行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析

曹華

摘 要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，其工作內(nèi)容主要就是對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中涉及財(cái)務(wù)資金的各類問(wèn)題和活動(dòng)進(jìn)行控制與監(jiān)督，其目的在于防范事業(yè)單位資金漏洞、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題的發(fā)生，同時(shí)提升行政事業(yè)單位的資金利用率。文章就主要圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理等相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)探討分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制工作

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極意義就在于通過(guò)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金和經(jīng)費(fèi)往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督與審核，有效地杜絕行政事業(yè)單位資金濫用現(xiàn)象，從而保障行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金安全，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部組織管理效率。但是當(dāng)前許多行政事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作舉措的過(guò)程中還存在著一些共性問(wèn)題，本來(lái)就從分析這類問(wèn)題入手，探討研究行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化措施。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的共性問(wèn)題

（1）普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)。目前許多行政事業(yè)單位，尤其是一些基層的行政事業(yè)單位普遍存在著缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作全面認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，從而影響和制約了行政事業(yè)單位的健康和穩(wěn)定發(fā)展。主要表現(xiàn)在許多單位領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)不足，甚至消極的對(duì)待財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管理，從心理上對(duì)其產(chǎn)生一定的排斥，也就忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與資金優(yōu)化配置等的作用，使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率低下，并且潛在著許多財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（2）相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善。當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在的一大問(wèn)題就是相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠健全和完善。首先就表現(xiàn)在其機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置上都存在一定的缺陷，許多行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)會(huì)內(nèi)控部門(mén)，使之經(jīng)常與單位的日常財(cái)務(wù)管理工作混淆，存在著職責(zé)不清等的問(wèn)題，無(wú)法全面的開(kāi)展控制與監(jiān)督等相關(guān)工作。其次是表現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位現(xiàn)行的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度內(nèi)容不夠健全，許多具體的實(shí)施細(xì)則也沒(méi)有進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)劃分，缺乏對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的約束與監(jiān)管，從而降低了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有效性。行政事業(yè)單位重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，其主要目的就在于實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的穩(wěn)定運(yùn)行，這也是行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。但是當(dāng)前許多行政事業(yè)單位開(kāi)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有效性，主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算、核算的過(guò)程中，往往只看重某個(gè)年度或某個(gè)節(jié)點(diǎn)內(nèi)財(cái)務(wù)收支是否平衡，也就忽視了對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管與綜合分析，無(wú)法對(duì)詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)效益和支出收益進(jìn)行評(píng)估，也就降低了財(cái)會(huì)內(nèi)控的科學(xué)性和有效性。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化措施

（1）行政事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)控的重要性。行政事業(yè)單位必須要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，全面的分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)，從主觀上提高認(rèn)識(shí)。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，通過(guò)定期開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作研討會(huì)的方法，對(duì)一個(gè)階段或時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)和規(guī)劃，不斷的完善相應(yīng)的工作流程。其次，行政事業(yè)單位必須要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作深入到每一個(gè)決策環(huán)節(jié)和管理流程中，充分發(fā)揮其控制與監(jiān)督的作用，為事業(yè)單位的科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

（2）建立健全配套的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度體系。行政事業(yè)單位要通過(guò)建立健全配套的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，來(lái)進(jìn)一步提升內(nèi)部管理效率和水平。首先，在單位內(nèi)部要完善機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制部門(mén)獨(dú)立于單位的其他財(cái)務(wù)工作，明確相應(yīng)的工作職責(zé)和權(quán)限范圍，賦予其一定的監(jiān)督與管理權(quán)，從而全面的分析單位財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其次，行政事業(yè)單位要補(bǔ)充和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，增加審核監(jiān)督與激勵(lì)考評(píng)等流程，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題，提升單位財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的工作積極性，從而切實(shí)地保障行政事業(yè)單位內(nèi)部資金的運(yùn)行安全。

（3）重視完善財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的長(zhǎng)效機(jī)制。行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，還要不斷地完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的長(zhǎng)效機(jī)制。首先就是要根據(jù)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)往來(lái)制定年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作規(guī)劃，合理地進(jìn)行人員配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)往來(lái)的動(dòng)態(tài)分析與評(píng)估，排除其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。其次，行政事業(yè)單位還必須要建立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作人員長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制，充分的發(fā)揮專業(yè)人才的內(nèi)在支撐作用，不斷的提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合管理能力，使其能夠通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方法和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，幫助行政事業(yè)單位進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，能夠確保單位資金的合理配置，行政事業(yè)單位要從提高認(rèn)識(shí)、完善制度等方面入手，切實(shí)提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

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