企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題和優(yōu)化策略探討

張艷榮

[摘 要]在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，做好全面預(yù)算管理工作對(duì)于企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)日常工作，有效優(yōu)化企業(yè)管理成效等意義重大。文章將通過(guò)結(jié)合相關(guān)研究資料，在闡明全面預(yù)算管理基本內(nèi)涵與重要作用的基礎(chǔ)上，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的實(shí)際問(wèn)題，針對(duì)如何有效優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理提出相關(guān)策略以供參考。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè);全面預(yù)算管理;優(yōu)化策略

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275.1 ?在當(dāng)前國(guó)家掀起了新一輪改革浪潮下，企業(yè)也需要緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，加大財(cái)務(wù)管理力度，重點(diǎn)深化企業(yè)全面預(yù)算管理工作，以此有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的根本目標(biāo)。因此解決當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，科學(xué)優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理，成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本前提。探究企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與優(yōu)化策略，可以在為相關(guān)研究人員提供必要理論參考的同時(shí)，也能夠?yàn)槠髽I(yè)改善全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，提高整體管理成效給予相應(yīng)實(shí)踐指導(dǎo)。

1 全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)要概述

1.1 基本含義

和傳統(tǒng)預(yù)算管理概念不同的是，企業(yè)全面預(yù)算管理指的就是企業(yè)通過(guò)運(yùn)用各種預(yù)算管理方法，對(duì)企業(yè)各部門(mén)、企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中擁有的優(yōu)勢(shì)資源，進(jìn)行集中整合與合理分配，以此達(dá)到實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)組織、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化的根本目標(biāo)。[1]在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，全面預(yù)算管理是企業(yè)至關(guān)重要的一項(xiàng)管理工作，其具有顯著的周期性特點(diǎn)，并且可以對(duì)企業(yè)在整體經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)不超過(guò)一年的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行客觀反映。全面預(yù)算管理在圍繞企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)這一核心的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況并由此編制出相應(yīng)的預(yù)算報(bào)表，使得企業(yè)能夠有效實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 重要作用

通過(guò)結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵，可知企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的主要目的，在于對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。并立足具體預(yù)測(cè)結(jié)果，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理與及時(shí)反饋，促使企業(yè)有效踐行既定戰(zhàn)略計(jì)劃以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效穩(wěn)健發(fā)展。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理，首先，可以通過(guò)細(xì)化企業(yè)目標(biāo)幫助其明確自身發(fā)展思路，制定出科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展計(jì)劃。其次，企業(yè)全面預(yù)算管理中，各部門(mén)之間將積極進(jìn)行互聯(lián)互通，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息與各項(xiàng)資源高效共享傳輸?shù)耐瑫r(shí)，可以使得企業(yè)提高對(duì)資源的利用率，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置。最后，企業(yè)全面預(yù)算管理中，通過(guò)靈活使用各種先進(jìn)的管理理念與管理技術(shù)手段下，可以直接幫助企業(yè)提高預(yù)算管理效率與管理質(zhì)量水平，對(duì)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題分析

2.1 企業(yè)全面預(yù)算編制方法單一化

雖然當(dāng)前有諸多企業(yè)已經(jīng)能夠正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，但整體來(lái)看企業(yè)的全面預(yù)算管理成效水平仍然相對(duì)較低。其中一大重要問(wèn)題在于企業(yè)所采用的全面預(yù)算編制方法較為單一，例如，當(dāng)前有諸多公司在預(yù)算編制中使用的是基于企業(yè)以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的上年基數(shù)法。雖然這一預(yù)算編制方法具有操作簡(jiǎn)便的優(yōu)勢(shì)特性，但由于其存在預(yù)算金額認(rèn)證不足的局限性，因此無(wú)法有效保障預(yù)算的精準(zhǔn)性。例如某企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)管理費(fèi)用的預(yù)算編制時(shí)，要求各部門(mén)上報(bào)要求與限制增加控制在15%以?xún)?nèi)。受此影響，企業(yè)中幾乎每一個(gè)部門(mén)都會(huì)選擇直接按照頂格15%增幅報(bào)告，與此同時(shí)財(cái)務(wù)人員也并未與其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)同合作，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的上報(bào)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)。企業(yè)全面預(yù)算管理人員通常只結(jié)合企業(yè)以往實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，以此為基礎(chǔ)推算出次年增量，同時(shí)按照規(guī)定比例核減企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的上報(bào)需求，由此確定出最終的下發(fā)預(yù)算金額。由于企業(yè)全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制方式較為單一，因此不僅容易影響預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性，同時(shí)也極易導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)資源浪費(fèi)。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中均需要結(jié)合自身實(shí)際情況制定出統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為導(dǎo)向促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。但當(dāng)前在部分企業(yè)全面預(yù)算管理工作并未與企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行相互融合，企業(yè)全面預(yù)算管理工作和企業(yè)戰(zhàn)略各自獨(dú)立，這也極大地抑制了全面預(yù)算管理應(yīng)有效用在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)踐中的充分發(fā)揮。例如，我國(guó)部分企業(yè)在預(yù)算管理中采用基于成本控制的管理模式，而此時(shí)企業(yè)如果在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中采用了以市場(chǎng)份額為核心的戰(zhàn)略，則基于成本控制的預(yù)算管理模式顯然與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況不相符。不僅直接影響企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，同時(shí)也會(huì)在一定程度上阻礙企業(yè)深入踐行戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.3 缺乏完善的監(jiān)督管理與考核機(jī)制

在當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)當(dāng)中，也存在過(guò)于重視全面預(yù)算管理計(jì)劃的制訂，但對(duì)全面預(yù)算管理方案的有效執(zhí)行、管理結(jié)果的反饋以及相關(guān)績(jī)效考核工作則并未給予過(guò)多地關(guān)注與重視。這也極易導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理存在隨意性較大、不規(guī)范等情況，最終使得企業(yè)全面預(yù)算管理工作流于形式。[2]事實(shí)上，眼下我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)未能針對(duì)全面預(yù)算管理制定出完善、詳細(xì)的監(jiān)督管理制度和績(jī)效考核機(jī)制，在有限的企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)定中，也只是簡(jiǎn)單籠統(tǒng)地指出大概預(yù)算管理范圍，并未對(duì)管理人員的權(quán)力、職責(zé)等進(jìn)行統(tǒng)一明確。而在考核工作中，部分企業(yè)盲目看重業(yè)績(jī)完成情況，未能及時(shí)、全面地對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)除財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的考核指標(biāo)進(jìn)行有效評(píng)估，因而使得企業(yè)全面預(yù)算管理結(jié)果容易出現(xiàn)一定偏差，企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度較弱等問(wèn)題。

2.4 全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不足

在信息化時(shí)代下，企業(yè)全面預(yù)算管理也需要主動(dòng)加大信息化建設(shè)，以此有效達(dá)到提高其預(yù)算管理效率和預(yù)算管理精確性的效果。但由于許多預(yù)算管理人員仍然受到傳統(tǒng)管理理念的影響，習(xí)慣采用傳統(tǒng)的人工管理模式完成企業(yè)全面預(yù)算管理工作，阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理成效的有效提升。另外，部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中雖然有意識(shí)地使用現(xiàn)代化、信息化的管理系統(tǒng)，但其基本只停留在應(yīng)用系統(tǒng)簡(jiǎn)單錄入各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的層面上，未能定期對(duì)系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行更新升級(jí)，以及開(kāi)發(fā)利用更多系統(tǒng)應(yīng)用功能，因此也導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理水平仍然相對(duì)較低。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略分析

3.1 合理選擇企業(yè)全面預(yù)算編制方法

針對(duì)目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，文章認(rèn)為企業(yè)首先需要結(jié)合自身實(shí)際情況，以及全面預(yù)算管理要求，在嚴(yán)格依照國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定下，靈活選擇相適宜的全面預(yù)算編制法。例如根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量變化而產(chǎn)生相應(yīng)變化的成本項(xiàng)目，包括企業(yè)設(shè)備維修費(fèi)等，可以選擇使用彈性預(yù)算編制法。而對(duì)于部分制造業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)中，存在的材料設(shè)備折舊和租金等費(fèi)用，由此產(chǎn)生的成本項(xiàng)目基本固定，因此可以選擇使用固定預(yù)算編制法。而針對(duì)企業(yè)中部分成本項(xiàng)目容易直接受到人為因素的影響而發(fā)生變化，譬如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等，則在全面預(yù)算管理中，相關(guān)工作人員可以靈活使用零基預(yù)算法。對(duì)于企業(yè)當(dāng)中存在一定控制難度的管理費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用，文章則認(rèn)為企業(yè)可以主動(dòng)借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)在全面預(yù)算管理中的經(jīng)驗(yàn)，在與企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)行充分結(jié)合下，制定出除企業(yè)剛性支出以外的成本范圍，隨后將企業(yè)預(yù)期目標(biāo)收入值或是績(jī)效考核指標(biāo)等引入其中，以此有效完成企業(yè)全面預(yù)算編制及預(yù)算管理工作。

3.2 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施全面預(yù)算管理

通過(guò)結(jié)合前文，文章指出企業(yè)無(wú)論是在全面預(yù)算管理方案的制訂，還是管理計(jì)劃的實(shí)施中，均需要將其與企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行深入融合，從根本上保障企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況相適應(yīng)，使得企業(yè)全面預(yù)算管理能夠充分發(fā)揮自身應(yīng)有效用，幫助企業(yè)有效踐行既定戰(zhàn)略目標(biāo)。以某制造型企業(yè)為例，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中，需要對(duì)服務(wù)規(guī)劃、人員規(guī)劃等進(jìn)行充分考量，在明確企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)模式，并深入市場(chǎng)調(diào)查了解各項(xiàng)原材料與設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格的基礎(chǔ)上，分別從短期、中期和長(zhǎng)期的角度開(kāi)展企業(yè)預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及產(chǎn)生的各項(xiàng)收入預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一編制。在企業(yè)成本管理中，則要求企業(yè)需要在對(duì)自身現(xiàn)有成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析和主動(dòng)優(yōu)化的同時(shí)，將管理重點(diǎn)放置在企業(yè)優(yōu)勢(shì)資源集中整理與合理配置、企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)計(jì)與制造上，制定出完善的且與企業(yè)實(shí)際情況完全符合的成本預(yù)算管理方案，使得企業(yè)能夠在有效明確自身成本優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，更有針對(duì)性地實(shí)施全面預(yù)算管理工作。

3.3 建立健全監(jiān)督管理以及考核機(jī)制

企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理的過(guò)程中，必須盡快針對(duì)全面預(yù)算管理建立健全相關(guān)監(jiān)督管理制度與績(jī)效考核機(jī)制。高度重視對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理方案與計(jì)劃執(zhí)行的全過(guò)程嚴(yán)格監(jiān)管。[3]為此，文章認(rèn)為企業(yè)可以通過(guò)主動(dòng)聯(lián)合各職能部門(mén)，成立具有較高獨(dú)立性的預(yù)算編制委員會(huì)，由專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)通過(guò)利用實(shí)踐調(diào)查等方式，在搜集整理各項(xiàng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、財(cái)務(wù)情況相關(guān)的信息資料，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，依照企業(yè)具體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行深入細(xì)化，并落實(shí)到企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)當(dāng)中，使得所有職能部門(mén)工作人員，均可以有效明確自身在企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)負(fù)職責(zé)與管理范圍等，在彼此相互配合、互相監(jiān)督并積極加強(qiáng)溝通交流下協(xié)同完成企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

除此之外，企業(yè)也需要圍繞全面預(yù)算管理制定出科學(xué)、全面的績(jī)效考核機(jī)制。在立足企業(yè)各職能部門(mén)實(shí)際工作情況的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)全面預(yù)算管理具體內(nèi)容，設(shè)置具體的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。而除了需要將員工工作績(jī)效作為重要考核指標(biāo)之外，還需要將員工的工作態(tài)度，對(duì)先進(jìn)預(yù)算管理理念與相關(guān)技術(shù)手段的掌握程度和應(yīng)用能力等一并納入績(jī)效考核范疇中。并直接將績(jī)效考核結(jié)果與員工的薪資、福利等切身利益掛鉤，從而有效調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的內(nèi)在積極性與工作熱情，使其能夠全身心地投入到企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，為深入優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理貢獻(xiàn)出自己的全部力量。

3.4 引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)以實(shí)現(xiàn)信息化管理

在加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)中，企業(yè)需要充分利用其現(xiàn)有各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)資源如局域網(wǎng)等，積極引入各種先進(jìn)的信息技術(shù)與管理技術(shù)手段，配合使用專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理軟件，建立起完善的企業(yè)全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，以此有效達(dá)到優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理成效的目的。例如在該平臺(tái)中，企業(yè)通過(guò)將其與內(nèi)部正在使用的OA系統(tǒng)等辦公系統(tǒng)進(jìn)行相互連接，在利用相關(guān)數(shù)據(jù)采集裝置，自動(dòng)完成各項(xiàng)與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況相關(guān)的信息數(shù)據(jù)的搜集整理下，借助云計(jì)算和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)收集整理的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)整理與深入分析。在此過(guò)程中，工作人員可以直接運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的預(yù)算編制軟件，結(jié)合其采集得到的相關(guān)信息數(shù)據(jù)自動(dòng)生成規(guī)范、精準(zhǔn)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。由此為企業(yè)制定正確決策決議提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)。另外，企業(yè)也需要定期對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行更新升級(jí)，并有意識(shí)地將病毒查殺軟件、防火墻等運(yùn)用其中，以此有效增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的安全可靠性。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)在全面預(yù)算管理中尚且還存在預(yù)算編制方法相對(duì)單一、預(yù)算管理信息化不足、缺乏完善的監(jiān)督管理與考核機(jī)制等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，進(jìn)而極大地影響了企業(yè)全面預(yù)算管理成效的有效提升。為此，企業(yè)需要充分結(jié)合自身實(shí)際與企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃，在靈活采用與之相適宜的預(yù)算編制方法，科學(xué)制定全面預(yù)算管理方案的同時(shí)，針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理建立健全相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制與考核機(jī)制，同時(shí)積極將各種先進(jìn)管理技術(shù)手段與信息技術(shù)引入其中，以此達(dá)到真正優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的目的。

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