關(guān)于商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點思考

吳思惠

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，新興行業(yè)紛紛涌現(xiàn)，行業(yè)競爭也變得更加激烈，電子商務(wù)對實體商業(yè)產(chǎn)生了較大的沖擊，所以面對紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，商業(yè)企業(yè)需要對基礎(chǔ)性的工作進一步加強管理，不斷完善自身的內(nèi)部控制體系，從而提升經(jīng)濟效益。本文主要分析了商業(yè)企業(yè)的定義、內(nèi)涵、內(nèi)部控制的重要性，以及目前我國商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題，并給出了相對應(yīng)的解決措施，希望可以幫助我國的商業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制進行更好的管理，最終實現(xiàn)自身的長遠、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?問題及對策

一、 相關(guān)概念分析

（一）內(nèi)部控制的定義及其內(nèi)涵

內(nèi)部控制其實質(zhì)是一套方法和措施，是企業(yè)在自身內(nèi)部所采取的一種自我約束、調(diào)節(jié)、規(guī)劃和控制機制，是企業(yè)實現(xiàn)其最終戰(zhàn)略發(fā)展目標的一個動態(tài)過程，可以幫助企業(yè)提升其日常經(jīng)營、管理的效率。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)并有效防范各種徇私舞弊現(xiàn)象，對提升企業(yè)管理效率有著極為重要的作用。

（二）內(nèi)部控制的要素分析

現(xiàn)階段，可以把內(nèi)部控制劃分為以下五個要素，即：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制監(jiān)督、對風險的管理以及信息溝通，彼此之間相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成內(nèi)部控制的整體，各個要素之間并不是孤立存在的，在這五個要素的相互聯(lián)系和密切配合下，可以有效對企業(yè)的各項經(jīng)營與管理活動進行控制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（三）商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)所指的是：對貨物直接購進，轉(zhuǎn)手賣給其他的客戶，在這一過程中獲得利潤的企業(yè)。商業(yè)企業(yè)的一個特點就是不會對直接購進的貨物或商品進行再加工，也不會采取再生產(chǎn)這一辦法來獲得更大的利潤。現(xiàn)階段，我國的商業(yè)企業(yè)還主要是以批發(fā)和零售為主，比如生鮮食品以及銷售快速消費品等，由于其存在著一定的時效性，因此商業(yè)企業(yè)如果沒有辦法在最短的時間里面把商品交到顧客手中，就會導致商品失去其原有的價值，所以商業(yè)企業(yè)一般對商品的流通性和時效性要求比較高。

二、商業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性

作為現(xiàn)代企業(yè)一種有效的管理方式和手段，內(nèi)部控制在加強企業(yè)資產(chǎn)安全方面發(fā)揮著極為重要的作用，也可以有效解決商業(yè)企業(yè)在日常運營與管理過程中存在的問題。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境變得愈加復(fù)雜化和多樣化，致使商業(yè)企業(yè)之間的競爭也變得愈加激烈，因此對商業(yè)企業(yè)來說，如果想要有效降低自身的運營管理成本、規(guī)避市場風險、提升自我的經(jīng)營管理效率、增強自我的綜合實力和核心競爭力，就需要在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，積極構(gòu)建科學、合理、完善的內(nèi)控體系，這是具有十分積極的現(xiàn)實意義的，它可以保障企業(yè)財務(wù)的安全和完整，確保會計信息的真實、可靠和完整，并能夠有效減少各種違規(guī)、違紀和違法行為的發(fā)生。

三、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全和完善

良好的內(nèi)部控制制度有助于商業(yè)企業(yè)更好的規(guī)范自身的經(jīng)營、管理行為，可是目前我國不少商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度依然不夠健全和完善，對自身的內(nèi)部管理水平造成了一些不良的影響，因此而出現(xiàn)損失的情況也經(jīng)常發(fā)生，此外，一些新的業(yè)務(wù)形態(tài)還沒有被有效納入到內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，其內(nèi)部控制缺乏一定的預(yù)見性、科學性和合理性，致使一些商業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展混亂，缺乏必要的秩序。

（二）風險評估機制缺乏有效性

商業(yè)企業(yè)首先就需要及時、有效的對各類風險進行識別，對企業(yè)日常的經(jīng)營與管理活動進行系統(tǒng)和準確的分析，對影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的相關(guān)風險加以匯總，再結(jié)合企業(yè)自身運營、管理的切實問題，對風險提出應(yīng)對策略。但是目前我國不少的商業(yè)企業(yè)仍然沒有制定出一套完整、有效的風險應(yīng)對和管理措施，沒有構(gòu)建一套完善的、與本企業(yè)實際發(fā)展狀況相符合的風險評估機制，長此以往就使得企業(yè)沒有辦法對風險進行及時、有效和動態(tài)化的控制與管理。

（三）對內(nèi)部控制的關(guān)鍵點沒有進行準確把握

現(xiàn)階段，我國一些商業(yè)企業(yè)依然沒有對內(nèi)部控制的關(guān)鍵點加以準確的把握，就其管控的實際情況來看，抓不住重點和核心，其管理不是太過于嚴格就是太過于寬泛，缺乏一定的靈活性和針對性，致使在具體的內(nèi)部控制與管理過程中，出現(xiàn)各種差別和不統(tǒng)一的地方，最終導致內(nèi)部控制實際的執(zhí)行效果變得參差不齊，使得企業(yè)的內(nèi)部控制與管理流于形式，自然也就發(fā)揮不出應(yīng)有的實際價值了。

四、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對策

（一）積極建立并完善內(nèi)部控制制度

商業(yè)企業(yè)積極建立并完善內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)順利實現(xiàn)其預(yù)期的戰(zhàn)略目標，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展至關(guān)重要。因此就需要商業(yè)企業(yè)對內(nèi)部管理層的職責和權(quán)限進行科學、合理的劃分，明確其職權(quán)范圍，完善內(nèi)控制度，規(guī)范原有業(yè)務(wù)形態(tài)，對新增加的業(yè)務(wù)進行合理的控制，并不斷強化內(nèi)部控制，從而保障企業(yè)的良性運營，為其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）積極采取有效的風險防范措施

目前我國一些商業(yè)企業(yè)缺乏必要的風險管理意識，因此針對這一問題，需要企業(yè)的領(lǐng)導層和管理者對企業(yè)內(nèi)部的風險予以高度的重視，并積極構(gòu)建和完善與本企業(yè)實際發(fā)展狀況相適應(yīng)的風險管理制度。此外，對員工還需要加強相關(guān)方面的培訓與考核力度，幫助其形成正確的風險管理意識，并在日常的工作過程中不斷強化自身的風險管理意識，要及時發(fā)現(xiàn)本企業(yè)在運營與管理過程中存在或潛伏的各種風險，并積極采取行之有效的措施進行防范或加以解決，為本企業(yè)的長遠、健康發(fā)展保駕護航。

（三）積極建立并完善監(jiān)督和激勵機制

對于商業(yè)企業(yè)而言，其內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的工程， 需要各個部門的密切配合，對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和整個流程需要加強監(jiān)督，這就需要企業(yè)積極構(gòu)建并完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系。要充分發(fā)揮董事會的監(jiān)督和管理作用，加快建立內(nèi)部審計機構(gòu)，對各部門的職權(quán)范圍作出更進一步和明確的劃分，加強內(nèi)部管控，保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。

此外，為了確保內(nèi)部控制達到預(yù)期的執(zhí)行效果，還需要加快構(gòu)建獎勵和約束機制，積極設(shè)定科學、合理的指標，對內(nèi)部控制過程中存在的問題要及時發(fā)覺，并采取行之有效的措施進行糾正和完善，通過切實可行的獎勵和約束機制，保證內(nèi)控制度落到實處，加大執(zhí)行力度，充分激發(fā)和調(diào)動員工工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，規(guī)范其在開展內(nèi)部控制工作過程中的行為，有令必行、有禁則止，只有這樣才能不斷提升自我的工作效率、質(zhì)量和水平，為企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展和戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)貢獻自己的一份力量，最終實現(xiàn)自我和企業(yè)的共同發(fā)展。

參考文獻

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