)配各類審計(jì)資源的需求。

A網(wǎng)省電力公司所屬B供電公司與C物業(yè)服務(wù)單位2018年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，統(tǒng)籌審計(jì)資源配置;依據(jù)B、C單位“用戶畫像”標(biāo)簽內(nèi)容（見圖7），實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目;按照審前調(diào)研、數(shù)據(jù)模型建立與分析、問題確定與反饋、報(bào)告生成與結(jié)果評(píng)價(jià)、問題整改閉環(huán)管理等5個(gè)步驟，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在問題及容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)開展全方位診斷，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提前甄別，問題定性數(shù)據(jù)支撐充分，有效壓縮現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，審計(jì)全過程時(shí)限閉環(huán)管理，有效提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

（一）審前調(diào)研測(cè)評(píng)系統(tǒng)

在選取調(diào)查問卷時(shí)，分別根據(jù)B、C單位屬性，選取供電公司與業(yè)務(wù)支撐單位問卷模式，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上，將PAD分發(fā)給參會(huì)中層干部與職工代表，待其全部填寫完成后方可提交，避免以前紙質(zhì)問卷錯(cuò)填漏填導(dǎo)致問卷無效，實(shí)現(xiàn)問卷完成率100%。PAD問卷全部提交完成后，問卷數(shù)據(jù)回傳到服務(wù)器，自動(dòng)生成調(diào)查結(jié)果。

測(cè)評(píng)系統(tǒng)的使用，一是可減少辦公資源浪費(fèi)，降低時(shí)間與效益成本。二是可提升調(diào)查問卷完成率與統(tǒng)計(jì)率，提高調(diào)查質(zhì)量。三是分類標(biāo)簽?zāi)軐?shí)現(xiàn)可定制模式，提升工作效率。

（二）數(shù)據(jù)模型建立與分析

各專業(yè)（財(cái)務(wù)、人資、工程、營銷）、各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集，根據(jù)審計(jì)問題庫歸類整理數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位屬性，建立不同專業(yè)、不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不同業(yè)務(wù)流程的審計(jì)數(shù)字化模型;通過模型的建立，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋，直接確定審計(jì)疑點(diǎn)，大幅減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間。根據(jù)B、C單位屬性，將對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型直接套用，提取的數(shù)據(jù)直接運(yùn)用在分析模型中，審查疑點(diǎn)問題一目了然。

數(shù)據(jù)模型的建立不同于以往抽樣審查的局限性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)問題數(shù)據(jù)全覆蓋，將數(shù)十萬級(jí)別的數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)公式模型直接進(jìn)行分析，確定疑點(diǎn)問題，審計(jì)工作時(shí)間大幅縮減，工作質(zhì)效明顯提高。

（三）問題確定與反饋

數(shù)據(jù)分析確定疑點(diǎn)后，利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)問題，依據(jù)制度庫中的現(xiàn)行有效制度進(jìn)行檢索，確定問題定性，最后將確定的問題統(tǒng)計(jì)上傳至服務(wù)器，分類歸納，以數(shù)字網(wǎng)格化反饋給被審計(jì)單位。B、C單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分別歷時(shí)10個(gè)工作日，較以往審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間至少縮短20個(gè)工作日，效率提升200%以上。“用戶畫像”原理信息化審計(jì)模式的運(yùn)用，拓展了審計(jì)內(nèi)容，提高了審計(jì)數(shù)據(jù)量應(yīng)用，完善了審計(jì)結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目組成的“人、財(cái)、物”得到充分利用。

大數(shù)據(jù)集成的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，可有效縮短工作時(shí)間，提升審計(jì)寬度與深度，業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全覆蓋審計(jì)呈現(xiàn)，使被審計(jì)單位的經(jīng)營管理情況“暴露無遺”。

（四）報(bào)告生成與結(jié)果評(píng)價(jià)

充分運(yùn)用國家電網(wǎng)公司開發(fā)的“審計(jì)綜合管理系統(tǒng)”，實(shí)時(shí)將B、C審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)文檔（通知、記錄、底稿、報(bào)告等）錄入系統(tǒng)，將問題定性、概述、涉及金額錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)生成包含問題分類、問題精要、違規(guī)金額等條目的“項(xiàng)目成果”，審計(jì)組根據(jù)成果直接編寫審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組成員根據(jù)審計(jì)成果、被審計(jì)單位行為等要素，根據(jù)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)”（供電企業(yè)、業(yè)務(wù)支撐單位）模板，對(duì)B、C單位進(jìn)行以得分為結(jié)果的任期經(jīng)營管理情況評(píng)價(jià)，最后審計(jì)組以管理建議書等“服務(wù)”形式，向被審計(jì)單位、上級(jí)管理單位提出優(yōu)化配置、整改建議及改善經(jīng)營環(huán)境等方面的相關(guān)建議。

（五）問題整改閉環(huán)管理

A網(wǎng)省電力公司依托“用戶畫像”原理，確保解決審計(jì)整改的最后一公里。根據(jù)B、C單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將所有問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與問題進(jìn)行匯集分析，建立數(shù)據(jù)臺(tái)賬，與審計(jì)問題庫中的問題進(jìn)行多維度比較，重點(diǎn)查看上述單位是否依然存在屢查屢犯、重大經(jīng)營決策等問題，通過多級(jí)跟蹤（重大問題公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、屢查屢犯問題相關(guān)部室負(fù)責(zé)、一般性問題主審負(fù)責(zé)）、線下督導(dǎo)、問題協(xié)調(diào)會(huì)等方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題閉環(huán)追蹤，有效推進(jìn)問題整改，并對(duì)被審計(jì)單位提出三項(xiàng)整改工作舉措：建立問題清單，明確整改責(zé)任;實(shí)行分類管理，推動(dòng)整改落實(shí);明確整改時(shí)限，嚴(yán)肅整改問責(zé)。

聚焦經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，關(guān)注管理難點(diǎn)，通過“用戶畫像”原理，為企業(yè)內(nèi)部單位設(shè)立標(biāo)簽，運(yùn)用信息化

審計(jì)模式，可有效緩解審計(jì)數(shù)據(jù)龐大、任務(wù)重、時(shí)間緊、人力匱乏的窘迫局面，實(shí)現(xiàn)提前監(jiān)控、準(zhǔn)確定位、及時(shí)預(yù)警，有效確保流程優(yōu)化、工作高效。

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