深化財政稅收體制改革的探究

王麗君

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟體系構建的不斷完善，我國財政稅收體系也隨之發(fā)生改變。近年來，隨著我國財政稅收制度的轉變，財政稅收已然成為現(xiàn)階段政府經(jīng)濟改革的重點內(nèi)容之一，財政稅收體制的改革越發(fā)朝著利國利民的方向發(fā)展，并在根本上實現(xiàn)了政府等相關職能部門的財政體制改革，同時實現(xiàn)了后續(xù)的政府服務水平優(yōu)化。由此，文章針對現(xiàn)階段財政稅收體制改革的重要性進行研究，分析現(xiàn)有財政稅收體制中存在的不足，針對性地提出解決、優(yōu)化措施，以期能夠在一定程度上為后續(xù)我國財政稅收體制的完善打下理論基礎。

[關鍵詞]財政;稅收;體制改革

[中圖分類號]F812.42

隨著我國特色的社會主義社會構建的日益完善，優(yōu)化原有的財政稅收體制，將財政稅收越發(fā)的朝著取之于民、用之于民的方向發(fā)展，就成為現(xiàn)階段我國經(jīng)濟體系完善過程中的重要內(nèi)容之一。[1]截至目前，我國財政稅收體制改革已然經(jīng)歷了數(shù)十年的發(fā)展和改變，不僅僅朝著更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展，同時也越發(fā)的朝著高效化和透明化的方法而前行。由此，下面將針對現(xiàn)階段的財政稅收體制進行研究，以期能夠在一定程度上為我國未來的財政稅收體系發(fā)展做出貢獻，同時促進我國實際的稅收發(fā)展。

1 財政稅收體制改革概述及其重要性

1.1 財政稅收體制改革概述

財稅體制，是我國特有的一種政府財務制度，意在將社會中的財務資源在政府、人民以及政務部門之間進行重新的配制安排，從而獲得更好的財政管理效果。[2]財政稅收體制的應用意在加速中央財政與地區(qū)財政之間的匹配程度，并希望以此來實現(xiàn)政府內(nèi)部的財政制度優(yōu)化，進而構建能夠對社會有利的政府稅收制度。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟體系不斷完善，財政稅收體系在實際的政務改革環(huán)節(jié)也愈加的重要起來，由此，合理的改善原有的財政稅收體系，才能在根本上為我國實現(xiàn)小康社會的宏偉藍圖打下堅實的基礎。

1.2 財政稅收體制改革的重要性

就以往的研究可以發(fā)現(xiàn)，稅收的本質是將資源從人民手中進行集中，而后再用于人民的事物中去的一種形式。[3]財政稅收的情況也在一定程度上反映了某一階段人們的生活水平，所以，如果想要在根本上穩(wěn)定國家經(jīng)濟的繁榮，同時優(yōu)化人們的實際生活質量，財政稅收體制的完善必不可少。就目前來說，財政稅收體制改革的重要性表現(xiàn)在如下兩個方面：首先，政府作為進行財政稅收的主體，在改革中所受到的影響也是實際改革過程中最為明顯的，而財政稅收的應用能夠有效的完善政府原有的財政狀態(tài)，幫助政府實現(xiàn)財政的收支平衡，進而促進政務工作的開展;其次，財政稅收體制的改革能夠有效地實現(xiàn)政府經(jīng)濟化的轉型，進而便于后續(xù)政府對于市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，同時綜合社會居民的實際生活差距，為后續(xù)構建社會主義和諧社會打下堅實的基礎[4]。

2 財政稅收體制中存在的問題

截至目前，我國開展財政稅收體制改革已然經(jīng)歷了數(shù)十年的時間，隨著社會經(jīng)濟的變革，財政稅收體制也經(jīng)歷了數(shù)次的改革，就這一背景下，雖然現(xiàn)階段的財政稅收已然能夠在一定程度上滿足實際的稅收需求，但是，在實際的應用過程中仍舊存在一定的問題，縱觀以往的財政稅收體制，文章認為其中存在的不足大都集中表現(xiàn)在如下幾個方面。

2.1 財政預算體制的不完善

雖然我國已經(jīng)致力于開展稅收體制的改革和完善，但是，在實際的改革過程中仍舊存在一定的問題，其中不完善的財政預算體制，就是造成實際財政稅收存在問題的主要因素之一。[5]尤其是很多地方政府，由于其財政預算管理過程中所涉獵的范圍并不是十分廣泛，就必然會致使其在實際的預算管理過程中存在一定的問題，例如，在實際的財政預算管理環(huán)節(jié)，預算編制不準確、落實不充分等，都是實際預算體制管理環(huán)節(jié)會對財政稅收體制改革造成比較嚴重的影響因素。

2.2 支付方式、支付制度仍需要系統(tǒng)性的規(guī)范

就我國的財政稅收體制來說，大部分的稅收份額都會按照一定的比例進行中央和地方財政的劃分，這種情況就需要針對這一部分劃分后的財政資金進行轉移支付[6]，但是，由于很多財政在轉移支付的過程中存在很多不規(guī)范的問題，就會使得實際的支付過程存在比較明顯的不透明性，為實現(xiàn)財政支付的管理埋下隱患。

2.3 稅收體制存在比較明顯的不足

雖然我國開展稅收管理已然經(jīng)歷了數(shù)年的時間，但是就稅收體制來說仍舊存在一定的問題，尤其是就目前我國的稅收體制來說，其中存在著十分明顯的局限性，這種局限性不僅僅限制了社會中資源的開發(fā)和利用，還會造成稅收的不公平，影響相應的財政稅收體制改革，同時有悖于開展稅收的根本目標[7]。例如，就目前來說，我國稅收體制中存在一部分稅種游離在稅收體制的管轄范圍之外，不僅僅會造成財政稅收的損失，同時還會影響財政資金的收集，對于國家財政的發(fā)展是十分不利的。

2.4 財政稅收稅制存在不足，整體稅負水平相對偏高

就目前來說，我國大部分的稅收都表現(xiàn)為流轉稅的形式，而流轉稅則大都集中體現(xiàn)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)所需要繳納的，由此，政府為了達成預計的稅收目標，大都會集中在企業(yè)的生產(chǎn)、流動等環(huán)節(jié)投入較大的人力、物力資源進行監(jiān)管，這種情況的存在，就必然會造成企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展與稅收需求之間的不均衡，進而影響增強企業(yè)的實際繳稅負擔，同時難以達到預期的財政稅收體系改革目標。與此同時，就目前很多企業(yè)反饋來看，會認為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所得稅稅負相對較高，雖然我國財政稅收管理部門已然針對個人所得稅的稅收比例進行了宏觀的調(diào)控，但是在根本上財產(chǎn)稅并沒有充分的發(fā)揮其存在的意義，進而造成了我國貧富差距所受到的調(diào)節(jié)、改變效果不明顯，在根本上為后續(xù)財政稅收體制的發(fā)展造成了一定的影響。

3 深化財政稅收體制改革的措施探究

綜上所述，文章認為在現(xiàn)實背景下，如果想要在根本上深化財政稅收體制下的改革效果，就可以針對性的從以下幾個方面入手，予以優(yōu)化，為未來的財政稅收體制改革發(fā)展打下堅實的基礎：

第一，應著眼于原有財政預算體制的改革。[8]就現(xiàn)階段財政預算過程中比較常見的問題來說，本文認為可以通過在政府等部門中設置相應的預算管理部門的方式入手，一方面提升了實際預算編制的準確性，另一方面也在一定程度上優(yōu)化了原有預算在實際工作中的落實程度，推動了原有政府財政改革腳步的同時幫助政府內(nèi)部預算內(nèi)的資金項目能夠按照規(guī)定和標準應用，在根本上為實現(xiàn)預算的管理打下堅實的基礎[9]。例如，就這一環(huán)節(jié)，由于政府預算體制的編制是一項涉獵范圍較廣、專業(yè)性相對較強的內(nèi)容，因此，在實際的預算編制過程中，政府等相關管理部門應適當?shù)霓D變傳統(tǒng)預算開展的思維模式，將預算所涵蓋的范圍進行二次優(yōu)化和擴張。在擴張日常性預算的同時增加資本化的預算范疇，積極地推動實際政府內(nèi)部預算管理模式的形成。與此同時，政府管理者們也應積極地進行財政預算收入的管理操作，將其劃入整體的預算體系中去，使其能夠逐漸的朝向規(guī)范化的方向發(fā)展。

第二，就這一發(fā)展背景下，應將原有財政轉移支付過程中存在問題的環(huán)節(jié)予以規(guī)范，進而提升財政轉移支付的科學性、合理性，在根本上實現(xiàn)中央財政與地方財政的網(wǎng)絡銜接，加強財政領域的溝通協(xié)作，嚴格把控預算內(nèi)的各項財政轉移支付比例，實現(xiàn)轉移支付的根本平衡，保證地方財政稅收體制的相對穩(wěn)定[10]。例如，就這一環(huán)節(jié)，首先，政府可以根據(jù)地方的實際情況，合理的改革傳統(tǒng)的“稅收返還”制度，并根據(jù)未來發(fā)展的方向制定相應的稅收補助、減免稅收等政策規(guī)定，從而有效的規(guī)范原有轉移支付的比例，同時實現(xiàn)財政轉移的相對合理。其次，在實際的操作過程中，為了在根本上確保財政轉移支付的款項能夠順利的落實，中央管理部門也應根據(jù)實際的地方情況，確定相應的轉移支付能力水平，進而合理地選擇轉移支付的數(shù)額，最大程度上實現(xiàn)財政稅收的相對透明和合理。最后，在開展移動支付的環(huán)節(jié)，政府中的相關工作人員需要對移動支付的開展予以相應的重視，相對于一般的轉移性支付來說，這種模式能夠將轉移支付的金額公開化，避免出現(xiàn)挪用資金等問題的出現(xiàn)，繼而保證地方政府的資金能夠朝向更加均衡化的方向發(fā)展。

第三，在進行財政稅收體制改革的過程中，針對以往財政稅收結構的優(yōu)化也是實際體制改革過程中不容忽視的重要組成部分。尤其是針對現(xiàn)階段我國財政稅收體制不合理的問題，則更是應該提升其所得稅或財產(chǎn)稅的相對征收比重，同時適量的減輕稅收過程中流轉類稅目的征收，減少重復征稅的環(huán)節(jié)，從根本上實現(xiàn)稅負的優(yōu)化和轉嫁。與此同時，在實際的財稅體系改革環(huán)節(jié)，還應針對不同類別的稅目進行更加系統(tǒng)性的劃分，進而在根本上達到為了民生而稅收的目標，避免為了稅收而稅收，嚴格控制稅收的實際范圍，結合實際的時代發(fā)展現(xiàn)狀，創(chuàng)新最為高效的財政稅收體系。例如，近年來，我國財政稅收部門為了在根本上實現(xiàn)人均收益的相對平衡，避免社會中出現(xiàn)過大的貧富差距，就會通過改革傳統(tǒng)的個人所得稅征稅比例的方式，來有效的降低底端收入者的稅收負擔，進而實現(xiàn)了收入的相對平衡，為未來構建財政和諧社會發(fā)展打下基礎。與此同時，為了在根本上避免財政稅收的份額不足，相關的工作人員還深入生活，發(fā)掘出了在社會中需要予以征稅的內(nèi)容，借此完善實際的財政稅收體制，為后續(xù)的稅收發(fā)展提供了更多的支持。

4 結語

綜上所述，隨著我國財政稅收體系改革的不斷推進，財政稅收作為我國經(jīng)濟化建設過程中最為重要的資金來源，這一資金的收集和使用越發(fā)的受到人們的關注，由此，只有不斷地深化現(xiàn)一階段的財政稅收體制改革，才能更好地促進地方發(fā)展，繼而為后續(xù)的社會經(jīng)濟體系建設打下堅實的基礎。

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