新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設研究

吳小蘭

摘 要：近些年國家不斷頒布優(yōu)惠政策積極服務實體經(jīng)濟，促進各項工作指標的穩(wěn)健增長，各個行業(yè)保持了較為平穩(wěn)的發(fā)展，經(jīng)濟增速較快資本市場也得到了較為全面的拓展。因此，研究新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設顯得尤為重要，通過對相關問題的剖析與探討，找出不足之處并加以完善，這有利于促進新三板的成長。

關鍵詞：新三板市場;掛牌企業(yè);內(nèi)部控制;環(huán)境研究

一、引言

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)得到了長足發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過上市這一途徑擴展融資渠道，完善企業(yè)的資本體系，改變以往企業(yè)股份流通性不強、增長緩慢的情況，促進企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大和效率提升。新三板市場作為現(xiàn)有市場的一次有效擴容，得到了前所未有的發(fā)展。由于新三板市場起步較晚，運作形式還在完善，因此在資金運作方面還存在較大空間，需要進一步挖掘。

中小企業(yè)是提供就業(yè)、促進市場多元化發(fā)展的重要參與者，也是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要建設力量。但是，當前很多中小企業(yè)在資本運作過程中困難重重，大量的社會資本難以進入中小企業(yè)。在這樣的背景下，新三板市場給中小企業(yè)的資金運營提供了重要渠道，新三板市場成為解決中小企業(yè)融資難題以及為中小企業(yè)搭建有效融資平臺的有效策略。

二、新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題

1.內(nèi)控環(huán)境較差，內(nèi)控基礎薄弱

從企業(yè)類型來看，新三板掛牌企業(yè)大多是中小企業(yè)，企業(yè)的整體規(guī)模不大;在運營方面，往往偏重于家族式管理，或者依賴于關系較近的親朋好友協(xié)助創(chuàng)辦，很多企業(yè)并未建立現(xiàn)代管理體系，在企業(yè)管理過程中存在一些問題。親友作為整個企業(yè)核心部門的管理人員或是股東，既承擔了企業(yè)內(nèi)部管理崗位的主要職責，又與其他管理人員較為熟絡，這種管理形式存在很多弊端，完善的內(nèi)部控制體系更是無從談起。普通員工在這樣的環(huán)境中始終無法產(chǎn)生應有的認同感，也容易出現(xiàn)一些不公正的現(xiàn)象，普通員工往往難以獲得預期回報，這種不融洽的勞資關系既不利于普通員工積極性的提升，也在一定程度上損害了公司的利益。

同時，新三板掛牌企業(yè)大多為科技型公司，創(chuàng)辦者多為技術人員出身，管理知識和經(jīng)驗往往不足，又由于公司面臨迅速變化的技術市場環(huán)境，因此管理人員往往較為關注核心技術的發(fā)展與創(chuàng)新，而忽略了公司內(nèi)部控制建設，這進一步導致公司內(nèi)部管理基礎薄弱，經(jīng)營風險增長。另外，部分新三板掛牌企業(yè)由夫妻共同經(jīng)營，這存在一定的隱患，一旦出現(xiàn)了家庭危機，公司的整個運營就有可能受到較大干擾，在這種情況下公司內(nèi)控措施難以發(fā)揮作用。

2.專業(yè)人才流失嚴重，企業(yè)忠誠度低

科學合理的企業(yè)人力資源管理制度，可以推動企業(yè)員工的工作業(yè)績與整體素質的全面提升，促進各部門崗位貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項內(nèi)部管理措施。員工高效開展工作、自覺遵守制度，與企業(yè)的內(nèi)部管理水平、企業(yè)文化以及人文關懷都有著密切關系，正因為如此，新三板掛牌企業(yè)應該在內(nèi)部控制建設過程中多下功夫關注企業(yè)文化，使企業(yè)文化融入公司的各項管理制度，促進企業(yè)人力資源管理更上一層樓。

部分新三板掛牌企業(yè)由于家族式管理及制度建設不完善等因素的影響，企業(yè)無論是在管理理念還是管理方法上，都存在著很大的不足。特別是在人力資源管理等方面，既缺乏科學的管理方法，也未能構建引領企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，因此員工的認同度較低。另外，部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂也導致企業(yè)員工的綜合素質與專業(yè)能力提升較為緩慢，也沒有出臺相應的激勵措施增進員工的認同感，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

現(xiàn)階段，新三板掛牌企業(yè)的專業(yè)人才流失率偏高，并且在一段時間內(nèi)還存在上升趨勢。從公開信息來看，企業(yè)董事、監(jiān)事、高層管理人員的去職公告一直未有中斷，新三板掛牌企業(yè)的專業(yè)人才流失現(xiàn)象亟須改善。部分企業(yè)交易指數(shù)的不斷下跌以及市場環(huán)境波動，使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大的外部壓力，再加上福利待遇不符合預期、企業(yè)內(nèi)部管理不完善以及企業(yè)發(fā)展遭遇瓶頸等因素影響，很多專業(yè)人才紛紛選擇另謀出路，導致企業(yè)人才流失率增長。而專業(yè)人才的流失，也會影響到普通員工的選擇，部分員工也跟隨離職，甚至出現(xiàn)“集體出走”的現(xiàn)象，不得不引起高度重視。

三、新三板掛牌企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的具體措施

1.轉變管理觀念，完善企業(yè)內(nèi)部組織結構

市場環(huán)境及市場需求決定了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和未來的經(jīng)營方向，而企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)既需要高層管理人員科學決策，也需要完善企業(yè)組織結構，優(yōu)化內(nèi)部管理，加強部門協(xié)調(diào)配合。只有全員共同參與，群策群力，才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。其中，完善的企業(yè)組織結構至關重要，組織結構的科學性在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)管理能力和內(nèi)部控制成效。

然而，部分新三板掛牌企業(yè)受到陳舊管理理念及管理經(jīng)驗的影響，企業(yè)內(nèi)部組織結構不合理，管理環(huán)節(jié)松散，內(nèi)部約束力不強，管理漏洞較多。部分企業(yè)崗位設置不合理，崗位權責關系不明晰，責任制落實不夠，出現(xiàn)問題時難以查找原因及追究責任。為此，新三板掛牌企業(yè)應該合理劃分崗位，明確各個崗位的職責，加強責任制落實，形成互相制約、互相協(xié)作的崗位關系。

另外，企業(yè)管理是一個復雜的過程，在具體實施過程中需要加強協(xié)調(diào)，解決各項事宜，因此需要組建一個高效的內(nèi)部管理系統(tǒng)，方便企業(yè)主要管理人員及時了解內(nèi)部管理情況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供幫助。同時，內(nèi)部控制的節(jié)點控制也可以嵌入管理系統(tǒng)，通過分配權限，對關鍵節(jié)點進行實時監(jiān)控，完善內(nèi)部管理，提升管理效率，避免組織結構不合理、權責不清帶來的各種問題。

2.設置專職的內(nèi)控崗位，引進或培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控人員

新三板掛牌企業(yè)應該積極主動學習行業(yè)內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，通過運用科學合理的內(nèi)控措施，優(yōu)化內(nèi)部管理流程和組織結構，合理分配人員，以滿足公司未來發(fā)展的需要。內(nèi)控建設是一項綜合性較強的管理活動，涵蓋企業(yè)全部部門、崗位、人員，具有很強的專業(yè)性。只有引進或培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員，才能勝任這項工作。

首先，需要將內(nèi)控管理工作獨立出來，保證企業(yè)內(nèi)控工作的獨立性和權威性，尤其是在中小企業(yè)中。內(nèi)控工作應該由企業(yè)管理者直接分管，這樣才能保證內(nèi)控工作人員順利開展工作，避免其他管理人員或部門的不正當干擾。

其次，為了保障企業(yè)股東的合法權益，可以將內(nèi)控工作、審計工作等結合起來，堵塞企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，保障企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。

再次，加強內(nèi)控人員教育培訓。內(nèi)控人員應該主動參加各類教育培訓，加深對內(nèi)控工作的理解，學習內(nèi)控工作先進經(jīng)驗。對于新上崗的內(nèi)控人員，要做好做足崗前培訓，讓他們熟悉企業(yè)業(yè)務流程，了解業(yè)務工作特點，以提升內(nèi)控人員的工作效率，杜絕內(nèi)控人員不了解、不熟悉其他業(yè)務部門工作的現(xiàn)象。

最后，加強內(nèi)控人員與其他部門的溝通。為了落實內(nèi)控工作，密切的溝通協(xié)調(diào)工作是必不可少的。為此，可以成立由企業(yè)管理者、內(nèi)控管理負責人、業(yè)務部門負責人組成的內(nèi)控工作小組，定期舉行會議，通報近期內(nèi)控工作情況，研討完善對策，使各個部門對內(nèi)控工作進度了如指掌，避免業(yè)務部門不了解、不熟悉內(nèi)控工作的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.加強風險管理，設置合理的內(nèi)控流程

新三板掛牌企業(yè)涉及的行業(yè)領域，大多是前沿性質的，企業(yè)面臨的未知風險更多更大，因此，企業(yè)更加需要重視風險管理工作。新三板掛牌企業(yè)面臨的風險，既有外部市場風險，也有內(nèi)部管理風險，情況較為復雜，不能僅僅依靠管理人員的主觀判斷來規(guī)避風險，為此需要建立風險管理機制，形成科學合理的風險管理措施，依靠組織和制度的力量來規(guī)避各類風險。

內(nèi)控建設有助于企業(yè)加強風險管理，通過分析查找企業(yè)內(nèi)部管理的各種漏洞，及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營過程中的各類風險。內(nèi)控管理是動態(tài)的、長期的、全覆蓋的，以內(nèi)控管理為抓手，在企業(yè)內(nèi)部開展風險預警是非常有必要的。

在風險管理過程中，需要針對不同部門、不同崗位、不同業(yè)務的特點，科學分析風險點，合理設置內(nèi)控措施，并將這些風險點和內(nèi)控措施嵌入企業(yè)管理系統(tǒng)，實施監(jiān)控，及時預警。對于不同部門、崗位和業(yè)務，為了加強它們之間的聯(lián)系，需要合理設置內(nèi)控流程，貫徹不相容崗位分離等原則，實現(xiàn)崗位之間互相制約、互相協(xié)作，防范內(nèi)部管理風險。落實崗位責任制，建立相應的獎懲制度，進一步提升內(nèi)控管理的約束作用。

當企業(yè)經(jīng)營有所調(diào)整時，各項管理制度應該隨之調(diào)整，這樣才能保證管理工作的有效性。風險管理和內(nèi)控流程，不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和面臨的內(nèi)外部環(huán)境，及時進行調(diào)整和完善，這樣才能保障各項管理制度落到實處。

四、結語

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)對于融資渠道的需求逐步增長，新三板市場應運而生。新三板市場為企業(yè)，特別是創(chuàng)新型中小企業(yè)提供了重要的融資渠道，有助于國家創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略實施。由于新三板掛牌企業(yè)大多為中小企業(yè)，企業(yè)管理不像大型企業(yè)集團那樣規(guī)范完善，因此需要著重加強企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是內(nèi)部控制建設。為此，新三板掛牌企業(yè)需要轉變管理理念，完善組織結構，合理設置崗位，加強內(nèi)控人員隊伍建設，完善企業(yè)風險管理機制和內(nèi)控工作流程，為企業(yè)發(fā)展護航。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）