淺析國有資本運(yùn)營公司財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)及措施

劉勇

摘 要：國有資本運(yùn)營公司主要是在國家允許的范圍里面執(zhí)行國有資本出資人權(quán)利與義務(wù)的國有型獨(dú)資公司，它也是一種國有資本市場化的運(yùn)作模式。國有資本運(yùn)營公司主要是財(cái)務(wù)性的持股投資方式，其財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理在國有資本運(yùn)營公司中有著關(guān)鍵地位。本文重點(diǎn)分析了國有資本運(yùn)營公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)，并對(duì)如何更好地提升國有資本運(yùn)營公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率提出一些建議和方法，希望能夠更好地提升國有資本運(yùn)營公司的資產(chǎn)管控水準(zhǔn)，并且獲得豐厚的國有資本回報(bào)。

關(guān)鍵詞：國有資本;運(yùn)營;財(cái)務(wù)監(jiān)督;措施

當(dāng)下，我們國家正處于大力深化改革的階段，其中國有資本的管理工作已經(jīng)陸續(xù)從管企業(yè)過渡到管資本上來，還要不斷地學(xué)習(xí)和借鑒國有企業(yè)改革過程中的一些經(jīng)驗(yàn)和做法，從而更好地指導(dǎo)國有資本投資運(yùn)行中的相關(guān)工作進(jìn)展。財(cái)務(wù)管理是從屬于組織管理的，而要使國有資本的投資運(yùn)營效率和質(zhì)量得以提升就需要不斷地建立和完善好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而有效地增強(qiáng)和提升國有資本的投資質(zhì)量和水平。

一、國有資本運(yùn)營公司特征和財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)

（一）國有資本運(yùn)營公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容

因?yàn)閲匈Y本運(yùn)營公司有其自身的地位和特點(diǎn)，故該公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)與本公司的業(yè)務(wù)和定位也有很大關(guān)系。國有資本運(yùn)營公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容主要是四方面，首先，要做好融資的監(jiān)督工作，因?yàn)閲匈Y本運(yùn)營公司的資金較為密集，原本的資金很難達(dá)到公司業(yè)務(wù)投資的需要，而且企業(yè)的大部分資金需要借助社會(huì)其他機(jī)構(gòu)和對(duì)外融資的幫助。所以首先要保證公司資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，然后不斷拓展出更多的融資渠道，從而形成一個(gè)完整的財(cái)產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)，有助于進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。第二，要做好投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)督工作，也就是國有資本運(yùn)營公司在投資項(xiàng)目的時(shí)候需要使用很多收入、成本和現(xiàn)金流交易，而這些指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)都將會(huì)影響投資的成敗。第三，要做好財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作，國有資本運(yùn)營公司的投資模式較多，而且財(cái)務(wù)核算具有較大的復(fù)雜性。企業(yè)做好財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作，能夠進(jìn)一步保證資本運(yùn)營公司中資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營成果的有效反饋。第四，要做好稅務(wù)監(jiān)督工作，國有資本運(yùn)營公司的投資業(yè)務(wù)涵蓋范圍較廣，投資交易的主體多元化，并且所承擔(dān)的稅負(fù)也有所不同，所以企業(yè)需要做好稅務(wù)監(jiān)督工作，有效地結(jié)合投資業(yè)務(wù)來籌劃稅務(wù)，減輕公司整體稅負(fù)。

（二）國有資本運(yùn)營公司的特征

國有資本運(yùn)營公司主要是以資本為主線，并將產(chǎn)權(quán)作為基礎(chǔ)條件，依法有序地展開國有資本的運(yùn)行工作，不需要進(jìn)行具體的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。國有資本運(yùn)營公司的目標(biāo)是更好地提高國有資本的運(yùn)營質(zhì)量和效率，并不斷提升國有資本的回報(bào)率，堅(jiān)持財(cái)務(wù)性持股方式，借助多種方式來盤活好國有資產(chǎn)存量，并且主動(dòng)地帶領(lǐng)社會(huì)資本一齊發(fā)展和增殖，促使國有資本朝向合理的方向流動(dòng)和發(fā)展。

二、國有資本運(yùn)營公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體方法

（一）設(shè)立綜合全面的考評(píng)制度

要讓國有資本運(yùn)營公司更好地開展財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作，需要不斷地建立健全好企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制，并且設(shè)立綜合全面的考評(píng)評(píng)估制度，并且全方面有效地按照約束性財(cái)務(wù)績效指標(biāo)來考核國有資本運(yùn)營公司的財(cái)務(wù)情況。還要設(shè)立完善有效的預(yù)算制度，還要做好籌資預(yù)算公司，并且解決好資金的準(zhǔn)備與運(yùn)用問題。企業(yè)在開展監(jiān)督與管理工作的時(shí)候需要重視其資金的使用效率，并且判定資金的使用與投資計(jì)劃是否一致，有沒有出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象。考核年度財(cái)務(wù)情況的時(shí)候需要分析資金預(yù)算是否出現(xiàn)偏離現(xiàn)象，并在后期預(yù)算工作中加以改正和完善。另外，國有資本運(yùn)營公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理過程中需要重視考核評(píng)價(jià)中的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)，重點(diǎn)把握好國有資本的運(yùn)營效率和財(cái)務(wù)效益等內(nèi)容，并且做好指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析和處理工作，找到工程經(jīng)營與管理中出現(xiàn)的不足之處，及時(shí)地與相關(guān)部門展開交流和溝通，并且要懲處一些不良行為，進(jìn)而更好地提升企業(yè)的業(yè)績水平，促進(jìn)國有資本運(yùn)營公司的資金利用效率提高。

（二）完善財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)察保障制度

審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理有著重要作用，審計(jì)部門的主要職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)行中出現(xiàn)的問題和不足之處，然后及時(shí)地找到整改措施和方法，從而更好地推動(dòng)公司資產(chǎn)經(jīng)營的科學(xué)性和有效性。國有資本運(yùn)營公司還要完善財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)與監(jiān)察保障制度，對(duì)一些大型的投資項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)項(xiàng)目的投資情況進(jìn)行評(píng)估，并做出可行性的分析和研究，從而更好地給公司的投資決策提供可靠依據(jù)。企業(yè)還要做好投資風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)審計(jì)工作，也就是揭露公司在實(shí)際投資與經(jīng)營中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和不利因素，并且實(shí)現(xiàn)做好防范準(zhǔn)備，還要對(duì)國有資本運(yùn)營公司開展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，評(píng)估公司的資本運(yùn)營能力與風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（三）創(chuàng)新發(fā)展財(cái)務(wù)管理模式

創(chuàng)新和發(fā)展國有資本運(yùn)營公司的財(cái)務(wù)管理模式可以更好地提高國有資本公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量和效果，首先，要對(duì)資本進(jìn)行集中化管理。最近，國際經(jīng)濟(jì)市場出現(xiàn)較大變化，國家內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)市場也出現(xiàn)較大波動(dòng)，所以許多公司都會(huì)采取資金集中化管理，從而更好地面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場的變化，國有資本運(yùn)營公司通過創(chuàng)新和發(fā)展財(cái)務(wù)管理模式，可以更好地做好企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。國有資本運(yùn)營公司需要對(duì)下屬企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)借統(tǒng)貸，這樣既能夠集中資金，也能夠降低企業(yè)的投資成本，從而使資金發(fā)揮出最大利用價(jià)值，還可以強(qiáng)化國有公司抵抗流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。建立全新的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。也就是通過信息技術(shù)和高科技技術(shù)來強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)在國有資本運(yùn)營財(cái)務(wù)監(jiān)管的運(yùn)用。還要搭建專門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)和信息數(shù)據(jù)庫，并且采取數(shù)據(jù)分析方式來不斷地完善和促進(jìn)國有資本運(yùn)營公司的信息化水平，從而更好地與國資委監(jiān)管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享性和實(shí)時(shí)監(jiān)管性。

（四）強(qiáng)化資本運(yùn)營公司的財(cái)務(wù)制度建設(shè)

國有資本運(yùn)營公司需要建立專門的規(guī)章和制度，這樣才能確保財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，所以國有資本運(yùn)營公司在開展財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作的時(shí)候，需要建立和完善好公司的財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作的順利開展。由于我們國家的國有資本運(yùn)營公司和一般公司有所區(qū)別，所以國有資本運(yùn)營公司的制度建設(shè)也有所不同。必須根據(jù)本公司的具體情況和運(yùn)營模式，采取恰當(dāng)有效的財(cái)務(wù)制度。由于國有企業(yè)改革正在不斷地深入，國有企業(yè)中的監(jiān)管制度、行業(yè)監(jiān)管政策和會(huì)計(jì)條例都在改變，這就需要國有資本運(yùn)營公司不斷地創(chuàng)新和完善好財(cái)務(wù)制度，并且建立符合時(shí)代發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理制度，與國家各項(xiàng)政策和法規(guī)相適應(yīng)。

三、國有資本運(yùn)營公司財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的模式

（一）分權(quán)管理和控制模式

分權(quán)管理和控制模式大多在參股的投資企業(yè)中運(yùn)用廣泛，也就是運(yùn)營公司主要采取財(cái)務(wù)投資方式，這是為了更好地分享參股企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但事實(shí)上不需要參加企業(yè)中的具體經(jīng)營與管理活動(dòng)。所以運(yùn)營公司一般不會(huì)影響目標(biāo)公司開展相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，而只是作為目標(biāo)公司的股東需要履行監(jiān)督的職能。這需要目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理能力較好，否則會(huì)給子公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)帶來不利影響。但是它的缺陷是很難協(xié)調(diào)子公司和母公司雙方的利益。

（二）集中管理與控制模式

集中管理與控制模式一般運(yùn)用與控股企業(yè)和集團(tuán)化企業(yè)當(dāng)中，該模式的特點(diǎn)是控股企業(yè)或集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控權(quán)利更大，并且關(guān)于財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略。規(guī)劃和制度都全權(quán)交給集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，子公司不具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)利，而且財(cái)務(wù)各方面事宜都需要按照控股和集團(tuán)公司的指令開展，至于財(cái)務(wù)資源的分配也是從屬于控股和集團(tuán)公司。但是這一模式的優(yōu)點(diǎn)是可以在整體上把控好資源的分配和公司企業(yè)的事宜，實(shí)現(xiàn)控股和集團(tuán)公司獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。但同時(shí)也存在其缺陷，也就是當(dāng)控股和集團(tuán)公司沒有全面地把控好子公司的經(jīng)營情況，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資源與管理不相匹配的現(xiàn)象，從而造成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量較差，還會(huì)引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）混合型模式

混合模式是綜合了集中管理與控制模式和分權(quán)管理與控制模式的優(yōu)點(diǎn)，所以具有較好的運(yùn)用前景，是前兩種模式的綜合和升華，有效地彌補(bǔ)了兩者的不足點(diǎn)，該模式能夠有效地根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的現(xiàn)實(shí)情況做出相應(yīng)的調(diào)整和改變，并且具備較強(qiáng)的靈活度與調(diào)節(jié)性。

結(jié)束語

財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作在國有資本運(yùn)營公司中占據(jù)重要位置，國有資本運(yùn)營公司需要不斷地提高財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理能力，并且提升財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的信息化水平，還要結(jié)合公司經(jīng)營的實(shí)際情況找到有效的監(jiān)管措施和方法，從而確保國有企業(yè)健康有序的經(jīng)營和發(fā)展。

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