探討工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

程蘭

[摘 要]我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步發(fā)展，為工程施工企業(yè)增大了發(fā)展空間，使得工程施工企業(yè)對(duì)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建愈加重視。工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)極其重要的地位。目前我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，工程施工企業(yè)需采取有效可行的行動(dòng)，將資金用在關(guān)鍵地方，使每一筆資金都可以發(fā)揮最大的用處，既可以提高資金使用效率，還能維護(hù)資金的穩(wěn)定性。文章從工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題出發(fā)，探討針對(duì)性的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]工程施工企業(yè);資金集中管理;內(nèi)控體系

[中圖分類號(hào)]F275.3 1 前言

現(xiàn)階段，工程施工企業(yè)建立資金集中管理的內(nèi)部控制體系是非常有必要的一項(xiàng)工作，是企業(yè)發(fā)展中的重要一環(huán)，需要受到工程施工企業(yè)高度重視。[1]站在現(xiàn)如今的發(fā)展角度來看，工程施工企業(yè)在得以順利發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)間的問題也應(yīng)運(yùn)而生，其競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，想要適應(yīng)這種發(fā)展環(huán)境，就必須要建立良好的資金集中管理內(nèi)控體系[2]，加強(qiáng)資金的管理，發(fā)揮內(nèi)控作用，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證各項(xiàng)工作正常進(jìn)行，使企業(yè)資金應(yīng)用效率得到最大化，促進(jìn)工程施工企業(yè)得到進(jìn)步和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2 工程施工企業(yè)資金集中管理的必要性分析

資金管理存在系統(tǒng)性和煩瑣性，需要把賬單、賬目核查等相關(guān)內(nèi)容連在一起，與各個(gè)部門均有密切的關(guān)系。[3]工程施工企業(yè)本身具有規(guī)模大、資金高、項(xiàng)目存在較大的自主權(quán)等特點(diǎn)，若管理方面出現(xiàn)問題，將會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，但實(shí)際上，項(xiàng)目部門常常出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，如無(wú)法保證原始項(xiàng)目的真實(shí)性，增大了資金風(fēng)險(xiǎn)。

工程施工企業(yè)在建筑生產(chǎn)時(shí)，若存在采購(gòu)金額超出預(yù)支的現(xiàn)象，會(huì)為企業(yè)帶來嚴(yán)重的資金壓力，對(duì)資金控制活動(dòng)產(chǎn)生不良影響導(dǎo)致活動(dòng)無(wú)法順利開展。通過實(shí)施資金集中管理措施，可以保證信息的有效性和真實(shí)性，避免虛假信息帶來的負(fù)面影響，保證財(cái)務(wù)管理能正常行使作用，使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。[4]

通常情況，工程施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)具有固定性，然而其管理的項(xiàng)目卻具有流動(dòng)性，使企業(yè)的資金不能集中管理，一直處于分散化的狀態(tài)，也為資金管理增加了難度。

工程施工企業(yè)中常會(huì)出現(xiàn)這樣一種情況：一些項(xiàng)目資金有富余，而另外一些項(xiàng)目資金卻極度匱乏。由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各項(xiàng)目之間缺乏溝通，降低了資金使用效率。目前的資金集中管理內(nèi)控體系還存在諸多不足，通過加強(qiáng)資金管理建設(shè)，可以有效提高資金使用率，提高資金周轉(zhuǎn)速度，把風(fēng)險(xiǎn)控制在較小的范圍，進(jìn)而發(fā)揮資金集中管理的作用。

3 工程施工企業(yè)資金集中管理中存在的不足

3.1 資金集中管理意識(shí)方面

首先，由于資金集中管理工作包含某些重要權(quán)限以及效益分配等相關(guān)內(nèi)容，導(dǎo)致大部分工程施工企業(yè)不愿意選擇資金集中管理的方式運(yùn)營(yíng)。[5]并且諸多企業(yè)極其重視短期效益，而對(duì)于長(zhǎng)期發(fā)展沒有規(guī)劃，造成一些企業(yè)給予資金集中管理配合不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法合理科學(xué)的調(diào)動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)閑置了大量資金或者使資金造成不必要消耗。

其次，部分企業(yè)不具備專業(yè)的管理人員，諸多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)資金集中管理缺乏重視且沒有充分了解資金自身價(jià)值，對(duì)資金的應(yīng)用缺乏合理的規(guī)劃和對(duì)財(cái)務(wù)存在的問題沒有相應(yīng)的對(duì)策，使得企業(yè)在資金統(tǒng)籌、應(yīng)用、分配等相關(guān)方面缺乏合理性，最終導(dǎo)致企業(yè)整體資金使用效果不佳。

3.2 資金集中管理體系方面

目前，我國(guó)絕大部分工程施工企業(yè)在開展資金集中管理工作中，存在資金集中管理內(nèi)控體系不完善的問題。良好的資金使用效益對(duì)工程施工企業(yè)來說是至關(guān)重要的，在進(jìn)行施工過程中，會(huì)涉及大量的資金賬目，資金流動(dòng)性高，所以對(duì)工作人員的操作要求很高，如果出現(xiàn)失誤則會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來嚴(yán)重的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

諸多工程施工企業(yè)以為資金集中管理內(nèi)控體系就是財(cái)務(wù)資金管理體系，認(rèn)為已經(jīng)有了財(cái)務(wù)管理體系，就無(wú)須再去構(gòu)建資金集中管理內(nèi)控體系，然而由于管理體系制定不合規(guī)范，與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)，從而產(chǎn)生了許多管理方面的問題。即使有一些企業(yè)制訂了資金集中管理內(nèi)控體系，但由于在執(zhí)行過程中受人為因素影響，導(dǎo)致資金集中管理內(nèi)控體系不能很好地發(fā)揮作用。[6]工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)一安排資金，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，但就目前情況，部分企業(yè)缺少防控體系與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一旦資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給工程施工企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。如果工程施工企業(yè)想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加大運(yùn)營(yíng)效益，就要加強(qiáng)預(yù)算管理力度，但仍有部分企業(yè)沒有構(gòu)建良好的預(yù)算管理體系，即便有，也只是表象，其本質(zhì)作用無(wú)法發(fā)揮出來，形同虛設(shè)。

3.3 資金監(jiān)管力度方面

目前，我國(guó)諸多工程施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理方面，普遍出現(xiàn)資金監(jiān)管力度弱等問題，在這種背景下，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)資金和管理不一致，良好的資金使用效益對(duì)企業(yè)來說是非常重要的。[7]

在施工過程中，各種項(xiàng)目都會(huì)涉及資金，如果出現(xiàn)資金操作失誤的情況，那么企業(yè)將會(huì)受到嚴(yán)重的影響。由于許多工程施工企業(yè)沒有制定合理的資金集中管理內(nèi)控體系，缺少對(duì)資金的運(yùn)用及管理的監(jiān)督，使企業(yè)資金集中管理沒有合理的制度，資金的支出與收入沒有明確的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致資金使用率整體偏低。而且企業(yè)缺乏威嚴(yán)性與獨(dú)立性，導(dǎo)致工作人員不能有效完成內(nèi)部審計(jì)工作。還有大量的工程施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資金沒能做到專款專用，最終導(dǎo)致管理層不能清楚了解企業(yè)資金使用情況，提高了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，工程施工企業(yè)沒有把資金集中管理的成效與績(jī)效考核相結(jié)合，在一定程度上打擊了企業(yè)工作人員的積極性，造成資金使用效率過低的情況。

4 加強(qiáng)工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建的對(duì)策

4.1 樹立資金集中管理理念

第一，工程施工企業(yè)管理層及基層工作人員均要樹立資金集中管理意識(shí)，充分了解資金集中管理的必要性，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，高度配合資金集中管理工作。并且，企業(yè)應(yīng)該將部門利益思想全部清除，使各部門與工作人員均能從企業(yè)角度出發(fā)，為企業(yè)著想，讓工作人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)的利益與自身利益息息相關(guān)，并高度重視資金集中管理工作。

第二，工程施工企業(yè)還需定期為工作人員開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，并要求管理層工作人員也參與進(jìn)來，充分發(fā)揮其主導(dǎo)作用，引導(dǎo)企業(yè)工作人員共同參與進(jìn)資金集中管理工作當(dāng)中來。

第三，將資金集中管理規(guī)劃進(jìn)行改進(jìn)，并完善資金集中管理方式，對(duì)資金使用與管理效果展開調(diào)查，從而大幅度提升工程施工企業(yè)的資金集中管理水平。

4.2 構(gòu)建以內(nèi)控制度為基本的資金集中管理體系

因目前工程施工企業(yè)資金集中管理出現(xiàn)的問題，對(duì)企業(yè)當(dāng)前資金集中管理內(nèi)控體系進(jìn)行完善。為保證企業(yè)資金集中管理體系能順利實(shí)施，工程施工企業(yè)資金集中管理體系需要與財(cái)務(wù)資金管理體系分離開來。為了提高工程施工企業(yè)資金使用效率和資金集中管理水平，確保工程施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)順利進(jìn)行，工程施工企業(yè)還需加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建，全方位開展預(yù)算管理工作，將先進(jìn)的管理理念與資金集中管理工作相結(jié)合，共同運(yùn)作，掌握工程施工企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況，使各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，利用資金集中管理內(nèi)控體系，充分落實(shí)預(yù)算工作。

4.3 全面落實(shí)資金集中監(jiān)管工作

當(dāng)工程施工企業(yè)在進(jìn)行資金集中管理工作時(shí)，為了快速提升內(nèi)部控制管理水平，就必須對(duì)內(nèi)部管理工作給予高度重視，加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)部監(jiān)管力度。

一是可選擇建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并給予該部門相應(yīng)的權(quán)限，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的威嚴(yán)性與獨(dú)立性，招聘專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作與工作人員的業(yè)績(jī)相連，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用，提升工程施工企業(yè)的資金審計(jì)效果。

二是工程施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)其本身特點(diǎn)，建立完善的獨(dú)有的內(nèi)部審計(jì)體系，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)情況，使資金內(nèi)部控制管理水平得到較大提升，促使內(nèi)部審計(jì)工作與資金集中管理互相結(jié)合。

三是需增加內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管權(quán)限與范圍，并對(duì)資金集中管理、標(biāo)準(zhǔn)以及流程等方面進(jìn)行綜合核查。如果要想實(shí)現(xiàn)工程施工企業(yè)的資金集中管理目標(biāo)，就需要建立資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，控制資金的流動(dòng)，及時(shí)調(diào)整導(dǎo)致資金變動(dòng)的因素，如施工風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等。

四是想要降低工程施工企業(yè)資金管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，需建立風(fēng)險(xiǎn)管理來預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)及時(shí)采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)范圍。

五是定期聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員與會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行觀察，找出企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系存在的問題，并對(duì)此提出對(duì)應(yīng)的解決方案，從而促進(jìn)工程施工企業(yè)順利發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，工程施工企業(yè)在建構(gòu)資金集中管理內(nèi)控體系過程中，將會(huì)面臨一系列問題，而資金集中管理存在的問題將會(huì)直接影響企業(yè)今后發(fā)展。因此，工程施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)資金集中管理這方面的問題給予高度重視，對(duì)于不同的管理問題，采取相應(yīng)的處理措施，促進(jìn)資金集中管理力度的提高，建立完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，使企業(yè)在較少的成本基礎(chǔ)上，使資金使用效率大幅度提升，最終促使工程施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

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