電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)的探索與實(shí)踐

張銳

摘要：目前，人們對于電力的需求在不斷的加大，以數(shù)據(jù)治企理念為指導(dǎo)，落實(shí)審計(jì)全覆蓋的總體要求，以創(chuàng)建省市兩級數(shù)字化審計(jì)工作室為基礎(chǔ)，以建設(shè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心為保障，以組建任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)為核心，創(chuàng)新任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，培育任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化，能夠提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督質(zhì)效，及時(shí)揭示公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任;數(shù)字化;審計(jì);探索;實(shí)踐

引言

我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，必須堅(jiān)持質(zhì)量第一，效益為先。高質(zhì)量發(fā)展要求投資結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化，以一定的投入獲取最大的產(chǎn)出，電網(wǎng)工程項(xiàng)目為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的新要求，必須實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)投資。

1數(shù)字化審計(jì)工作在電網(wǎng)企業(yè)中的實(shí)現(xiàn)路徑

電力企業(yè)作為國家發(fā)展過程中的重要推動力之一，必須要積極響應(yīng)國家號召，開展數(shù)字化審計(jì)工作，創(chuàng)新工作方式和工作方法，推動內(nèi)部審計(jì)工作得到全面的發(fā)展。數(shù)字化審計(jì)工作的具體實(shí)現(xiàn)路徑有三種，分別為：日?；瘜徲?jì)檢測、非現(xiàn)場審計(jì)檢測、現(xiàn)場審計(jì)檢測。首先是日常化審計(jì)工作，建立審計(jì)平臺，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立審計(jì)模型，確定審計(jì)目標(biāo)，從而加強(qiáng)數(shù)據(jù)全面跟蹤分析，針對財(cái)政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等多個(gè)方面展開數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，并且按照月度、季度為周期，結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)在線系統(tǒng)，展開日?；谋O(jiān)測工作。其次是非現(xiàn)場審計(jì)，通過建立指標(biāo)體系，根據(jù)不同發(fā)展階段、環(huán)境背景等，從數(shù)據(jù)分析工作的角度，進(jìn)一步優(yōu)化提升非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析水平。最后，將現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，在現(xiàn)場審計(jì)之前，通過集中在線、集中作業(yè)的方式，將審計(jì)人員按照專業(yè)分組進(jìn)行數(shù)據(jù)收集工作，實(shí)現(xiàn)專業(yè)對比，增強(qiáng)不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性分析。

2電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)的探索與實(shí)踐

2.1搭建平臺，建設(shè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心

1）抓好建設(shè)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)資源池?cái)?shù)據(jù)主要來源于三個(gè)部分，首先是公司數(shù)據(jù)中心。其次是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，根據(jù)需要，經(jīng)過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、清理后引入。最后是審計(jì)管理數(shù)據(jù)和審計(jì)成果數(shù)據(jù)。目前，S省公司已初步建立了涵蓋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、中間表、審計(jì)模型等的大數(shù)據(jù)審計(jì)資源池，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲。2）開展測試，完善數(shù)據(jù)和功能的可靠性以C公司為試點(diǎn)單位，選取業(yè)務(wù)覆蓋面最廣的任期審計(jì)項(xiàng)目為測試項(xiàng)目，選擇2016年6月至2018年12月開展的22個(gè)任期審計(jì)項(xiàng)目作為測試項(xiàng)目，按照“邊測試、邊改進(jìn)”的原則，開展數(shù)據(jù)和功能可靠性測試，梳理出審計(jì)數(shù)據(jù)需求46項(xiàng)，形成10個(gè)模塊51個(gè)監(jiān)測點(diǎn)，固化業(yè)務(wù)模型20個(gè)，監(jiān)測指標(biāo)35個(gè)，推進(jìn)了平臺的實(shí)用性和易用性。目前，平臺已具備疑點(diǎn)查證、智能統(tǒng)計(jì)分析、可視化監(jiān)控預(yù)警、一鍵生成報(bào)告等功能。3）深入挖掘，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)模型首先，根據(jù)數(shù)據(jù)特征、系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，由信息化運(yùn)維技術(shù)支持人員建立數(shù)據(jù)模型并編寫SQL程序，提取風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。其次，由審計(jì)人員利用智能持續(xù)審計(jì)對數(shù)據(jù)模型進(jìn)行驗(yàn)證和二次分析及梳理，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查證指引。再次，將適用性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)模型，固化至風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)體系，編寫風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)說明文檔，闡釋其原理及使用方法并進(jìn)行推廣，根據(jù)后續(xù)使用情況及政策變化情況，不斷維護(hù)與更新審計(jì)模型。最后，當(dāng)業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化或有新的監(jiān)管政策出臺，使原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不再適應(yīng)審計(jì)需要時(shí)，便停止使用，該數(shù)據(jù)模型的生命周期結(jié)束。

2.2以精準(zhǔn)投資為導(dǎo)向，建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析指標(biāo)

精準(zhǔn)投資要求徹底轉(zhuǎn)變以往投資預(yù)算“切塊”和“分盤”等粗放的管理模式，為使投資建設(shè)項(xiàng)目與戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求相匹配，湖北電力將自身利益需求與現(xiàn)有水平分解，對項(xiàng)目事前、事中、事后需要控制的重要指標(biāo)進(jìn)行分類匯總，并與審計(jì)數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)數(shù)據(jù)分析指標(biāo)。指標(biāo)必須包含事前預(yù)警、事中監(jiān)測、事后全樣分析等特征。事前預(yù)警體現(xiàn)在規(guī)劃項(xiàng)目執(zhí)行情況、項(xiàng)目定位精準(zhǔn)性、可研報(bào)告編制質(zhì)量、新開工項(xiàng)目核準(zhǔn)情況等指標(biāo);事中監(jiān)測體現(xiàn)在項(xiàng)目投資估算偏差、物資管理質(zhì)量、投資計(jì)劃完成情況、止損措施履行情況等指標(biāo);全樣分析體現(xiàn)在工程結(jié)決算分析、投資經(jīng)濟(jì)效益、投資社會效益等指標(biāo)。確定分析指標(biāo)的同時(shí)，明確指標(biāo)定義和數(shù)據(jù)需求，數(shù)據(jù)歸口部門和取數(shù)方式，梳理計(jì)算指標(biāo)或數(shù)據(jù)所需要的最小顆粒度的源數(shù)據(jù)，具體到表、字段，梳理從最小顆粒度數(shù)據(jù)到所需要的指標(biāo)或數(shù)據(jù)的計(jì)算邏輯，對跨系統(tǒng)的指標(biāo)，則需要梳理各系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的匹配關(guān)系。

2.3逐步建立并完善信息化審計(jì)平臺

（1）建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺。企業(yè)應(yīng)聘請專家培訓(xùn)信息化審計(jì)平臺操作人員，制定平臺操作細(xì)則，包括審計(jì)數(shù)據(jù)的儲存、移交、采集、保密、刪除、恢復(fù)、分析、運(yùn)用、分享等權(quán)限和工作規(guī)范的要求，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、合法性。（2）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺。為保證內(nèi)部審計(jì)電子數(shù)據(jù)的安全性和有效性，平臺操作人員必須及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限控制，記錄授權(quán)使用用戶的操作日志，配備技術(shù)人員進(jìn)行信息化平臺的日常維護(hù)和修整，保證平臺運(yùn)行的穩(wěn)定性。（3）做好平臺的數(shù)據(jù)對接。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極與外審單位、國家審計(jì)機(jī)關(guān)溝通，了解它們對數(shù)字化審計(jì)證據(jù)的采集需求和流程，制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的技術(shù)要求和規(guī)范，做好數(shù)據(jù)接口，確保數(shù)據(jù)報(bào)送的合法性和合規(guī)性。

2.4多方協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系

1）運(yùn)維支撐，保障“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮積極對接，取得了信息化管理專業(yè)指導(dǎo)與技術(shù)服務(wù)支撐。建立了定期溝通機(jī)制，組織開展系統(tǒng)巡檢，就系統(tǒng)應(yīng)用過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通、報(bào)送，注意區(qū)分是系統(tǒng)本身的功能缺陷還是數(shù)據(jù)推送的時(shí)間性差異，分析原因，并從工作的便利性、快捷性角度提出個(gè)性化需求建議，督促完善、改進(jìn)。2）運(yùn)審協(xié)同，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)“大監(jiān)督”首先，運(yùn)監(jiān)中心結(jié)合監(jiān)測主題，將按月歸集的明細(xì)數(shù)據(jù)、按季梳理的異動清單作為與審計(jì)部定期共享的數(shù)據(jù)和成果。其次，審計(jì)部根據(jù)異動信息，結(jié)合審計(jì)工作計(jì)劃開展審計(jì)抽查核實(shí)，編制《運(yùn)審協(xié)同疑點(diǎn)審計(jì)情況匯總表》，定期向運(yùn)監(jiān)中心反饋數(shù)字化審計(jì)相關(guān)成果。再次，審計(jì)實(shí)施過程中，協(xié)同監(jiān)督主題范圍內(nèi)部分異動數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步核實(shí)時(shí)，審計(jì)部以《運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)需求表》提出數(shù)據(jù)需求，運(yùn)監(jiān)中心進(jìn)一步提供明細(xì)數(shù)據(jù)。最后，對于確實(shí)存在問題的異動數(shù)據(jù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，審計(jì)部可提出監(jiān)測需求和監(jiān)測優(yōu)化建議，形成《運(yùn)審協(xié)同整改信息反饋表》，運(yùn)監(jiān)中心對整改落實(shí)情況進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測并按季度反饋監(jiān)測結(jié)果。3）開展試點(diǎn)，落實(shí)數(shù)字化審計(jì)“大監(jiān)督”C公司審計(jì)部、運(yùn)監(jiān)中心牽頭成立運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督工作小組，制訂《協(xié)同監(jiān)督工作方案》。一方面，主動適應(yīng)現(xiàn)階段監(jiān)測計(jì)劃和監(jiān)測范圍。建立審計(jì)、運(yùn)監(jiān)常態(tài)化溝通機(jī)制，及時(shí)研究解決監(jiān)測異動點(diǎn)及工作推進(jìn)中存在的問題。另一方面，積極會商監(jiān)測計(jì)劃，拓展監(jiān)測范圍。審計(jì)部定期向運(yùn)監(jiān)中心提供數(shù)字化審計(jì)相關(guān)成果，并結(jié)合任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)開展情況，提出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測需求，深化完善和拓展監(jiān)測范圍，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步整合部門優(yōu)勢、強(qiáng)化“大監(jiān)督”體系的目標(biāo)。

結(jié)語

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字化審計(jì)工作正處于逐漸完善的過程中，而且取得了良好的成效?，F(xiàn)如今數(shù)字化審計(jì)工作模式已經(jīng)初步形成，審計(jì)組織方式也在持續(xù)完善，數(shù)字化審計(jì)工作正在積極開展。在這樣的情況下，數(shù)字化審計(jì)方法還需要創(chuàng)新，運(yùn)用范圍也要不斷擴(kuò)展，從而形成持續(xù)創(chuàng)新、全員參與的工作局面。

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