探究營(yíng)改增對(duì)高校稅負(fù)及財(cái)務(wù)管理的影響

陶莉

摘 要：營(yíng)改增是在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用條件下，國(guó)家通過(guò)提高或降低營(yíng)業(yè)稅從而在一定程度上促進(jìn)各行各業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如今，營(yíng)改增已經(jīng)成為我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行改革的重要手段之一，本文通過(guò)探討營(yíng)改增對(duì)于各大高校的實(shí)施情況以及實(shí)行過(guò)程中所呈現(xiàn)出的問(wèn)題并給予相應(yīng)的措施分析，從而為各個(gè)高校實(shí)行營(yíng)改增方案提供相關(guān)幫助。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高校稅負(fù);財(cái)務(wù);管理

當(dāng)今營(yíng)業(yè)稅改增值稅是在國(guó)家大力倡導(dǎo)支持下，各大高校實(shí)行的一種經(jīng)濟(jì)改革方式，它的實(shí)行在一定程度上沖擊了原有的高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制。因此面對(duì)當(dāng)今營(yíng)改增在高校實(shí)行的現(xiàn)狀，并深刻分析其對(duì)于高校稅負(fù)及財(cái)務(wù)管理的影響，深刻剖析影響其運(yùn)行的因素，從而減少高校運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、減輕營(yíng)改增運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

一、探討營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策對(duì)當(dāng)今高校稅負(fù)的影響

自古至今，稅收始終是國(guó)家調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、保障和改善民生的重要手段。國(guó)家通過(guò)增加或減少稅收種類、提高或降低稅率等方式來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。在另一方面來(lái)說(shuō)，由于高校以前實(shí)行的增值稅和企業(yè)稅并行的經(jīng)濟(jì)體制制度，這無(wú)疑會(huì)提高高校的納稅的風(fēng)險(xiǎn)。其次，營(yíng)改增作為一種新型政策，由于各大高校初期實(shí)行處于不穩(wěn)定的狀態(tài)也會(huì)在一定程度上增加高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）我國(guó)稅收的種類

在國(guó)家實(shí)施營(yíng)業(yè)稅增值稅的前后，我國(guó)高校納稅的種類也發(fā)生了一定的變化。從原來(lái)的教育稅、高校所需的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅以及各種城建稅等，到現(xiàn)在高校只需繳納相關(guān)的增值稅以及部分不是獨(dú)立計(jì)算所得的稅費(fèi)和個(gè)人所得稅等稅種形式。營(yíng)改增的實(shí)行使得高校無(wú)須再繳納其產(chǎn)生的附加稅費(fèi)以及營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的稅費(fèi)，它的實(shí)行在一定程度上改變了高校的稅種形式，同時(shí)也進(jìn)一步影響了高校財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。

（二）我國(guó)對(duì)于高校所實(shí)行的稅率變化

我國(guó)營(yíng)改增稅政策的運(yùn)行對(duì)于高校的稅率也產(chǎn)生了一定的影響。高校稅率的變化對(duì)于小規(guī)模納稅和一般納稅人的納稅計(jì)算都發(fā)生了一定程度上的改變，高校所繳納的營(yíng)業(yè)所產(chǎn)生的稅費(fèi)以及額外所需的附加稅也受到了影響。小規(guī)模納稅相對(duì)于原來(lái)相比下降至3%，而一般納稅人來(lái)說(shuō)，稅率原來(lái)的5%升至6%。針對(duì)以上結(jié)果分析，小規(guī)模高校人所產(chǎn)生的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯下降，而一般納稅人的高校則在一定程度上負(fù)擔(dān)有所增加。同時(shí)，高校稅負(fù)負(fù)擔(dān)的計(jì)算方式由于按照項(xiàng)目核算制度來(lái)計(jì)算，這種計(jì)算方式也增加了高校運(yùn)行的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）有利于規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

高校在采取營(yíng)改增之前，同時(shí)存在著營(yíng)業(yè)稅與增值稅，這兩種稅負(fù)的存在造成了高校在部分交易過(guò)程中，交易性質(zhì)出現(xiàn)了定義模糊的情況，容易導(dǎo)致在納稅方面界定出現(xiàn)問(wèn)題。這些問(wèn)題如果不能及時(shí)解決，將會(huì)加大其納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)給稅務(wù)單位造成一定的工作困擾。這是造成高校納稅工作延誤的主要因素之一，進(jìn)而出現(xiàn)了納稅風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)上升的情況。然而隨著營(yíng)改增的進(jìn)行，這一現(xiàn)狀將會(huì)有所緩解。在營(yíng)改增之前學(xué)校的科研項(xiàng)目而創(chuàng)造的利潤(rùn)是進(jìn)行營(yíng)改增之中較為難以界定的部分，現(xiàn)在進(jìn)行統(tǒng)一的稅收種類與標(biāo)準(zhǔn)，也就沒(méi)有更多的爭(zhēng)議在其中。

二、營(yíng)改增稅政策的實(shí)行對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的影響

營(yíng)業(yè)增值稅政策的實(shí)行不僅對(duì)會(huì)計(jì)核算方式產(chǎn)生影響，而且對(duì)于發(fā)票的使用和管理也會(huì)產(chǎn)生一系列的變化。當(dāng)下我國(guó)大部分高校的運(yùn)行主要是依靠政府提供資金支持，因此所需要的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額相對(duì)較少。在這一過(guò)程中，就需要國(guó)家根據(jù)高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況選擇適合的營(yíng)改增政策從而更好的推行會(huì)計(jì)核算方式，從而在一定程度上鞏固營(yíng)改增制度在高校的運(yùn)行，從而更好的保證高校財(cái)務(wù)管理工作平穩(wěn)健康運(yùn)行。

（一）營(yíng)改增政策的實(shí)行對(duì)于會(huì)計(jì)核算方式產(chǎn)生了一定影響

營(yíng)改增制度的實(shí)行使得會(huì)計(jì)核算分別按照應(yīng)稅收入以及非應(yīng)稅的收入進(jìn)行相關(guān)的核算，在此基礎(chǔ)上并將其詳細(xì)分為五個(gè)三級(jí)項(xiàng)目。這幾個(gè)項(xiàng)目分別是銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、沒(méi)有交的增值稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅等多種項(xiàng)目。此外，對(duì)于所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)稅中的增值稅還需要進(jìn)行查對(duì)減除。從本質(zhì)上來(lái)看，根據(jù)應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入的不同，需要對(duì)這兩種收入方式將其重新定義為相應(yīng)的應(yīng)稅收收支和非應(yīng)稅收支。只有在深刻理解其運(yùn)行的基礎(chǔ)上進(jìn)行深層次的定義，才能夠更好的符合會(huì)計(jì)核算方式的計(jì)算，從而促進(jìn)其準(zhǔn)確安全運(yùn)行。

（二）營(yíng)改增制度的實(shí)行對(duì)于發(fā)票的管理和使用產(chǎn)生了一定的影響

國(guó)家對(duì)于高校運(yùn)行所產(chǎn)生的增值稅需要的發(fā)票監(jiān)察相對(duì)更為嚴(yán)格，它不同于一般行業(yè)所產(chǎn)生的發(fā)票，主要是由于其直接影響著高校對(duì)于校園內(nèi)外進(jìn)行采購(gòu)的日常財(cái)務(wù)金額，從而進(jìn)一步影響著高校上繳給國(guó)家的財(cái)務(wù)金額。此外，我國(guó)對(duì)于增值稅發(fā)票的使用和管理都有其特定的稅法體系，因此營(yíng)改增新政策的推行在一定程度上強(qiáng)化了高校增值稅所出具的發(fā)票使用規(guī)范。

三、優(yōu)化高校在營(yíng)改增制度下的安全穩(wěn)定運(yùn)行的措施

針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中所產(chǎn)生的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題以及財(cái)務(wù)管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深刻分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的整改措施。

（一）提高會(huì)計(jì)核算，規(guī)范發(fā)票的使用和管理

營(yíng)改增政策的實(shí)行在一定程度上需要提高會(huì)計(jì)核算的要求。營(yíng)改增政策模式下所涉及的科目相對(duì)明顯增多，這就需要高校根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理方面的實(shí)際情況相應(yīng)的增加會(huì)計(jì)核算方面的專業(yè)人才。此外，健全規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度是高校進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的首要前提，只有這樣才能更加高效的提高會(huì)計(jì)核算方式。與此同時(shí)，高校規(guī)范使用和管理發(fā)票也能在一定程度上規(guī)避營(yíng)改增政策實(shí)行過(guò)程中所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。增值稅作為我國(guó)一項(xiàng)稅法體制，對(duì)于其發(fā)票的出具、領(lǐng)用、使用和核對(duì)銷售有著其嚴(yán)格的硬性要求。因此，各大高校應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)增值稅稅法制度，規(guī)范發(fā)票的使用和管理。

（二）密切關(guān)注營(yíng)改增相關(guān)政策，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，培訓(xùn)相關(guān)人員

國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增新政策以來(lái)，又相繼刪除了原來(lái)的舊政策，推出了一系列新的相關(guān)優(yōu)惠政策。在新舊國(guó)家政策的引導(dǎo)下，各大高校應(yīng)該密切關(guān)注其政策變化，從而在一定程度降低了稅負(fù)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，提高了財(cái)務(wù)管理的高效安全穩(wěn)定性。其次，在密切關(guān)注國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，應(yīng)該完善高校相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。只有建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，才能夠?qū)ο嚓P(guān)核算更加有效、合法的計(jì)算。與此同時(shí)，應(yīng)該對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)營(yíng)改增知識(shí)的教育，進(jìn)行相關(guān)教育培訓(xùn)。通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)讓專業(yè)人員透徹了解其政策，進(jìn)一步明確增值稅的相關(guān)含義，實(shí)事求是的反映高校的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化增值稅優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮

營(yíng)改增的主要目標(biāo)是將整體的稅負(fù)減輕，主要借助的方式就是增值稅，因此該過(guò)程不是為了改變而改變。采用營(yíng)改增之后，學(xué)校要充分利用這一優(yōu)勢(shì)，全面降低高校各項(xiàng)活動(dòng)的投入。尤其是在一些科研型或者與公司共同研發(fā)的服務(wù)性工作，學(xué)校需要充分融合有關(guān)稅負(fù)工作，最終促使只有營(yíng)業(yè)稅的部門能夠減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)能夠進(jìn)行抵扣增值稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加大投入力度。只有這樣，才能夠在現(xiàn)有稅收制度之上，進(jìn)一步體現(xiàn)增值稅的優(yōu)勢(shì)。

（四）強(qiáng)化營(yíng)改增方面的宣傳力度

高校實(shí)行營(yíng)改增過(guò)程中，除了需要稅務(wù)部門應(yīng)該深入學(xué)習(xí)營(yíng)改增有關(guān)內(nèi)容之外，財(cái)務(wù)部門也要對(duì)其進(jìn)行研究。由于營(yíng)改增同時(shí)與這兩部門關(guān)系緊密，因此只有不斷的強(qiáng)化兩者的聯(lián)系，在營(yíng)改增問(wèn)題上進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)工作上的同步，避免出現(xiàn)由于新老制度差異造成的影響。在進(jìn)行此方面工作時(shí)，應(yīng)該加大培訓(xùn)力度，并頻繁的進(jìn)行周期性培訓(xùn)。不但要逐步簡(jiǎn)化由于營(yíng)改增造成的復(fù)雜流程，還要對(duì)營(yíng)改增方面政策、要求進(jìn)行廣泛的宣傳。稅務(wù)部門要充分認(rèn)識(shí)到自我職責(zé)，通過(guò)對(duì)發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的研發(fā)，最終簡(jiǎn)化發(fā)票認(rèn)證過(guò)程。在高校財(cái)務(wù)部宣傳有關(guān)政策與制度時(shí)，可以通過(guò)學(xué)校自有的網(wǎng)站、論壇、貼吧進(jìn)行同步宣傳，并對(duì)該過(guò)程中稅收優(yōu)惠、征收流程進(jìn)行說(shuō)明，讓學(xué)生對(duì)于有關(guān)知識(shí)進(jìn)行充分的了解。此外，還需要對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、課題負(fù)責(zé)人等與稅收相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行營(yíng)改增深入的培訓(xùn)，使其能夠盡快適應(yīng)營(yíng)改增后的狀態(tài)，為學(xué)校提供有效的發(fā)展動(dòng)力。

結(jié)束語(yǔ)：

營(yíng)改增政策的實(shí)行是我國(guó)政府調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，從而保證我國(guó)各行業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行。高校作為我國(guó)培養(yǎng)人才與科學(xué)機(jī)構(gòu)，其也需要進(jìn)行一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也需要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅。營(yíng)改增之后給高校的納稅帶來(lái)一定的便利，但是也帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。因此，作為高校應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，密切關(guān)注相關(guān)營(yíng)改增政策的最新動(dòng)態(tài)，根據(jù)自身改革中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在人員、政策、財(cái)務(wù)管理制度等多方面著手解決從而保證新政策的高效安全運(yùn)行。

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