中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款的原因及對(duì)策研究

【摘要】應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的成敗關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)管理因素。本文分析其主要形成原因和影響因素，依據(jù)原因提出針對(duì)性措施。

【關(guān)鍵詞】不良應(yīng)收賬款 中小企業(yè) 管理

1研究的背景和意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小型企業(yè)為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，常采用賒銷的方式來占據(jù)市場(chǎng)份額，以增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。伴隨賒銷行為的發(fā)生，中小企業(yè)的不良應(yīng)收賬款也呈現(xiàn)增高趨勢(shì)。我國(guó)中小企業(yè)因不良應(yīng)收賬款，影響企業(yè)發(fā)展。目前，因關(guān)于中小企業(yè)不良賬款回收的研究成果較早、缺乏數(shù)據(jù)分析和實(shí)例研究而缺乏代表性。因此，本文通過探討中小企業(yè)不良賬款回收的原因，在原因分析的基礎(chǔ)上提出建設(shè)性對(duì)策，為降低中小企業(yè)不良賬款以及提高不良賬款回收率提供參考。

2不良應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)的影響

第一，壞賬概率增大，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)損失。中小企業(yè)為提高競(jìng)爭(zhēng)力，常以一定賒銷額度方法吸引客戶，以增加市場(chǎng)份額。應(yīng)收賬款無法收回概率增加，而成為壞賬，致使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)損失。第二，應(yīng)收賬款掩蓋了中小企業(yè)的存在的虧損。中小企業(yè)應(yīng)收賬款金額較多，壞賬的概率會(huì)隨之增加。不良應(yīng)收賬款夸大了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，造成其對(duì)損失的估計(jì)充分不足。第三，傷害了企業(yè)商業(yè)信譽(yù)，影響企業(yè)形象。不良收賬款導(dǎo)致中小企業(yè)無法生產(chǎn)，影響其商業(yè)信譽(yù)。不良收賬款導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏資金，繳稅、銀行的還款不及時(shí)，從而影響企業(yè)的信貸信譽(yù)。以上因素綜合作用，使得中小企業(yè)在信譽(yù)競(jìng)爭(zhēng)中更處于劣勢(shì)。

3中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款成因分析

3.1中小企業(yè)數(shù)量規(guī)模的盲目擴(kuò)張

目前，我國(guó)中小型企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)出井噴式發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，中小型企業(yè)規(guī)模盲目擴(kuò)張，致使商品過剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻。中小企業(yè)為避免淘汰，而采取賒銷的方式來?yè)屨际袌?chǎng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加。這種經(jīng)營(yíng)方式會(huì)使得企業(yè)承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，使得壞賬增多，增加其不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。

3.2中小企業(yè)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)和防范不足

中小企業(yè)缺乏科學(xué)的企業(yè)制度，致使企業(yè)管理混亂，致使中小企業(yè)對(duì)賒銷的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)和防范不足。在對(duì)付款人的信譽(yù)度和付款能力評(píng)估不足的前提下，就盲目與客戶簽訂不等賒銷額度的合同，增加不良的應(yīng)收賬款。

3.3中小企業(yè)信用機(jī)制的建設(shè)不完善

由于中小企業(yè)的信用機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)匱乏，致使企業(yè)的信用機(jī)制建設(shè)不完善。具體呈現(xiàn)出如下特征：第一，缺乏分析客戶的財(cái)務(wù)狀況和償債能力評(píng)估的常規(guī)機(jī)制;第二，缺乏企業(yè)信用檔案建設(shè)和查詢制度。第三，銷售與收款執(zhí)行制度的規(guī)定和執(zhí)行欠規(guī)范。通常，中小企業(yè)的銷售人員允許客戶推遲付款而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收時(shí)間延長(zhǎng)，增加了不良應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4中小企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款追回機(jī)制不健全

中小企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款追繳機(jī)制。賬齡分析指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分類，確定壞賬準(zhǔn)備。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂，往往忽略或省略賬齡分析步驟，導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款。以上因素使得企業(yè)對(duì)客戶在折扣期間內(nèi)的付款、信用期前付款、信用期后付款以及多少應(yīng)收賬款成為壞賬的信息缺乏分析。因此，會(huì)促發(fā)中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款增多的機(jī)會(huì)。

3.5應(yīng)收賬款管理職責(zé)落實(shí)不明確

由于中小企業(yè)管理制度執(zhí)行欠規(guī)范，易促發(fā)和增加不良應(yīng)收賬款的增多。目前，中小企業(yè)多采取賒銷職責(zé)、貨款的追繳職責(zé)分離的財(cái)務(wù)管理制度。通常，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)貨款的追繳，而銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的賒銷。兩個(gè)部門常出現(xiàn)協(xié)調(diào)不一致現(xiàn)象。銷售部門為達(dá)到業(yè)務(wù)量、收入增加的目的，在賒銷過程中缺乏貨款的收回憂患意識(shí)，盲目賒銷，為應(yīng)收賬款的回收帶來潛在隱患。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門難以應(yīng)對(duì)大量應(yīng)收賬款的追繳任務(wù)，從而增加了不良應(yīng)收賬款增多的概率。

4中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款的對(duì)策

4.1中小企業(yè)應(yīng)改變經(jīng)營(yíng)理念，降低不良應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要依據(jù)政府對(duì)市場(chǎng)的預(yù)警、并根據(jù)自己產(chǎn)品和客戶群特點(diǎn)、走符合自身的發(fā)展模式。在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)發(fā)揮自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，控制賒銷量，減少企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.2增強(qiáng)中小企業(yè)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理

中小企業(yè)的貿(mào)易往來，通常通過制定合同的形式進(jìn)行。因此，中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范合同簽訂的管理，從而降低賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。銷售合同在制定前要考慮周詳;制定時(shí)，對(duì)違約責(zé)任制定要明確、詳實(shí)，建議采用統(tǒng)一的合同范本。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同，對(duì)合同要不斷補(bǔ)充、修改，以防不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。

4.3增強(qiáng)中小企業(yè)賒銷風(fēng)險(xiǎn)防范的管理

中小企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，增加應(yīng)收賬款的收回。具體措施如下：第一，中小企業(yè)在管理中做到職務(wù)相分離。制度上杜絕與交易無關(guān)的企業(yè)管理人員干涉貨款的回收。第二，管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)銷售產(chǎn)品與追繳賬款的關(guān)聯(lián)制度的落實(shí)。銷售人員的報(bào)酬要與貨款收回率掛鉤，以增加應(yīng)收賬款的追繳力度。第三，規(guī)范細(xì)化銷售人員職責(zé)。

4.4增強(qiáng)中小企業(yè)的賒銷追繳的管理

第一，中小企業(yè)應(yīng)建立對(duì)賬制度，以強(qiáng)化內(nèi)部管理。企業(yè)應(yīng)分類別設(shè)置分類賬，并做到帳齡分析，才能有的放矢。同時(shí)，賒銷業(yè)務(wù)的登記、追繳雙核對(duì)制度，分工合作，提高管理力度。第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門落實(shí)應(yīng)收賬款鼓勵(lì)政策，并落實(shí)貨款的回收進(jìn)度和資金結(jié)算，以增加營(yíng)收賬款的收回概率。第三，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)應(yīng)收賬款的常態(tài)監(jiān)管。首先，建立客戶誠(chéng)信記錄，隨時(shí)關(guān)注并記錄客戶信用情況。其次，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)制度的相關(guān)教育，以提高其專業(yè)技術(shù)水平。

結(jié)論：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理內(nèi)容之一，應(yīng)收賬款管理成為財(cái)務(wù)管理是否成功的重要因素，不良應(yīng)收賬款的管理是中小企業(yè)的重點(diǎn)。本文主要研究中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題，分析不良應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題，歸納總結(jié)了中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款的成因，進(jìn)而有針對(duì)性的提出防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策及建議，另一方面，從企業(yè)自身層面，要改變經(jīng)營(yíng)理念，降低不良應(yīng)收賬款概率，增強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警管理，增強(qiáng)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的防范。

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作者簡(jiǎn)介：劉洋（1994—），男，漢，河南安陽(yáng)，碩士研究生在讀，蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。