汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

蘭翔

[摘 要]隨著人們生活水平的進(jìn)一步提升，購(gòu)車成為每個(gè)家庭的必選項(xiàng)，汽車銷售業(yè)也迎來機(jī)遇大力發(fā)展。與此同時(shí)，汽車銷售企業(yè)內(nèi)部的管理矛盾和問題也日漸突出，成為汽車銷售企業(yè)管理中不可忽視的重要組成部分。世界各國(guó)已經(jīng)越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、保證企業(yè)依法運(yùn)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真切牢靠、促成企業(yè)策略指標(biāo)的完成具有重要的意義。本文首先分析汽車銷售企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，接著探討企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的若干問題，最后就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出一些措施。以期望為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高工作效率提供一些參考。

[關(guān)鍵詞]汽車銷售企業(yè);內(nèi)部控制;問題

[中圖分類號(hào)]F406.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，人民生活水平不斷提高，汽車逐漸成為多數(shù)家庭的標(biāo)配。汽車產(chǎn)業(yè)的流程即制造汽車，然后將汽車賣出，行業(yè)的渠道模式為整車廠——銷售企業(yè)——客戶。車廠是這條渠道的開始，銷售企業(yè)是它的中間部分，客戶是它的最終端。汽車銷售企業(yè)在這條產(chǎn)業(yè)鏈的地位是無(wú)可替代的。但是就目前中國(guó)汽車銷售業(yè)的發(fā)展階段來說，銷售企業(yè)經(jīng)驗(yàn)不豐富，對(duì)汽車企業(yè)管理的理解和理念也顯得比較粗放和簡(jiǎn)單化，嚴(yán)重滯后于當(dāng)前的市場(chǎng)管理需求。通過內(nèi)部控制，可減少汽車銷售企業(yè)不必要的成本損耗，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)外結(jié)合，降低風(fēng)險(xiǎn)程度。本文首先從汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手分析，接著研究汽車銷售企業(yè)的內(nèi)控流程，最后就其存在的問題提出一些改良對(duì)策。

1 汽車銷售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制概述

“汽車銷售企業(yè)”概念起始于20世紀(jì)20年代，美國(guó)人亨利·福特——著名的福特汽車公司的創(chuàng)始人，在那個(gè)年代就認(rèn)識(shí)到汽車行業(yè)的渠道的關(guān)鍵就是銷售企業(yè)這個(gè)環(huán)節(jié)。在中國(guó)，汽車銷售業(yè)發(fā)展較緩，直到20世紀(jì)末，國(guó)外的4S店的模式才進(jìn)入中國(guó)。且跟隨著我國(guó)汽車業(yè)迅速發(fā)展，汽車銷售企業(yè)大量出現(xiàn)，并迅速爭(zhēng)相搶占市場(chǎng)。因各汽車銷售企業(yè)具有對(duì)授權(quán)品牌廠家的權(quán)利和責(zé)任，故其在銷售業(yè)務(wù)、所售汽車質(zhì)量等方面擁有較大亮點(diǎn)。但這些上風(fēng)離不開一個(gè)企業(yè)良好完善的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地開展，它的平穩(wěn)運(yùn)行對(duì)保障企業(yè)資金安全、確保會(huì)計(jì)信息的可靠性等方面有著重要的作用。如果企業(yè)忽視必要的完善的內(nèi)部控制，就會(huì)造成腐敗，有損于企業(yè)的利益。就目前中國(guó)汽車銷售企業(yè)的發(fā)展階段來說，“汽車生產(chǎn)廠商管理汽車銷售企業(yè)”這種模式在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不豐富，對(duì)汽車企業(yè)管理的理解和理念也顯得比較粗放和簡(jiǎn)單化。因而研究汽車銷售企業(yè)內(nèi)控運(yùn)作具有非常特殊的作用。

2 汽車銷售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制運(yùn)作問題

2.1 銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度不健全，設(shè)計(jì)不合理

目前，企業(yè)關(guān)注的范圍也就僅限于銷售的環(huán)節(jié)的管控模塊的管理。更有一些汽車銷售企業(yè)將內(nèi)部控制錯(cuò)誤地理解為內(nèi)部牽制，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在內(nèi)容不清晰、制度不完善、設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)确矫娴娜毕?，另外，不少企業(yè)依然因循過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的部門機(jī)構(gòu)等的設(shè)置，企業(yè)人員復(fù)雜，辦事流程煩瑣。一方面，企業(yè)內(nèi)部橫向間的協(xié)調(diào)缺乏必要的交流;另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制并未覆蓋到企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、操作環(huán)節(jié)，引發(fā)嚴(yán)重后果，造成核算不實(shí)。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的效益的獲取有不利影響。

2.2 銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制環(huán)境待建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)的主旋律，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)、制度能否高效率地在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮作用，取決于企業(yè)文化。由于受很長(zhǎng)一段時(shí)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的潛移默化的滲透，許多領(lǐng)導(dǎo)沒有真的把企業(yè)視作本身承受盈利、虧損的運(yùn)營(yíng)主體，管理方法還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的固有角色上。另外，汽車銷售企業(yè)的主題永遠(yuǎn)都是銷售量和盈利額，所以出現(xiàn)了為提高業(yè)績(jī)而忽視企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的缺失。企業(yè)內(nèi)沒有與時(shí)俱進(jìn)的特色文化，即使做了不少規(guī)定，也無(wú)法創(chuàng)造出一種良好的環(huán)境，從而企業(yè)的制度、文化與行為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法相互融合。

2.3 銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，內(nèi)審監(jiān)督弱

大多汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制忽視強(qiáng)有力的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)程序的分析和執(zhí)行顯得很困難。一個(gè)汽車銷售企業(yè)主要收入來自銷售、維修。銷售毛利中返利最重要，而不同廠商政策不同，故存在差異化返利，這種不確定性會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作。在獎(jiǎng)懲機(jī)制的設(shè)置上，企業(yè)一般只對(duì)銷售部門員工做一些基于銷售量的賞罰規(guī)定。而對(duì)于其他部門的員工，他們到手工資都只是固定的死工資，在同一個(gè)企業(yè)同一級(jí)別不同部門員工之間，工資薪酬和福利待遇有較大差異，這必定會(huì)導(dǎo)致一些糾紛，影響企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒有在綜合考量不同崗位的職責(zé)要求的基礎(chǔ)上，來設(shè)置相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，企業(yè)的內(nèi)部沒有真正達(dá)到公平、公正、公開，這樣自然降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

3 汽車銷售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控管理解決對(duì)策

3.1 合理設(shè)計(jì)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在充分了解每個(gè)員工的基礎(chǔ)上，聘用不同的員工去擔(dān)任不同類型的工作，建立相應(yīng)崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制訂的年度計(jì)劃，制訂月度目標(biāo)計(jì)劃，并督促實(shí)施;發(fā)貨部門負(fù)責(zé)檢查發(fā)貨憑證、銷售合同是否一致并負(fù)責(zé)辦理發(fā)貨相關(guān)手續(xù)。財(cái)會(huì)部門主要負(fù)責(zé)編制相關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，重視對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的核算環(huán)節(jié)的綜合管理;監(jiān)督銷售部門催收貨款。在保證崗位各個(gè)用人考量的合理的基礎(chǔ)上，健全嚴(yán)格的授權(quán)審核和批準(zhǔn)的相關(guān)制度。參照該權(quán)限進(jìn)行各項(xiàng)工作，才能有效杜絕在銷售、收款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的弊病。在授權(quán)和批準(zhǔn)控制制度實(shí)施過程中需要注重幾點(diǎn)：賒銷的批準(zhǔn)權(quán)限要嚴(yán)格把握;界限范圍要?jiǎng)澐趾?，不能超越審批范?關(guān)于合同的簽訂制度要嚴(yán)格控制，原則上合同的簽訂需要兩個(gè)以上的人在場(chǎng)。

3.2 科學(xué)構(gòu)建銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制框架

塑造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化及良好氛圍，雖然作為汽車銷售企業(yè)，銷售是企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)的重點(diǎn)，但沒有好的內(nèi)控管理，沒有良好的汽車企業(yè)氛圍，企業(yè)就不可能健康發(fā)展。企業(yè)文化是每個(gè)企業(yè)的一大特色，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需要做到帶頭表率的作用，創(chuàng)建好的企業(yè)文化，對(duì)于有杰出貢獻(xiàn)的員工給予合理的豐厚獎(jiǎng)勵(lì)，讓他們都意識(shí)到不僅僅是在為別人的企業(yè)任職，感受到一種當(dāng)家作主的幸福感和成就感，從而激發(fā)他們的潛能。

同時(shí)，為了更好地完善內(nèi)部控制體制，進(jìn)一步提升員工的防范意識(shí)，汽車銷售企業(yè)可定期舉辦知識(shí)培訓(xùn)，實(shí)行契合自身的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，明確汽車企業(yè)可能存在的隱性隱患，將其量化。

3.3 充分完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)制度

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的監(jiān)督作用。內(nèi)部人員自身必須要明確其工作權(quán)限，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)選取專職的內(nèi)部審計(jì)人員，為其設(shè)置輪崗制度，使其遵循職務(wù)不相容原則，以達(dá)到維持其獨(dú)立性的目的。接下來，汽車銷售企業(yè)的審計(jì)從整車作業(yè)開始。根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特性，從財(cái)務(wù)收車款、車輛出庫(kù)等環(huán)節(jié)，企業(yè)可作穿行測(cè)試。一旦出現(xiàn)有預(yù)收賬款的情況，應(yīng)該把對(duì)應(yīng)車輛、交付時(shí)間進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有違規(guī)操作。向上級(jí)傳達(dá)信息，提出專業(yè)化的意見、建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在這整個(gè)流程中必不可少的優(yōu)勢(shì)作用。同時(shí)，可將內(nèi)外結(jié)合，強(qiáng)化社會(huì)的監(jiān)督影響力，讓企業(yè)能循軌平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展，不斷開拓創(chuàng)新，致力完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)的盈利能力。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)不斷完善的過程，優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度是企業(yè)的良性成長(zhǎng)的根基，直接影響汽車銷售企業(yè)的效益，影響銷售相關(guān)人員的積極性，影響整個(gè)中國(guó)汽車業(yè)的未來發(fā)展速度。內(nèi)部控制是個(gè)復(fù)雜的工作，需要從業(yè)人員結(jié)合汽車銷售企業(yè)自身特色，制定出契合自我發(fā)展的內(nèi)部控制計(jì)劃和制度，然后讓所有員工都能兢兢業(yè)業(yè)地去遵守，不斷規(guī)范行為，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)久健康的發(fā)展奠定牢固的根基。汽車銷售企業(yè)上下都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)汽車銷售業(yè)蓬勃發(fā)展的特殊意義。汽車銷售企業(yè)各部門都應(yīng)積極配合內(nèi)部控制制度的切實(shí)實(shí)行，認(rèn)真總結(jié)以往內(nèi)部控制過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，始終改革完善新的內(nèi)部管控制度，與時(shí)俱進(jìn)，以實(shí)際為起點(diǎn)，以在繁復(fù)多變的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)下，在充滿競(jìng)爭(zhēng)的汽車銷售行業(yè)內(nèi)拔得頭籌，讓銷售業(yè)績(jī)穩(wěn)步提升。

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