淺談我國減稅降費的成效及公司發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)性建議

杜星辰

摘 要：本文基于國家統(tǒng)計局等數(shù)據(jù)，簡要闡述了減稅降費是當(dāng)前和今后較長時期內(nèi)我國深化稅制體制改革的一項重要內(nèi)容。我國通過減稅降費等措施使得企業(yè)經(jīng)濟得到了優(yōu)惠，通過分稅稅種等政策，減稅問題得到了實質(zhì)性進(jìn)展。使公司戰(zhàn)略發(fā)展根據(jù)減稅環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行有針對性決策，促使經(jīng)濟平穩(wěn)有序健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：減稅降費；供給側(cè)改革；公司發(fā)展戰(zhàn)略；國內(nèi)生產(chǎn)總值；權(quán)益資本籌資；債務(wù)資本籌資

2019年5月24日，中共中央政治局常委，國務(wù)院總理李克強在山東濟南主持召開地方減稅降費工作座談會，再一次部署進(jìn)一步落實好減稅降費等各項政策，此次會議強調(diào)減稅降費雖然減少眼前的財政收入，但會增強企業(yè)投資與發(fā)展的信心和動力，帶動擴大就業(yè)，把減稅降費等政策紅利轉(zhuǎn)化為優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、擴大有效需求的動力，確保經(jīng)濟平穩(wěn)運行、民生不斷改善，最終實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。因此減稅降費是當(dāng)前和今后較長時期內(nèi)我國深化稅制體制改革的一項重要內(nèi)容。從實踐與認(rèn)識的角度出發(fā)，減稅降費不僅有利于降低企業(yè)的運營成本，激發(fā)市場活力，加快稅務(wù)體制改革步伐。本文在總結(jié)我國減稅降費政策取得重大進(jìn)步的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析了我國減稅降費的成效及存在的弊端并闡述了公司發(fā)展的戰(zhàn)略性指導(dǎo)性建議。

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，部分地域政治局面緊張，導(dǎo)致全球經(jīng)濟增長有所放緩，區(qū)域化問題分歧凸顯。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革繼續(xù)向縱深化推進(jìn)的今年，減稅降稅無疑是改革路上的重要一環(huán)。供給側(cè)改革的核心就是提高供給體系的質(zhì)量和效率，著力改變經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟增長方式，就企業(yè)而言，通過創(chuàng)新驅(qū)動提升有效供給的能力，由粗放經(jīng)營向集約型經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)降稅降費更好的發(fā)展社會的活力和創(chuàng)造力。

1 減稅降費的成效

我國為適應(yīng)經(jīng)濟挑戰(zhàn)，從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、減稅降費實行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等措施為現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)針對經(jīng)營成本過高，稅負(fù)比例嚴(yán)重等問題進(jìn)行了深化和改革。

根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年-2018年我國GDP總量分別是74.01萬億元、82.09萬億元，97.28萬億元。GDP增長率分別為6.7%、6.9%、6.8%左右。從圖表1中不難看出，GDP變化幅度較小，相對比較穩(wěn)定。而相對于GDP增長率曲線較平穩(wěn)相比，稅收收入2016-2018年分別為13.04萬億元、14.44萬億元、15.6萬億元。但增長率卻呈下降趨勢如圖2所示，2016年2015年相比同比增長12.5%，2017年與2016年相比同比增長10.7%，2018年與2017年相比，同比增長8.3%，但增速較上年同期相比回落了2.4%個百分點。不難看出，在GDP相對穩(wěn)定的情況下，稅收增長速度出現(xiàn)了下降趨勢表明減稅降費得到了實質(zhì)性進(jìn)展。

2 減稅降費仍有下降空間

盡管在過去幾年里，我國減稅工作取得了階段性成效，但問題依然存在，像分稅制體制改革還不完善，政府主導(dǎo)型投資過度依賴其政府職能，很難轉(zhuǎn)變成實際行動，進(jìn)而會進(jìn)一步制約了減稅降費的持續(xù)性推進(jìn)。據(jù)美國基金會2018年公布世界各國企業(yè)所得稅稅率分析顯示，全球200多個管轄權(quán)國家（地區(qū)）企業(yè)所得稅顯示：全球企業(yè)所得稅稅率平均值在23%左右，而相對于中國企業(yè)來說，由于納稅人主體不同，稅率也略有不同，企業(yè)所得稅分稅率也略有不同。而統(tǒng)計顯示，主要發(fā)達(dá)國家，像匈牙利企業(yè)所得稅稅率為9%是歐洲最低征收企業(yè)所得稅的國家，美國企業(yè)所得稅率大致為23%。通過數(shù)據(jù)的對比，可以看出我國總稅率相對于世界主要發(fā)達(dá)國家來說仍然略高，仍有下降空間，減稅任務(wù)仍然繁重。

3 減稅降費需要注意的三個方面

首先，繼續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化稅收管理體制，繼續(xù)精化減稅范圍和減稅內(nèi)容，讓政策目標(biāo)更加明確，減少或誤導(dǎo)企業(yè)和消費群體的意識。減少信息模糊造成的市場誤讀和執(zhí)行部門的分權(quán)不均，執(zhí)掌能力不健全等原因。

其次，擴大監(jiān)管部門的執(zhí)行力度，政府部門要加強監(jiān)管力度，執(zhí)行部門有自己的難處，要彼此配合管理，有效監(jiān)管才能切身實際為企業(yè)著想，減稅降費才能落到實處。

最后，明確中央與地方政府減稅責(zé)任劃分。在減稅降費的浪潮當(dāng)中，會消減地方的財政收入。因此中央和地方分擔(dān)也應(yīng)有所側(cè)重，這樣中央和地方才能一起配合發(fā)展健全。

4 減稅降費的意義

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國正邁入大數(shù)據(jù)信息化高速發(fā)展的時代，作為世界超級大國，如何通過減稅機制激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升，將是能否提高供給側(cè)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵所在，也是我國減稅政策深化改革能否得以實現(xiàn)的先決條件。在2019年政府工作報告中，筆者多次注意到減稅降費不止一次在報告中提及，其中針對企業(yè)減稅降費全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負(fù)擔(dān)近2萬億元等內(nèi)容上，更加體現(xiàn)出力度超乎尋常，深切感受到中央改革的決心。

根據(jù)2019年減費降稅清單顯示，下調(diào)交通運輸?shù)刃袠I(yè)、建筑行業(yè)的增值稅率由10%降至9%，減輕制造業(yè)稅負(fù)比例，由16%的稅率將至13%，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至16%左右、擴大了享受稅優(yōu)政策小微等企業(yè)范圍、小規(guī)模納稅人起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等。種種稅收體制表明，大力推行全面減稅降費政策，切身實際為企業(yè)的生存和發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)，這些舉措都有效降低了企業(yè)稅費及居民個人稅費負(fù)擔(dān)，確保了主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，減稅工作得到了落實。

5 公司發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)性建議

5.1 投資戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型-向高精尖領(lǐng)域邁進(jìn)

減稅降費政策不斷為企業(yè)創(chuàng)造良好的生存發(fā)展環(huán)境，在這個大背景下，企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注國家經(jīng)濟動向，首先調(diào)整自身投資策略，抓住利好機遇，筆者根據(jù)國家稅務(wù)總局最新公布的2019年《減免稅政策目錄》--摘自國家稅務(wù)總局官網(wǎng)歸納整理：全目錄共735項減稅政策，其中企業(yè)所得稅歸納共減免60余大項，個人所得稅歸納共減免30余大項，并按照減免政策大類共劃分十多項稅種。其中促民生、放寬金融領(lǐng)域、支持科教文體、影視制作、節(jié)能環(huán)保和鼓勵高新技術(shù)等產(chǎn)業(yè)實行減稅或免稅政策。從以上統(tǒng)計數(shù)據(jù)不難看出，減稅降費政策在全覆蓋的基礎(chǔ)上，在不同的行業(yè)和不同的方面中也有所側(cè)重，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)這個趨勢對自身的投資策略進(jìn)行優(yōu)化升級調(diào)整，產(chǎn)品不斷更新?lián)Q代，多元化的經(jīng)營服務(wù)理念和企業(yè)通過重組、擴張和兼并及海外布局的理念進(jìn)行長遠(yuǎn)的投資戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

5.2 技術(shù)戰(zhàn)略投資

技術(shù)戰(zhàn)略投資，主要是指具有生產(chǎn)能力的技術(shù)進(jìn)行服務(wù)改造，設(shè)備及時更新等特點，運用企業(yè)管理機制進(jìn)行局部性的技術(shù)升級。對于發(fā)展?jié)摿薮笥绕涫轻槍覝p稅等重點企業(yè)，應(yīng)抓住改革環(huán)境和發(fā)展機遇。

5.3 調(diào)整融資策略，完善資本結(jié)構(gòu)

利用良好的制度環(huán)境和優(yōu)惠政策調(diào)整自身財務(wù)實力，不僅體現(xiàn)在投資策略的選擇，融資策略的確定也是至關(guān)重要的。任何企業(yè)的發(fā)展壯大，現(xiàn)金流是必不可少的環(huán)節(jié)。然而，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展所需資金的規(guī)模是關(guān)鍵因素，因此融資渠道多元化是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)的資金來源方式由不同的資本結(jié)構(gòu)構(gòu)成。以債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成為例，債務(wù)資本在進(jìn)行納稅選擇時，可以進(jìn)行合理化扣除。而為了降低企業(yè)的融資成本，央行在2018-2019年先后進(jìn)行了多次降準(zhǔn)降息政策，為企業(yè)借貸資金提供了便利。企業(yè)應(yīng)該抓住這一利好形勢，合理安排債務(wù)資本比例，進(jìn)一步擴大企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時，根據(jù)減稅目錄不難看出，為了進(jìn)一步降低企業(yè)融資成本，國家在支持金融資本市場的發(fā)展方面提出了多項減免稅政策，這也為企業(yè)提供了多元化的融資渠道，既可滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，也讓融資的節(jié)稅效應(yīng)擴展到金融資本市場。

5.4 調(diào)整運營資本金管理

當(dāng)前發(fā)展階段，我國企業(yè)遇到了生產(chǎn)成本過高等突出問題，一方面是生產(chǎn)要素成本：比如勞動力價格、土地、能源、環(huán)境等問題。另一方面是體制創(chuàng)新的問題，主要表現(xiàn)在地方亂收稅費、融資成本過高等。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)不斷深入推進(jìn)的大年，要求企業(yè)提升供給的質(zhì)量和效率，加強運營資本金的管理，加強資本金的運用效率，加強各供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的管理及存貨管理，提升企業(yè)間的內(nèi)部使用效率，加大運營系統(tǒng)信息的構(gòu)建，不斷改變營運管理體系。

6 結(jié)束語

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變，在國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整扎實推進(jìn)的大背景下，必須大力加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和深化推進(jìn)增值稅改革。我國今年一季度各經(jīng)濟指標(biāo)運行良好，積極因素逐漸增多，為全國經(jīng)濟發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。但也看到了全球經(jīng)濟形勢有所放緩，外部不確定因素等有所增加，下一階段我國會利用各項惠民政策促民生，保發(fā)展，充分調(diào)動一切積極性，加大力度推進(jìn)更為明顯的減稅降費稅制體制改革，支持實體經(jīng)有序進(jìn)行，促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)有序健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]人民網(wǎng) http：//cpc.people.com.cn/

[2]國家統(tǒng)計局官網(wǎng) http：//www.stats.gov.cn/

[3]國家稅務(wù)局官網(wǎng) http：//www.chinatax.gov.cn/

[4]湯倩.供給側(cè)改革與企業(yè)財務(wù)政策的戰(zhàn)略性調(diào)整[J].財務(wù)與會計，2016（2）：68-70.

[5]書籍-2019年中國經(jīng)濟

[6]楊燦明.減稅降費：成效、問題與路徑選擇[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2017（9）.

[7]摘自-美國基金會2018年公布世界各國企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析