集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及常用籌劃策略優(yōu)化淺析

王小蘭

摘? 要：眾所周知，稅務(wù)籌劃在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理扮演著重要的角色，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響重大。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃可以起到緩解企業(yè)稅負(fù)壓力的作用，但倘若籌劃不科學(xué)則可能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文針對(duì)集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類別進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上提出一些比較常用的籌劃策略，旨在可以和相關(guān)人士互相交流學(xué)習(xí)，供以借鑒。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);籌劃策略

基于新形勢(shì)的背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起了各大集團(tuán)企業(yè)的高度重視，通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，可以結(jié)合自身企業(yè)的整體發(fā)展做好相應(yīng)的規(guī)避工作，以此來(lái)降低稅收期間存在的安全隱患，確保資金運(yùn)作正常與可靠，讓企業(yè)可以更加平穩(wěn)有序的發(fā)展下去。鑒于此，本文圍繞著集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及常用籌劃策略優(yōu)化展開(kāi)論述，筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)提出合理化建議。

一、集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類別

通常情況下，集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別主要包含以下幾點(diǎn)：

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中難免會(huì) 碰到各種各樣的問(wèn)題，在稅務(wù)方面也會(huì)碰到一些問(wèn)題，其中就包含政策風(fēng)險(xiǎn)。所謂政策發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單的說(shuō)是集團(tuán)企業(yè)在結(jié)合下達(dá)的法律制度開(kāi)展活動(dòng)時(shí)，由于政策進(jìn)行調(diào)控以及對(duì)相關(guān)法律理解不透徹，致使企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，繼而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，一定要從容面對(duì)與解決各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大部分集團(tuán)企業(yè)因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理上存在某些缺陷，所以不能對(duì)可能存在的安全隱患進(jìn)行科學(xué)預(yù)防，繼而致使稅務(wù)籌劃水平低亦或是開(kāi)展不順暢，繼而衍生出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃結(jié)果帶來(lái)直接的影響。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，其主要是結(jié)合當(dāng)下市場(chǎng)、政策以及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，同時(shí)可以從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中逐一呈現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)在開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)的時(shí)候，最終的目的都是為了盈利，這樣的經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足當(dāng)下政策，目的是為了促使企業(yè)把相關(guān)活動(dòng)放在相應(yīng)的框架中，時(shí)期缺乏變通性。集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的浪潮中環(huán)境在不斷變化，這就要求全體員工應(yīng)當(dāng)在變化當(dāng)中調(diào)整自我，這樣才能促使其滿足當(dāng)下市場(chǎng)，然而因?yàn)橄嚓P(guān)因素的影響，致使活動(dòng)效果不理想，繼而阻礙了企業(yè)發(fā)展的腳步。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的常用籌劃策略

（1）樹(shù)立全局觀念。集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，一定要樹(shù)立全局理念。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，所有項(xiàng)目總是會(huì)包含諸多名目的稅收。基于這種狀態(tài)下，集團(tuán)企業(yè)在對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行制定的時(shí)候一定要將所有涉及的稅收種類考慮在內(nèi)。在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，不要為了一種稅務(wù)壓力亦或是幾種稅務(wù)壓力的減少而沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目整體稅負(fù)的減少予以高度重視，更不能忽視企業(yè)的整體利益。在開(kāi)展稅收籌劃期間，可能有若干不同的方案供管理層選擇?；谶@種背景下，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)盡可能選擇滿足企業(yè)自身發(fā)展的方案，而不要為了眼前的蠅頭小利，隨意選擇減少稅負(fù)最多的方案。除此之外，集團(tuán)企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)將目光放在其經(jīng)濟(jì)性的上面。在眾多籌劃方案優(yōu)勢(shì)基本一致的基礎(chǔ)上，實(shí)施成本越低，就越能在最大程度上確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）加強(qiáng)與政府稅務(wù)部門的交流。站在集團(tuán)企業(yè)的立場(chǎng)來(lái)講，在對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行制定的時(shí)候，一定要采取針對(duì)性的手段增加和稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通的頻率，只有這樣才能在最短的時(shí)間內(nèi)解決稅務(wù)籌劃期間存在的各種問(wèn)題。在對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行制定的時(shí)候，大部分稅務(wù)籌劃人員不能很好的掌握相關(guān)法律與政策?；谶@種狀態(tài)下，集團(tuán)企業(yè)就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，繼而得到合理化建議。倘若在集團(tuán)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)針對(duì)稅務(wù)方案產(chǎn)生矛盾時(shí)，那么這個(gè)時(shí)候需要稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋制定該方案的相關(guān)依據(jù)，盡量得到稅收機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

（3）對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系加以完善與優(yōu)化。當(dāng)前先關(guān)稅務(wù)方面規(guī)則還沒(méi)有完善，讓集團(tuán)企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中承擔(dān)著更多風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)可以去建立納稅規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，讓企業(yè)能夠及時(shí)了解到企業(yè)發(fā)展是否良好和原來(lái)公司發(fā)展的具體情況，能夠幫助大家更清楚了解到過(guò)往的稅務(wù)事項(xiàng);并且從中能夠了解到往年存在稅務(wù)和審計(jì)問(wèn)題等。這樣能夠幫助相關(guān)人員為該集團(tuán)企業(yè)做出客觀細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，讓籌劃能夠進(jìn)展得更加順利。

（4）提高稅務(wù)籌劃人員的綜合能力。眾所周知，稅務(wù)籌劃人員水平的優(yōu)劣會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控帶來(lái)直接的影響。如果想要把集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，那么就要對(duì)以下幾點(diǎn)予以高度重視：第一，做好財(cái)務(wù)管理工作。要求稅務(wù)籌劃人員一定認(rèn)真按照相關(guān)要求進(jìn)行，并以最快的速度申報(bào)稅額。第二，采取針對(duì)性的手段提高稅務(wù)籌劃人員的綜合能力，在指定的時(shí)間內(nèi)聘請(qǐng)一些出名專家亦或是專業(yè)人員對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)稅收政策法規(guī)以及會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以此來(lái)促進(jìn)其綜合能力的全面提升。第三，我國(guó)在2016年5月1日這一天完成了“營(yíng)改增”的全覆蓋，這也從側(cè)面彰顯出增值稅實(shí)現(xiàn)了對(duì)我國(guó)所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的覆蓋。而針對(duì)“金稅三期”來(lái)說(shuō)，也慢慢達(dá)到了全面上線的效果，“金稅三期”的全面上線在很大程度上促使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的科學(xué)監(jiān)控又上升到了一個(gè)新的高度，納稅人的一舉一動(dòng)都會(huì)被納入到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控領(lǐng)域之中，所以涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸提升。這就要求財(cái)務(wù)人員一定實(shí)事求是的開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，堅(jiān)定自身的立場(chǎng)不動(dòng)搖，只有這樣才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。

作為一名管理者，在看到稅務(wù)籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，也應(yīng)當(dāng)對(duì)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視。就稅務(wù)籌劃可能衍生出來(lái)的安全隱患而言，相關(guān)管理人員一定要對(duì)造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素進(jìn)行深度剖析，并在靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃減少企業(yè)稅負(fù)壓力時(shí)，構(gòu)建切實(shí)可行的防范與控制機(jī)制。只有這樣才能促使其發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)收益。

參考文獻(xiàn)

[1]張宇，左晨曉.WH集團(tuán)企業(yè)并購(gòu)YL企業(yè)的稅務(wù)籌劃分析[J].商，2016（22）：208