杜星辰
摘 要:本文基于國家統(tǒng)計局等數(shù)據(jù),簡要闡述了減稅降費是當前和今后較長時期內(nèi)我國深化稅制體制改革的一項重要內(nèi)容。我國通過減稅降費等措施使得企業(yè)經(jīng)濟得到了優(yōu)惠,通過分稅稅種等政策,減稅問題得到了實質(zhì)性進展。使公司戰(zhàn)略發(fā)展根據(jù)減稅環(huán)節(jié)等內(nèi)容進行有針對性決策,促使經(jīng)濟平穩(wěn)有序健康發(fā)展。
關鍵詞:減稅降費;供給側(cè)改革;公司發(fā)展戰(zhàn)略;國內(nèi)生產(chǎn)總值;權益資本籌資;債務資本籌資
2019年5月24日,中共中央政治局常委,國務院總理李克強在山東濟南主持召開地方減稅降費工作座談會,再一次部署進一步落實好減稅降費等各項政策,此次會議強調(diào)減稅降費雖然減少眼前的財政收入,但會增強企業(yè)投資與發(fā)展的信心和動力,帶動擴大就業(yè),把減稅降費等政策紅利轉(zhuǎn)化為優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構、擴大有效需求的動力,確保經(jīng)濟平穩(wěn)運行、民生不斷改善,最終實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。因此減稅降費是當前和今后較長時期內(nèi)我國深化稅制體制改革的一項重要內(nèi)容。從實踐與認識的角度出發(fā),減稅降費不僅有利于降低企業(yè)的運營成本,激發(fā)市場活力,加快稅務體制改革步伐。本文在總結(jié)我國減稅降費政策取得重大進步的基礎上,系統(tǒng)分析了我國減稅降費的成效及存在的弊端并闡述了公司發(fā)展的戰(zhàn)略性指導性建議。
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入,部分地域政治局面緊張,導致全球經(jīng)濟增長有所放緩,區(qū)域化問題分歧凸顯。在供給側(cè)結(jié)構性改革繼續(xù)向縱深化推進的今年,減稅降稅無疑是改革路上的重要一環(huán)。供給側(cè)改革的核心就是提高供給體系的質(zhì)量和效率,著力改變經(jīng)濟增長結(jié)構和經(jīng)濟增長方式,就企業(yè)而言,通過創(chuàng)新驅(qū)動提升有效供給的能力,由粗放經(jīng)營向集約型經(jīng)營的轉(zhuǎn)變,適應降稅降費更好的發(fā)展社會的活力和創(chuàng)造力。
1 減稅降費的成效
我國為適應經(jīng)濟挑戰(zhàn),從促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級、減稅降費實行供給側(cè)結(jié)構性改革等措施為現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)針對經(jīng)營成本過高,稅負比例嚴重等問題進行了深化和改革。
根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,2016年-2018年我國GDP總量分別是74.01萬億元、82.09萬億元,97.28萬億元。GDP增長率分別為6.7%、6.9%、6.8%左右。從圖表1中不難看出,GDP變化幅度較小,相對比較穩(wěn)定。而相對于GDP增長率曲線較平穩(wěn)相比,稅收收入2016-2018年分別為13.04萬億元、14.44萬億元、15.6萬億元。但增長率卻呈下降趨勢如圖2所示,2016年2015年相比同比增長12.5%,2017年與2016年相比同比增長10.7%,2018年與2017年相比,同比增長8.3%,但增速較上年同期相比回落了2.4%個百分點。不難看出,在GDP相對穩(wěn)定的情況下,稅收增長速度出現(xiàn)了下降趨勢表明減稅降費得到了實質(zhì)性進展。
2 減稅降費仍有下降空間
盡管在過去幾年里,我國減稅工作取得了階段性成效,但問題依然存在,像分稅制體制改革還不完善,政府主導型投資過度依賴其政府職能,很難轉(zhuǎn)變成實際行動,進而會進一步制約了減稅降費的持續(xù)性推進。據(jù)美國基金會2018年公布世界各國企業(yè)所得稅稅率分析顯示,全球200多個管轄權國家(地區(qū))企業(yè)所得稅顯示:全球企業(yè)所得稅稅率平均值在23%左右,而相對于中國企業(yè)來說,由于納稅人主體不同,稅率也略有不同,企業(yè)所得稅分稅率也略有不同。而統(tǒng)計顯示,主要發(fā)達國家,像匈牙利企業(yè)所得稅稅率為9%是歐洲最低征收企業(yè)所得稅的國家,美國企業(yè)所得稅率大致為23%。通過數(shù)據(jù)的對比,可以看出我國總稅率相對于世界主要發(fā)達國家來說仍然略高,仍有下降空間,減稅任務仍然繁重。
3 減稅降費需要注意的三個方面
首先,繼續(xù)改進和優(yōu)化稅收管理體制,繼續(xù)精化減稅范圍和減稅內(nèi)容,讓政策目標更加明確,減少或誤導企業(yè)和消費群體的意識。減少信息模糊造成的市場誤讀和執(zhí)行部門的分權不均,執(zhí)掌能力不健全等原因。
其次,擴大監(jiān)管部門的執(zhí)行力度,政府部門要加強監(jiān)管力度,執(zhí)行部門有自己的難處,要彼此配合管理,有效監(jiān)管才能切身實際為企業(yè)著想,減稅降費才能落到實處。
最后,明確中央與地方政府減稅責任劃分。在減稅降費的浪潮當中,會消減地方的財政收入。因此中央和地方分擔也應有所側(cè)重,這樣中央和地方才能一起配合發(fā)展健全。
4 減稅降費的意義
進入21世紀以來,我國正邁入大數(shù)據(jù)信息化高速發(fā)展的時代,作為世界超級大國,如何通過減稅機制激發(fā)企業(yè)技術創(chuàng)新能力的提升,將是能否提高供給側(cè)效率和質(zhì)量的關鍵所在,也是我國減稅政策深化改革能否得以實現(xiàn)的先決條件。在2019年政府工作報告中,筆者多次注意到減稅降費不止一次在報告中提及,其中針對企業(yè)減稅降費全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元等內(nèi)容上,更加體現(xiàn)出力度超乎尋常,深切感受到中央改革的決心。
根據(jù)2019年減費降稅清單顯示,下調(diào)交通運輸?shù)刃袠I(yè)、建筑行業(yè)的增值稅率由10%降至9%,減輕制造業(yè)稅負比例,由16%的稅率將至13%,城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至16%左右、擴大了享受稅優(yōu)政策小微等企業(yè)范圍、小規(guī)模納稅人起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等。種種稅收體制表明,大力推行全面減稅降費政策,切身實際為企業(yè)的生存和發(fā)展減輕負擔,這些舉措都有效降低了企業(yè)稅費及居民個人稅費負擔,確保了主要行業(yè)稅負明顯降低,減稅工作得到了落實。
5 公司發(fā)展戰(zhàn)略的指導性建議
5.1 投資戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型-向高精尖領域邁進
減稅降費政策不斷為企業(yè)創(chuàng)造良好的生存發(fā)展環(huán)境,在這個大背景下,企業(yè)應該時刻關注國家經(jīng)濟動向,首先調(diào)整自身投資策略,抓住利好機遇,筆者根據(jù)國家稅務總局最新公布的2019年《減免稅政策目錄》--摘自國家稅務總局官網(wǎng)歸納整理:全目錄共735項減稅政策,其中企業(yè)所得稅歸納共減免60余大項,個人所得稅歸納共減免30余大項,并按照減免政策大類共劃分十多項稅種。其中促民生、放寬金融領域、支持科教文體、影視制作、節(jié)能環(huán)保和鼓勵高新技術等產(chǎn)業(yè)實行減稅或免稅政策。從以上統(tǒng)計數(shù)據(jù)不難看出,減稅降費政策在全覆蓋的基礎上,在不同的行業(yè)和不同的方面中也有所側(cè)重,因此企業(yè)應根據(jù)這個趨勢對自身的投資策略進行優(yōu)化升級調(diào)整,產(chǎn)品不斷更新?lián)Q代,多元化的經(jīng)營服務理念和企業(yè)通過重組、擴張和兼并及海外布局的理念進行長遠的投資戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
5.2 技術戰(zhàn)略投資
技術戰(zhàn)略投資,主要是指具有生產(chǎn)能力的技術進行服務改造,設備及時更新等特點,運用企業(yè)管理機制進行局部性的技術升級。對于發(fā)展?jié)摿薮笥绕涫轻槍覝p稅等重點企業(yè),應抓住改革環(huán)境和發(fā)展機遇。
5.3 調(diào)整融資策略,完善資本結(jié)構
利用良好的制度環(huán)境和優(yōu)惠政策調(diào)整自身財務實力,不僅體現(xiàn)在投資策略的選擇,融資策略的確定也是至關重要的。任何企業(yè)的發(fā)展壯大,現(xiàn)金流是必不可少的環(huán)節(jié)。然而,企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展所需資金的規(guī)模是關鍵因素,因此融資渠道多元化是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)的資金來源方式由不同的資本結(jié)構構成。以債務資本和權益資本構成為例,債務資本在進行納稅選擇時,可以進行合理化扣除。而為了降低企業(yè)的融資成本,央行在2018-2019年先后進行了多次降準降息政策,為企業(yè)借貸資金提供了便利。企業(yè)應該抓住這一利好形勢,合理安排債務資本比例,進一步擴大企業(yè)規(guī)模,促進企業(yè)發(fā)展。同時,根據(jù)減稅目錄不難看出,為了進一步降低企業(yè)融資成本,國家在支持金融資本市場的發(fā)展方面提出了多項減免稅政策,這也為企業(yè)提供了多元化的融資渠道,既可滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求,也讓融資的節(jié)稅效應擴展到金融資本市場。
5.4 調(diào)整運營資本金管理
當前發(fā)展階段,我國企業(yè)遇到了生產(chǎn)成本過高等突出問題,一方面是生產(chǎn)要素成本:比如勞動力價格、土地、能源、環(huán)境等問題。另一方面是體制創(chuàng)新的問題,主要表現(xiàn)在地方亂收稅費、融資成本過高等。在供給側(cè)結(jié)構不斷深入推進的大年,要求企業(yè)提升供給的質(zhì)量和效率,加強運營資本金的管理,加強資本金的運用效率,加強各供應鏈環(huán)節(jié)的管理及存貨管理,提升企業(yè)間的內(nèi)部使用效率,加大運營系統(tǒng)信息的構建,不斷改變營運管理體系。
6 結(jié)束語
進入21世紀以來,我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變,在國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整扎實推進的大背景下,必須大力加強供給側(cè)結(jié)構性改革和深化推進增值稅改革。我國今年一季度各經(jīng)濟指標運行良好,積極因素逐漸增多,為全國經(jīng)濟發(fā)展打下良好基礎。但也看到了全球經(jīng)濟形勢有所放緩,外部不確定因素等有所增加,下一階段我國會利用各項惠民政策促民生,保發(fā)展,充分調(diào)動一切積極性,加大力度推進更為明顯的減稅降費稅制體制改革,支持實體經(jīng)有序進行,促進經(jīng)濟平穩(wěn)有序健康發(fā)展。
參考文獻
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[2]國家統(tǒng)計局官網(wǎng) http://www.stats.gov.cn/
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[7]摘自-美國基金會2018年公布世界各國企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析