淺談保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

杜延芬

摘? 要：保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)近二十多年的粗放式發(fā)展，已逐步轉(zhuǎn)向精細(xì)化運(yùn)作，其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度也日益規(guī)范。保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)完成各項(xiàng)目標(biāo)，提高公司的盈利水平。本文闡述了保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義，分析了現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，并建議從明確預(yù)算目標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行以及完善績(jī)效考核等多方面健全預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;財(cái)務(wù)管理

一、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（1）保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的重要部分，保險(xiǎn)企業(yè)的管理架構(gòu)為總公司、分公司、中心支公司、縣支公司，各層級(jí)公司的職能存在很大的差異，總公司以宏觀戰(zhàn)略管理為預(yù)算目標(biāo)，側(cè)重對(duì)整個(gè)市場(chǎng)層面進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、進(jìn)行重大政策、方針的制定和指引。分公司的預(yù)算管理則是以保費(fèi)收入和總成本為重要抓手，側(cè)重于業(yè)務(wù)的開(kāi)展、企劃方案的擬定、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管控等。支公司更側(cè)重保費(fèi)收入，同時(shí)兼顧費(fèi)用平衡。

（2）保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)非常有效的管理方式，保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)自己的企業(yè)愿景規(guī)劃出長(zhǎng)期目標(biāo)，通過(guò)分析市場(chǎng)、研究經(jīng)濟(jì)走向，制定出適合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，配以適當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷策略，合理預(yù)測(cè)收入、賠付、支出，從而預(yù)估企業(yè)年度利潤(rùn)，制定出保險(xiǎn)企業(yè)年度目標(biāo)，引領(lǐng)企業(yè)按照該目標(biāo)前進(jìn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)非常重要，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作貫穿在保險(xiǎn)企業(yè)每天的每項(xiàng)工作中，保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)的管理，達(dá)到有效的成本控制和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度利潤(rùn)目標(biāo)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（1）預(yù)算管理缺少明確的戰(zhàn)略目標(biāo)指引與可行性

保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行年度發(fā)展規(guī)劃及預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有與企業(yè)愿景和使命相結(jié)合，不能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。一方面，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)指引，雖然制定了長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，實(shí)際預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程同發(fā)展規(guī)劃之間的聯(lián)系不夠密切，使發(fā)展規(guī)劃成為應(yīng)付檢查的工具。另一方面，保險(xiǎn)企業(yè)將預(yù)算管理重點(diǎn)放在保費(fèi)規(guī)模和市場(chǎng)占有率上，片面將歷史保費(fèi)收入當(dāng)作主要的參考依據(jù)，忽略城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平、工作人員能力以及持續(xù)高增長(zhǎng)后的調(diào)整。由于保費(fèi)收入的預(yù)算缺乏可行性，制定的目標(biāo)脫離實(shí)際，未考慮到市場(chǎng)環(huán)境以及自身的發(fā)展情況，使編制的預(yù)算難以執(zhí)行。

（2）預(yù)算執(zhí)行流于形式

一方面，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為提高公司綜合實(shí)力的關(guān)健在于提高業(yè)務(wù)水平，而非加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，認(rèn)為開(kāi)展預(yù)算管理是浪費(fèi)精力、沒(méi)有實(shí)效，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的事，與領(lǐng)導(dǎo)和各層級(jí)員工無(wú)關(guān)，對(duì)預(yù)算管理未進(jìn)行全員宣導(dǎo)和培訓(xùn)。由于公司沒(méi)有建立起有效的預(yù)算管理體系，從上至下在預(yù)算編制時(shí)就涂于應(yīng)付，預(yù)算執(zhí)行時(shí)更是消極執(zhí)行，使預(yù)算執(zhí)行流于形式。

另一方面，預(yù)算管理未進(jìn)行有效的事中控制、事后分析，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生大的變化，預(yù)算執(zhí)行可能出現(xiàn)較大偏差，而預(yù)算調(diào)整程序不規(guī)范或過(guò)于死板，無(wú)法對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，管理層看到努力也達(dá)不成預(yù)算目標(biāo)，便不采取補(bǔ)救措施聽(tīng)任市場(chǎng)自由發(fā)展，事后進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，不去探尋預(yù)算執(zhí)行中存在的管理問(wèn)題，預(yù)算執(zhí)行的有效性差、管控力弱。

（3）預(yù)算監(jiān)督不夠完善

首先，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠完善，部分保險(xiǎn)公司在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督過(guò)程當(dāng)中片面依靠定期考核和上級(jí)公司的檢查，未設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)，使得預(yù)算監(jiān)督權(quán)責(zé)不夠?qū)Φ?。定期考核和公司檢查多是事后，遠(yuǎn)不如執(zhí)行過(guò)程中的事中監(jiān)督管控有效。其次，預(yù)算監(jiān)督管理流程執(zhí)行不夠流暢，責(zé)任不夠清晰，各個(gè)部門的管理人員互相推責(zé)。沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督，各預(yù)算主體自控力不足，預(yù)算執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生了消極的影響。

（4）績(jī)效考評(píng)制度不完善

績(jī)效考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，據(jù)以評(píng)價(jià)該預(yù)算階段各部門及全體員工的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)完善對(duì)其財(cái)務(wù)預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)制度。不少保險(xiǎn)企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)籠統(tǒng)單一，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、不同地域的下級(jí)公司設(shè)置同樣的考核指標(biāo)。沒(méi)有設(shè)置不同渠道、不同部門、不同崗位的績(jī)效考核指標(biāo)，無(wú)法真實(shí)、有效地評(píng)價(jià)各公司、各部門、各員工的績(jī)效情況，不能提高員工的積極性，難以實(shí)現(xiàn)全員參考這一標(biāo)準(zhǔn)。一些保險(xiǎn)企業(yè)重保費(fèi)業(yè)務(wù)的績(jī)效考核、輕管理和其他業(yè)務(wù)的考核，很難提高保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。由于沒(méi)有建立科學(xué)客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，無(wú)法對(duì)預(yù)算管理機(jī)制形成有效的反饋信息，不利于預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

（1）明確預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)

用長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，用公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)指引保險(xiǎn)企業(yè)各層級(jí)的短期目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算目標(biāo)，防止出現(xiàn)重視短期效益而忽視長(zhǎng)期發(fā)展的苗頭。充分了解各地保險(xiǎn)市場(chǎng)，深入分析市場(chǎng)環(huán)境和自身發(fā)展情況，制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧、量入為出，對(duì)收入、支出等進(jìn)行全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算，保證預(yù)算測(cè)算的精確度，構(gòu)建科學(xué)合理的保費(fèi)收入、費(fèi)用支出預(yù)算管理機(jī)制，使得預(yù)算目標(biāo)具有可行性，預(yù)算管理具有可控性，從而提高保險(xiǎn)企業(yè)的整體價(jià)值。

（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行事中控制

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理能力。財(cái)務(wù)人員作為預(yù)算管理的牽頭人需不斷學(xué)習(xí)，用行業(yè)先進(jìn)的預(yù)算管理理驗(yàn)來(lái)指導(dǎo)公司的預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)算管理編制、執(zhí)行的宣導(dǎo)，多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，提高管理層對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，讓管理層認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要全員參與的管理工作，從而對(duì)預(yù)算管理工作高度重視，給予人、財(cái)、物各項(xiàng)資源的有力支持。將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)到人頭，讓企業(yè)全員參與預(yù)算、開(kāi)展公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展戰(zhàn)略全過(guò)程預(yù)算。

其次，提升信息化平臺(tái)建設(shè)的水平。理清預(yù)算管理思路，搭建有利于預(yù)算精細(xì)管理的信息化平臺(tái)，與最先進(jìn)、最科學(xué)的預(yù)算管理方法接軌，利用信息化平臺(tái)建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，及時(shí)主動(dòng)地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的事中管控力度，避免預(yù)算開(kāi)門就超支、超支就調(diào)預(yù)算的情況的發(fā)生，嚴(yán)格把控好預(yù)算執(zhí)行方向，控制預(yù)算調(diào)整頻率，避免預(yù)算調(diào)整隨意性。

最后，嚴(yán)格掌控預(yù)算的審批簽字權(quán)限，實(shí)際分級(jí)授權(quán)、層層審批的預(yù)管審批制度。通過(guò)提高預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的質(zhì)量，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)預(yù)算的偏差進(jìn)行有效分析，找出問(wèn)題、采取措施改善問(wèn)題。加強(qiáng)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的通力合作和相互制約，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（3）加大預(yù)算監(jiān)督管控力度

設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)，重點(diǎn)督促預(yù)算管理的事中執(zhí)行以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行事后考核。首先，制定預(yù)算執(zhí)行管控措施，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)制度，從制度上保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效果。其次，是建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)方面的偏差及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，要求各責(zé)任主體查找原因并采取措施，準(zhǔn)確全面的把控預(yù)算目標(biāo)并有效執(zhí)行，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向、進(jìn)度差距大以及未采取措施促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成等要追責(zé)。

（4）完善績(jī)效考評(píng)制度

全面預(yù)算考核應(yīng)形成科學(xué)合理的綜合考評(píng)制度。首先，全面預(yù)算考核應(yīng)遵循目標(biāo)性原則，以考核引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位的行為;其次，全面預(yù)算考核必須公開(kāi)、公正和公平，各責(zé)任主體以其目標(biāo)責(zé)任為限，對(duì)其目標(biāo)責(zé)任負(fù)責(zé)，獎(jiǎng)罰分明，做到“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一。在績(jī)效的考核機(jī)制的設(shè)置上，針對(duì)不同的部門不同的崗位相應(yīng)安排合適的客觀的績(jī)效指標(biāo)，明確全體員工在預(yù)算管理中的不同作用;最后，加強(qiáng)預(yù)算考核的時(shí)效性，如季度考核、半年度考核、不定期考核等。同時(shí)對(duì)于績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)也應(yīng)該多樣化，建議將保費(fèi)收入、費(fèi)用開(kāi)支、投產(chǎn)比、賠付情況等財(cái)務(wù)指標(biāo)與合規(guī)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)實(shí)施貨幣激勵(lì)、旅游、晉升等增強(qiáng)員工工作的主動(dòng)性和積極性。

綜上所述，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定合理的發(fā)展目標(biāo)，遵守“制度先行、精細(xì)管理、事中控制，強(qiáng)化考核”的管理思想，調(diào)動(dòng)全員參與到預(yù)算管理工作中，在規(guī)范制度的同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制以及預(yù)算差異分析，把握投入產(chǎn)出匹配，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理真正落到實(shí)處，進(jìn)行全過(guò)程預(yù)算管理，將過(guò)程管控與績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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