論事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核策略

石凌云

【摘要】事業(yè)單位工作通常涉及較多資金來(lái)往，而收銀員無(wú)疑是此類(lèi)資金的直接管理人員，對(duì)于財(cái)務(wù)管理效率的提升發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，必須加強(qiáng)收銀員監(jiān)督與審核，促進(jìn)收銀員工作效率穩(wěn)步提升。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 ?收銀員 ?監(jiān)督 ?審核

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革進(jìn)程的不斷提速，當(dāng)前亟需依循事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建起完善的資金管理制度。事業(yè)單位要充分意識(shí)到加強(qiáng)收銀員監(jiān)督與審核工作的意義，明確劃分收銀員的各項(xiàng)工作職責(zé)，定期對(duì)其展開(kāi)培訓(xùn)與考核，以逐步提升其專業(yè)能力，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

一、事業(yè)單位收銀員基本職責(zé)概述

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，全面強(qiáng)化收銀審核工作，防止發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)較大問(wèn)題。由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)頻繁，收銀各項(xiàng)操作環(huán)節(jié)復(fù)雜性較強(qiáng)，因而收銀員工作中難免出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，繼而影響收銀員監(jiān)督與審核結(jié)果。從行業(yè)規(guī)范要求可知，事業(yè)單位對(duì)于收銀員崗位技能與職責(zé)要求較高，因此，收銀員在日常工作中必須全面完成并達(dá)到各項(xiàng)工作的要求。具體而言，收銀員一方面要負(fù)責(zé)各類(lèi)票據(jù)的打印，確保收銀各個(gè)操作過(guò)程順利、高效完成;另一方面要對(duì)收錢(qián)款進(jìn)行科學(xué)核算，針對(duì)收銀工作中各軟件、操作工具等進(jìn)行高效應(yīng)用;此外，隨著信息化建設(shè)的推進(jìn)，收銀員還要熟悉掌握網(wǎng)絡(luò)支付與POS機(jī)應(yīng)用情況，對(duì)賬單進(jìn)行精準(zhǔn)核算，對(duì)賬單、現(xiàn)金加以對(duì)照，確保各項(xiàng)工作都能夠規(guī)范化、高效化進(jìn)行。

二、事業(yè)單位收銀員監(jiān)督審核工作中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制欠缺

當(dāng)前，事業(yè)單位收銀監(jiān)督審核中仍存在諸多問(wèn)題，較為突出的是內(nèi)控機(jī)制的缺失。很多事業(yè)單位在資產(chǎn)控制與管理機(jī)制方面缺乏行之有效的管理模式，這不僅導(dǎo)致資金控制有欠科學(xué)性，還導(dǎo)致收銀員崗位職責(zé)不明晰。此外，由于事業(yè)單位收銀監(jiān)督審核工作的基礎(chǔ)性較強(qiáng)，多數(shù)審核工作十分被動(dòng)，加上很多領(lǐng)導(dǎo)并未對(duì)內(nèi)部控制管理給予足夠的重視，導(dǎo)致收銀員監(jiān)督與審核工作中互相推諉現(xiàn)象嚴(yán)重，最終導(dǎo)致大量管理資源遭致浪費(fèi)，嚴(yán)重影響了收銀員監(jiān)督與審核工作的落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)工具監(jiān)管不力

不少事業(yè)單位收銀員監(jiān)管與審核工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。對(duì)于事業(yè)單位而言，由于人際關(guān)系相對(duì)簡(jiǎn)單，同事間彼此十分信任，這導(dǎo)致很多規(guī)章制度流于形式，未嚴(yán)格加以執(zhí)行。不僅如此，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)專用章、相關(guān)票據(jù)等財(cái)務(wù)工具方面的監(jiān)管十分松懈，幾乎每個(gè)員工都能輕松接觸到這些重要資料，有些單位甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)專用印章由一人保管的問(wèn)題，這導(dǎo)致其他員工能夠輕松掌握印章、票據(jù)的管理權(quán)與控制權(quán)，繼而引發(fā)堅(jiān)守自盜、私自挪用事業(yè)單位資金等情況發(fā)生。

（三）支付審核制度缺失

事業(yè)單位還存在支付審核制度缺失等問(wèn)題，很多單位在資金收入、支取后不及時(shí)加以復(fù)核，各支取流程均由一人完成、支取手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單，僅需領(lǐng)導(dǎo)簽字即可，這導(dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)大增，還有些單位甚至?xí)霈F(xiàn)已支付資金二次支付等問(wèn)題，甚至部分收銀員長(zhǎng)期挪用資金卻一直未被發(fā)現(xiàn)。部分心懷不軌者之所以屢屢得逞，與單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度具有直接關(guān)系。

三、事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核策略分析

（一）加強(qiáng)預(yù)算審批，完善內(nèi)控機(jī)制

針對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制欠缺等問(wèn)題，事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算審批，完善內(nèi)控機(jī)制。具體而言，要分布加強(qiáng)事前、事中與事后控制，將傳統(tǒng)事后控制轉(zhuǎn)移到事前防范、事中監(jiān)督兩大環(huán)節(jié)。一方面，在申請(qǐng)使用資金前，無(wú)論部門(mén)還是個(gè)人都必須向相關(guān)部門(mén)提交資金使用申請(qǐng)文件，明晰資金的具體流向、額度、支付方式等內(nèi)容，并附上原始單據(jù)，待審核批準(zhǔn)之后方可使用;另一方面，在資金流向中要加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制，確保每筆資金都用到實(shí)處，并充分發(fā)揮其效益，避免出現(xiàn)挪用公款、漏賬等問(wèn)題;此外，要針對(duì)每筆支付資金進(jìn)行留存登記與核實(shí)，并及時(shí)提交報(bào)表，對(duì)每筆資金流向、金額、用途等進(jìn)行匯報(bào)，以便為財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

（二）規(guī)范收銀流程，實(shí)現(xiàn)權(quán)利分離

事業(yè)單位要規(guī)范收銀留存，制定明確的崗位職責(zé)與工作手冊(cè)，完善各項(xiàng)制衡關(guān)系，全面推行權(quán)利分離，規(guī)范單位資金收取留存與模式，適當(dāng)分割收銀員工作。具體而言，一方面要在電腦賬與手工賬兩大賬務(wù)體系間嚴(yán)格把關(guān)，通過(guò)兩個(gè)渠道的對(duì)賬及時(shí)找出漏洞，實(shí)現(xiàn)賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符，避免壞賬、爛賬出現(xiàn);另一方面，單位要構(gòu)建完善的制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)賬、款與物的相互分離，針對(duì)收銀員的財(cái)務(wù)專用章、票據(jù)等也應(yīng)設(shè)置專人保管，避免一個(gè)人手中掌握所有票據(jù)和專用章，防止責(zé)權(quán)不分等問(wèn)題出現(xiàn);此外，要強(qiáng)化資金管理，針對(duì)經(jīng)費(fèi)支出要依循現(xiàn)金結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行支付、收取，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫乐箤？钆c正常經(jīng)費(fèi)相互擠占與挪用。

（三）健全審核制度，引入外來(lái)審核

現(xiàn)行收銀員監(jiān)督與審核制度不甚完善，為此，事業(yè)單位要加快建立健全審核制度，必要時(shí)引入外來(lái)審核，以滿足事業(yè)單位資金監(jiān)管要求。一方面，事業(yè)單位要加快構(gòu)建切實(shí)可行的審核機(jī)制，包括定期審核與不定期審核，并成立資金審核小組，由專人專員負(fù)責(zé)，每月或每半個(gè)月進(jìn)行收銀審核;另一方面，當(dāng)出現(xiàn)重大資金流動(dòng)后，單位應(yīng)展開(kāi)審核，對(duì)收銀員工作是否存在問(wèn)題加以檢查，以保障萬(wàn)無(wú)一失;此外，鑒于單位內(nèi)部員工間人情關(guān)系較為嚴(yán)重，為防止審核人員存在包庇行為，應(yīng)引入外來(lái)審核機(jī)制，邀請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審核。

四、結(jié)語(yǔ)

一言以蔽之，隨著事業(yè)單位改革的逐步深化，單位對(duì)于收銀員監(jiān)督與審核工作的要求也不斷提升，傳統(tǒng)監(jiān)督與審核制度已然無(wú)法滿足社會(huì)發(fā)展需求，為了扭轉(zhuǎn)當(dāng)前事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核工作現(xiàn)況，還需與時(shí)俱進(jìn)，在事業(yè)單位與收銀員的共同努力下，全面推進(jìn)監(jiān)督與審核制度的完善，促進(jìn)事業(yè)單位的健康、規(guī)范發(fā)展。

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