高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑研究

黃婷

【摘要】高校為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步源源不斷地提供技術(shù)與人才支持，隨著我國對(duì)人才與技術(shù)需求量的加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入也在不斷增加，但由于我國高校科研經(jīng)費(fèi)管控制度尚未成熟，許多科研經(jīng)費(fèi)管理工作仍然漏洞百出，如何促進(jìn)我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理更健康、更科學(xué)地發(fā)展下去，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，是目前高校財(cái)務(wù)工作中亟待解決的問題。本文主要介紹高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理存在的問題，根據(jù)存在的問題提出內(nèi)部控制的優(yōu)化舉措，以期為各大高校提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】高校科研? 內(nèi)部控制? 科研經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《2017年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》統(tǒng)計(jì)分析得出，我國目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)超億元大關(guān)的高校便有227所，可見科研經(jīng)費(fèi)數(shù)目與高?？蒲袛?shù)量的龐大，為促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的健康、科學(xué)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理則顯得尤為重要。將高?？蒲薪?jīng)費(fèi)控制在一個(gè)合理可用范圍之內(nèi)，能夠促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系的形成與構(gòu)建，促進(jìn)我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理走向系統(tǒng)化與科學(xué)化道路，提升科研經(jīng)費(fèi)使用效率與使用有效性。

一、當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建將直接影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的效率，對(duì)高校相關(guān)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)與工作積極性有所影響，所以為了優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理制度，則需要?jiǎng)?chuàng)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控過程中，許多工作人員會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由分配的財(cái)產(chǎn)資源，而且許多校領(lǐng)導(dǎo)也只是注重科研項(xiàng)目成果對(duì)科研項(xiàng)目所帶來的經(jīng)濟(jì)與資源的浪費(fèi)并不重視，許多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理上存在的弊端及實(shí)際運(yùn)用情況并沒有清晰的認(rèn)識(shí)，這就出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)分配不均衡的現(xiàn)象，導(dǎo)致后期科研經(jīng)費(fèi)短缺的情況時(shí)有發(fā)生。預(yù)算課題沒有進(jìn)行細(xì)化是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱的一種體現(xiàn)，在科研項(xiàng)目中的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象非常普遍，對(duì)課題的預(yù)算支出進(jìn)度產(chǎn)生一定的影響。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中預(yù)算管理脫節(jié)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中最為重要的手段是預(yù)算管理，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，沒有與財(cái)務(wù)和科研管理部門進(jìn)行溝通，即遵照實(shí)際的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制管理?xiàng)l例進(jìn)行相關(guān)工作。在實(shí)際預(yù)算編制工作中，只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)工作，無法從根本上反映預(yù)算管理的預(yù)期效果，即客觀、科學(xué)地反映預(yù)算成本。而且預(yù)算編制條例的內(nèi)容方面不太完善，對(duì)財(cái)務(wù)人員的輔助工作依據(jù)不夠清晰，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審批下發(fā)，財(cái)務(wù)和科研部門忽略了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導(dǎo)致很多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)出現(xiàn)流失過多、分配不合理的情況。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)缺乏內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通制度

從當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，傳統(tǒng)高校在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，高校各職能部門沒有進(jìn)行有效的溝通，只是管理自己的分內(nèi)之事，沒有形成各個(gè)部門聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，使得高校科研管理工作出現(xiàn)職能劃分不清晰、工作相互推脫的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管控失常。例如，高校科研管理部門對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)中的經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不夠完善，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理較為放松。當(dāng)財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)材料審批的時(shí)候，只根據(jù)最后結(jié)果進(jìn)行報(bào)銷，科研管理部門中的審計(jì)處進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作較為被動(dòng)，審計(jì)相關(guān)從業(yè)人員專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)與工作技能薄弱，無法對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行改善和追查工作，各個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理制度中沒有明確規(guī)定對(duì)科研項(xiàng)目設(shè)備的資產(chǎn)進(jìn)行回收等問題，也沒有規(guī)定需要對(duì)科研項(xiàng)目專利技術(shù)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行登記，使得科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的監(jiān)管工作無法有效開展，從而造成了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)流失的情況。

（四）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠完善

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的重視程度不足， 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)不完善，甚至形同虛設(shè)，無法對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制起到?jīng)Q定性的作用，這種錯(cuò)誤的意識(shí)造成高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制遲遲無法有效構(gòu)建。

（五）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)方面存在的問題

第一，有些科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)使用存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為除上交學(xué)校之外的剩余經(jīng)費(fèi)應(yīng)歸自己所有，課題組的工作人員對(duì)經(jīng)費(fèi)享有絕對(duì)的支配權(quán)，其他人員無權(quán)進(jìn)行干涉，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)會(huì)增加審計(jì)工作的難度，對(duì)審計(jì)工作不理解、不積極配合，并出現(xiàn)抵觸情緒，影響了高校的工作環(huán)境，不利于學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。

第二，高校的審計(jì)人員對(duì)科研領(lǐng)域的認(rèn)知能力有限，審計(jì)人員在判斷經(jīng)費(fèi)的支出方面缺乏合理性，沒有專業(yè)的評(píng)價(jià)依據(jù)，為科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)定提升了難度，導(dǎo)致科研成本核算的真實(shí)性不強(qiáng)。

第三，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作當(dāng)中會(huì)遇到各種突發(fā)性、臨時(shí)性的事件，需要對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行批量審計(jì)，快速得出審計(jì)結(jié)果，審計(jì)人員可能遇到跨度較大的、任務(wù)量重的審計(jì)項(xiàng)目，如果沒有對(duì)審計(jì)工作提前準(zhǔn)備，那么在追趕工作進(jìn)度的情況下，審計(jì)人員會(huì)出現(xiàn)較多的失誤，有可能影響下一個(gè)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)，所以審計(jì)人員就會(huì)對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行簡(jiǎn)化，保證了學(xué)校的大局利益，如果審計(jì)報(bào)告的形式主義較重，那么審計(jì)的質(zhì)量就會(huì)逐漸降低，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理方面產(chǎn)生很大的影響。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）科學(xué)優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境

高校應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理觀念，為科研環(huán)境創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，對(duì)科研人力資源進(jìn)行有效管理。具體措施如下：

第一，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理體系中構(gòu)建問責(zé)管理機(jī)制，將科研經(jīng)費(fèi)問責(zé)管理深入到教職工的意識(shí)之中，并明確自身的工作職能，明確各個(gè)管理層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，正確引導(dǎo)科研人員、行政管理人員的行為，對(duì)科研人員的誠信度進(jìn)行調(diào)查、建檔，在績(jī)效評(píng)價(jià)與職稱評(píng)定等方面的考評(píng)當(dāng)中結(jié)合其誠信度進(jìn)行考察，讓科研人員能夠自覺遵守各種管理制度，按照科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范進(jìn)行操作;

第二，為高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理工作配備相應(yīng)工作技能與專業(yè)知識(shí)較強(qiáng)的工作人員，從而有效改善工作環(huán)境、職工工作態(tài)度和意識(shí)，從而影響周圍人的工作熱情與積極性。

第三，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中應(yīng)植入信息綜合系統(tǒng)管理，將科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)數(shù)據(jù)與材料上傳、整理并歸檔，為內(nèi)部控制制度管理方面提供依據(jù)，在信息綜合系統(tǒng)中進(jìn)行有效管理，能夠大幅度提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的管理效率。

（二）強(qiáng)化高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中預(yù)算管理制度

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中，預(yù)算管理主要包含了預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制與考核等多個(gè)內(nèi)容，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理成功與否直接影響科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的質(zhì)量。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理涉及到多個(gè)職能部門，所以，高校應(yīng)該成立專門的調(diào)查評(píng)審小組作為科研經(jīng)費(fèi)的評(píng)審委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的有效聯(lián)動(dòng)，學(xué)校可以在各個(gè)部門當(dāng)中進(jìn)行抽調(diào)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行聯(lián)合審查，反復(fù)討論科研項(xiàng)目的價(jià)值，與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同討論經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與支出標(biāo)準(zhǔn)的裁定，以及經(jīng)費(fèi)的使用分配，最后將討論結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一反饋，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)利用率得到有效提高。

（三）強(qiáng)化高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

任何國家與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都離不開監(jiān)管部門與監(jiān)管制度的約束，以此確保監(jiān)督管理機(jī)制的有效運(yùn)行。在高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中，高校科研管理部門應(yīng)積極構(gòu)建相應(yīng)監(jiān)督管理機(jī)制，不可讓科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作形同虛設(shè)，高校要保證審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)工作，擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)范圍與審計(jì)力度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管審計(jì)進(jìn)行全方位的分析，比如從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、實(shí)際支出、結(jié)算和使用效益這幾方面進(jìn)行審計(jì)分析，并對(duì)信息進(jìn)行公開，讓審計(jì)結(jié)果透明化，在審計(jì)監(jiān)管過程中一旦發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)現(xiàn)象或浪費(fèi)舉動(dòng)，要立刻上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)共同監(jiān)督的雙向監(jiān)督管理制度。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中需要建立有效的信息溝通機(jī)制，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在校園網(wǎng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的走向等信息進(jìn)行上傳與審查，保證科研信息在各部門以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間實(shí)現(xiàn)一體化信息溝通，讓科研經(jīng)費(fèi)信息時(shí)刻在管理部門眼前行動(dòng)，時(shí)刻進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。

（四）合理強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制構(gòu)建

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)把控意識(shí)，從而打造一體化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制相連接，做好預(yù)防管理工作，還要做好應(yīng)急措施，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況的時(shí)候能夠及時(shí)補(bǔ)救。對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的成果、社會(huì)效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，督促科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠合理規(guī)劃、使用科研經(jīng)費(fèi)，在科研項(xiàng)目中合理把控風(fēng)險(xiǎn)。

（五）改善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作質(zhì)量的策略

高校內(nèi)審部門要對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行定期抽查，保證大額科研經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性，對(duì)重大的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤管理，將階段性的動(dòng)態(tài)審計(jì)方法與日常審計(jì)工作相結(jié)合，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，與相關(guān)部門保持緊密聯(lián)系，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用合法。財(cái)務(wù)部門要與科研部門保持良性的工作聯(lián)動(dòng)，審計(jì)人員要與科研人員保持密切溝通，編制出高效、合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算方式，從而提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確性?？茖W(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算模式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理起到關(guān)鍵的作用，高校要建立科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)科研績(jī)效的審計(jì)進(jìn)行定性與定量分析，審計(jì)人員要做好審計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)審計(jì)的范圍進(jìn)行拓展，讓科研經(jīng)費(fèi)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更加公平，評(píng)價(jià)的結(jié)論更加公正。

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